营改增后工程造价无法形成的原因

营改增后工程造价计算小议

工程造价，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润率、风险金是内心的期望。而营业税金呢？“3.41%“！哪怕很多人并不知道这3.41%是怎么来的。

所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项目的造价。比如：一个土方工程，工作量有100方，人、材、机的成本分别是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理费和20%的利润，不考虑风险因素，合计就是12,000元。 营业税金及附加＝12,000×3.41%＝409.5元 所以，最终得出的工程造价就是12,409.5元。

不论是甲方还是各投标方，都可以按自己对工作量、成本、管理费率、利润率的认识，来形成自己的工程造价。 营改增后，可就没这么简单了。

根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价，必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。

住建部办公厅赶在财税36号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知（建办标[2016]4号文），这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个非常笼统的

＇营改增＇对浙江省建设工程计价的影响(原创、首发)

浙江省住房和城乡建设厅于2016年4月18日印发了《关于建筑业实施营改增后浙江省建设工程计价规则调整的通知》（建建发〔2016〕144号）【本文以下简称“144号文”】；同日，省造价管理总站也印发了《关于发布营改增后浙江省建设工程施工取费费率的通知》（浙建站定[2016]23号） 及《关于营改增后浙江省建设工程材料价格信息发布工作调整的通知》（浙建站信[2016]25号）。

我们第一时间详细解读，并分析与比较营改增前后的工程计价变化。也欢迎大家对本文提出意见与建议，请可加本人的微信（1430133006），我们一起交流与探讨。谢谢！ 一、营改增后的工程造价组成

工程造价由税前工程造价、增值税销项税额、地方水利建设基金构成。其中，税前工程造价是由人工费、材料费、施工机械使用费、管理费、利润和规费等各费用项目组成，各费用项目均不包含增值税进项税额。

二、营改增对工程清单计价、定额计价的主要调整 1.对国标清单计价的调整

现以《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）的规定，营改增前后的变化列述如下表：

备注：一般计税方法中税前造价的各费用项目均不包含增值税进项税额；

简易计税

采

购

合

同

（范本）

项目 采购合同

甲方：

法定代表人：

统一社会信用代码：

开户银行：

账 号：

电 话：

地 址：

乙方：

法定代表人：

统一社会信用代码：

开户银行：

账 号：

电 话：

地 址：

根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚信实用原则，按照甲方采购管理办法、采购工作细则及相关采购招标文件，甲乙双方

就项目货物的采购事项协商一致，签订本合同。

第一条 采购货物及总金额

1.1 乙方按照甲方确认的下列采购清单，向甲方交货。

《 项目 货物采购清单》

名称

品牌 型号 产地 单位 数量 单价 (元) 合计(元) 备注 总金额 人民币： 元

（￥ 元）

注：“总金额”为合同约定总价，但可能因甲方依本合同约定书面要求变更采购数量而相应增减。

1.2 采购清单报价为含税价（含增值税、关税），报价中已经包括货物生产前准备、生产、包装、运输至甲方工地（包括一切运费）、保护、装卸、存储、成品保护、安

[/B]

1.什么是增值税？ 关注更多的会计人知识（请点击这里）[/url]

答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特点： （一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。

（二）增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。

（三）增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 （四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。 2．什么是提供应税服务？

答：提供应税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

“营改增”题库

一、单选题（240题）

1、2016年（B）起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。

A 3月1日 B 5月1日 C 4月1日 D 6月1日

2、全面推开营改增试点四大行业是建筑业、（A）、金融业、生活服务业等。

A.房地产业 B.电信业 C.现代服务业 D.交通运输业

3、《营业税改征增值税试点实施办法》里的个人是指（B）和其他个人。

A自然人 B个体工商户 C非居民企业 D 社会团体

4、会计核算健全是指能够按照国家统一的（C）规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 A.会计准则 B.税务制度

C.会计制度 D.小企业会计准则

5、《营业税改征增值税试点实施办法》里的有偿是指取得货币、（A）或其他经济利益。 A.货物 B.资产

C.房产 D.无形资产

6、提供有形动产租赁服务，税率为（A）； A 17% B 13% C 11% D

营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技 巧 作者:中国财税咨询培训金牌讲师肖太寿博士

“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。即甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。在建筑企业营改增后，根据财税[2016]36号的规定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负高低，为了节省税负，必须在与发包方签订“甲供材”合同时，必须考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否则将会增加甲方和乙方的增值税负。

（一）“甲供材”的增值税法律依据分析

1、“甲供材”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据及分析 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。” 在该条文件规定中

营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技 巧 作者:中国财税咨询培训金牌讲师肖太寿博士

“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。即甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。在建筑企业营改增后，根据财税[2016]36号的规定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负高低，为了节省税负，必须在与发包方签订“甲供材”合同时，必须考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否则将会增加甲方和乙方的增值税负。

（一）“甲供材”的增值税法律依据分析

1、“甲供材”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据及分析 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。” 在该条文件规定中

“营改增’’对企业的影响■桂青云桂林基础设施建设有限公司摘要：营业税改征增值税(以下简称“营改增” ),已被确定为我国十二五期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”,一方面，可以使增值税的“链条”更加完整，有效避免重复征税，有利于完善现行税制、优化产业结构、减轻纳税人的税负、

提升税收征管效率；另一方面除了税负之外，对企业的产品定价、经营模式、绩效考核都有影响。因此，建筑企业在实施这一税制改革时，应全面评估营改增对其的利弊影响。本文对“营改增”对建筑企业的影响进行了探讨关键词：“营改增”;建筑企业；影响；策略

从经济学视角分析，企业税务筹划，是通过熟知相关的法

的不规范性，建筑业税改后，建筑材料、劳务等方面可能存在增

律、法规，合理科学的运用国家赋予的权利，实现合理避税的目的，从而为企业的创造利益的过程。也是就是，企业的税务筹划可以在合理合法的前提下，正确行使国家赋予的自身权利，通过对相关税法的研究分析，采取合理方式实现风险规避，对企业自

值税专用发票无法取得的问题，进而导致建筑业进项税额总体偏小，建筑业如果按 1 1%征税，则企业的实际税负无疑会大大增加。假设税改之后实际税负与 3%的营业税基本相同，专家推算的结果是将增值税定为 6

浙江大学远程教育学院

本科生毕业论文（设计）开题报告

题 目 我国试行“营改增”政策的现状及其完善 专 业

学习中心

姓 名 学 号

指导教师

年 月 日

－1－

一、文献综述：

1、国外研究观点

1954年，法国率先提出了推行增值税，历经半个世纪以来这一政策已被130多个国家采用。我国从1979年引入增值税以来，一直保持的是增值税与营业税并行的流转税格局，目前已开始扩大增值税范围的税制改革，而交通运输业与服务业一直是学者们呼声较高的行业。由于国外大部分国家从一开始就将交通运输业与服务业纳入了增值税的征收范围。所以

项目编码： 合同编号：

建设工程施工合同

工程名称：

签定地点： 浙江（省）宁波 市） 签订日期：

发包方: （以下简称甲方）

承包方: （以下简称乙方） 一、工程概况：

1、工程名称 ： 2、工程地点： 3、资金来源： 4、 工程立项批准文号/年度预算编号： 5、工程承包范围： （具体详见图纸和工程量清单）) 二、合同工期

计划开工日期： 年 月 日（具体以开工令为准）。 计划竣工日期： 年 月 日。

工期总日历天数：