所得税费用会计分录

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企业所得税会计分录

标签:文库时间:2025-02-14
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根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

5. 重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录:

借:所得税

贷:应交税金--应

应交税费有关会计分录总结

标签:文库时间:2025-02-14
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应交税费有关会计分录总结

一、应交税费的二级科目

(一)计入税金及附加

借:税金及附加

贷: 应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交城镇土地使用税

以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权,土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”,如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。

(二)计入管理费用

借:管理费用

贷:应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时:

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借:所得税费用

贷:应交税费——

应交所得税和所得税费用

标签:文库时间:2025-02-14
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应交所得税和所得税费用【高级会计师考试辅导】

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应交所得税和所得税费用【高级会计师考试辅导】

【案例分析七】考核主题:应交所得税和所得税费用

天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率33%。2007年度有关所得税会计处理的资料如下:

(1)2007年度实现税前会计利润110万元。

(2)2007年11月,天时公司购入交易性证券,入账价值为40万元;年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。

(3)2007年12月末,天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债,按税法规定,产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

(4)假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外,天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 【要求】计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用。

【分析提示】

(1)计算应交所得税

本年应交所得税=(税前会计利润110― 交易性证券收益15 +预计保修费用5 )×33%=33(万

所得税费用综合例题

标签:文库时间:2025-02-14
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【递延所得税负债例题】

甲公司于20×1年12月底购入一台机器设备,成本为525 000元,预计使用年限为6年,预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧,因该设备符合税法规定的税收优惠条件,计税时可采用年数总和法计提折旧,假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。

假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备,除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外,不存在其他会计与税收的差异。

实际成本 累计会计折旧 账面价值 累计计税折旧 计税基础 暂时性差异 适用税率 递延所得税负债余额 20×2年 20×3年 20×4年 20×5年 20×6年 20×7年 525 000 525 000 525 000 525 000 525 000 525 000 87 500 175 000 262 500 350 000 437 500 525 000 437 500 350 000 262 500 175 000 87 500 0 150 000 275 000 375 000 450 000 500 000 525 000 375 000 250 000 150 000 75 000 25 000 62 500 25% 15 625 0 0 25%

成本费用类会计分录汇总

标签:文库时间:2025-02-14
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负债类会计分录汇总(新会计准则)

(一)短期借款

1、借入短期借款 借:银行存款 贷:短期借款

2、资产负债表日,计算确认短期借款利息费用 借:财务费用 贷:应付利息 银行存款

3、归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款

(二)交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借:银行存款 投资收益

贷:交易性金融负债(本金)

2、资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算利息借:投资收益 贷:应付利息

3、资产负债表日,公允价值高于其账面余额 借:公允价值变动损益

贷:交易性金融负债(公允价值变动) 资产负债表日,公允价值低于其账面余额 借:交易性金融负债(公允价值变动) 贷:公允价值变动损益 4、出售时

借:交易性金融负债(本金) 交易性金融负债(公允价值变动) 借或贷:投资收益 贷:银行存款

同时,按原记入\公允价值变动\科目的金额 借:投资收益

贷:公允价值变动损益 或

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借:公允价值变动损益 贷:投资收益 (三)应付职工薪酬

1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借:应付职工薪

会计分录练习

标签:文库时间:2025-02-14
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练习

一、资料:江南工厂四月份部分帐户资料如下表: 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求:根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料:江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元,已存入银行。 借:银行存款24000 贷:长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元,投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元,货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元,货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元,已用现金支付。

9、

会计分录练习

标签:文库时间:2025-02-14
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1、仓库发出材料40000元,用于生产A产品21900元,B产品18100元。 借:生产成本

——A 21900 ——B 18100

贷:原材料 40000

2、仓库发出辅助材料2,000元,供车间使用。 借:制造费用 2000 贷:原材 2000

3、从银行存款中提取现金30000元。 借:库存现金 30000

贷:银行存款 30000 4、以现金支付职工工资24000元。 借:应付职工薪酬

——应付工资 24000

贷:库存现金 24000

5、向光明厂购入甲材料14000元,增值税率17%,该厂垫付运杂费1000元,货款以银行存款支付。材料已验收入库,按其实际采购成本转帐。 (1)借:材料采购

——甲 14000 应交税费

——应交增值税

——进项税 2380 贷:银行存款 16380

(2)借:材料采购

会计分录练习

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练习

一、资料:江南工厂四月份部分帐户资料如下表: 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求:根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料:江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元,已存入银行。 借:银行存款24000 贷:长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元,投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元,货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元,货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元,已用现金支付。

9、

会计分录复习

标签:文库时间:2025-02-14
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会计分录复习

天工机电股份公司2011年度的业务资料如下:

1、 到银行申请银行汇票,拟用于原料采购,银行汇票金额为500 000元。 借:其他货币资金—银行汇票 500 000 贷:银行存款 500 000

2、 企业用银行汇票支付材料价款,增值税专用发票上注明的价款为400 000元,增值税额

为68 000元,价税合计为468 000元。材料已验收入库。 借:原材料 400 000 应交税费—应交增值税 68 000 贷:其他货币资金—银行汇票 468000 3、 收到银行自动退回的银行汇票余款32 000元。 借:银行存款 32 000

贷:其他货币资金—银行汇票 32 000

4、 从神武科技股份公司购入原材料并验收入库,增值税专用发票上注明的不含税金额为

1000 000元,增值税额为170 000元,价税合计1170 000元。由于上一年度已

基础会计分录

标签:文库时间:2025-02-14
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分录

基础会计核算基本分录总结

一供应阶段

1购入材料,在途

借:在途物资

贷:银行存款(应付账款。。) 2材料入库,结转材料采购成本

借: 原材料

贷:在途物资

二生产过程

1.领料核算(按照受益对象)

借: 生产成本(生产产品耗用材料) 制造费用(车间耗用材料)

管理费用(厂部耗用材料)

销售费用(销售机构耗用材料)

贷:原材料

2工资的分配(按照受益对象)

借: 生产成本(生产产品工人的工资) 制造费用(车间人员的工资)

管理费用(厂部人员的工资)

销售费用(销售机构人员的工资)

贷:应付职工薪酬------工资

3计提福利费的核算等 (按照受益对象*比例) 借: 生产成本(生产产品工人应计提福利费) 制造费用(车间人员应计提福利费) 管理费用(厂部人员应计提福利费)

销售费用(销售机构人员应计提福利费) 贷:应付职工薪酬------职工福利

4水电费的分配(按照受益对象)

借: 生产成本(生产产品耗用)

制造费用(车间耗用)

管理费用(厂部耗用)

销售费用(销售机构耗用)

贷:应付账款

5.计提折旧(按照受益对象)

借:制造费用(车间设备)

管理费用(厂部设备)

销售费用(销售机构设备)

贷:累计折旧

6分配结转“ 制造费用”

借: 生产成本

贷: 制