企业破产清算中的财务问题及解决措施

目 录

1 绪论 ............................................................... 1 1.1 研究背景及意义 ................................................... 1 1.2 国内外研究现状 ................................................... 1 1.2.1国内研究现状 .................................................... 1 1.2.2国外研究现状 .................................................... 2 1.3 研究内容及方法 ................................................... 2

2 企业破产及破产清算的概述 ....................................... 4

2.1 企业破产的概述 ...................................................

中小企业破产兼并的财务问题研究

摘要：本文通过对我国中小企业财务问题的研究，讨论中小企业破产兼并应采取的形式。探讨已濒临破产企业作为目标企业如何进行价值评估及会计处理。最后通过对兼并后企业管理和整合工作的详细介绍，使兼并后企业通过兼并实现规模经济效应、经营和财务协同效应等。

本文认为在破产兼并实践中，当被兼并企业在评估调账后仍处于资不抵债、净资产为负数的情况，会计上应将资不抵债的数额列为递延支出核算，这种处理方法有利于鼓励优势企业兼并资不抵债的企业，减少因破产而增加的社会压力。

关键字：破产 兼并 整合

近年来，破产兼并活动时有发生。但是，多数未完全体现破产兼并的优势效应。纵观世界各国破产兼并失败的案例，尽管造成失败的原因非常复杂，但忽视破产兼并财务方面的工作是其中的重要原因之一。破产兼并中存在的财务问题主要有：破产界限的确立问题、目标企业价值评估方法及选择问题、企业破产兼并的会计处理方法及对目标企业财务报表与财务问题分析。 本文通过对我国中小企业财务问题的研究，讨论中小企业破产兼并应采取的形式。 一、中小企业的概况及破产兼并财务现状

1.中小企业的含义企业从事生产、流通等经济活动，为满足社会需要并获取盈利，进行自主经营，实现独立经济核算

附件2：

《企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）》

起草说明

为规范企业破产清算的会计处理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国企业破产法》制订了《企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）》，现将有关情况说明如下：

一、制定背景

（一）贯彻落实党中央国务院工作部署，要求制定本规定。2015年12月，中央经济工作会议提出了2016年?三去一降一补?的五大任务。2016年2月初，国务院陆续印发了《国务院关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞6号）和《国务院关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发﹝2016﹞7号），对化解钢铁煤炭行业过剩产能提出了要求，例如?引导地方综合运用兼并重组、债务重组和破产清算等方式，加快处置‘僵尸企业’，实现市场出清?。为贯彻落实党中央、国务院工作部署，有必要对破产清算会计进行研究并及时作出规定。

（二）完善国家统一的会计制度，要求制定本规定。财政部在1997年发布了《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》（财会字﹝1997﹞28 号，以下简称28号文），对破产的国有企业的会计处理和破产管理人（清算组）的会计处理作出了规定。随着经济社会的发展，

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2006

律师办理企业破产清算解散业务操作指南

（此操作指南被广东省律师协会采用为《办理企业破产业务操作指引》）

第一章 总 则 第1条 指引的宗旨

为指导律师承办企业破产业务，规范律师执业行为，保障律师依法履行职责，充分发挥律师在企业破产实务中的作用，依据依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国企业破产法》（以下简称“公司法” 、“民事诉讼法” 、“破产法”）及其他相关法律、法规、规章和国家关于规范企业破产的政策文件（以下简称“规范性政策文件”）的规定，制定本指引。 第2条 业务定义及范围

2.1 本指引所称律师承办企业破产业务，是指律师事务所接受人民法院指定，及受破产企业、债权人、其他相关企业破产当事人的委托，提供与企业破产相关的法律服务，或协助企业在和解、整顿、破产重组、建立和健全现代企业制度及进行企业治理。 2.2 律师承办企业破产业务包括但不限于下列范围：

2.2.1 根据法院指定，担任破产企业管理人，独立管理破产企业财产，客观公正地在法定权限内配合法院开展破产程序，履行破产主协调人责任；

2.2.2 根据债务人委托，向法院提交申请企业破产的材料，申请企业破产。进入破产程序后，监督管理人，协调债务人和

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企业破产重整程序中的涉税问题探析

作者：郑惠坤

来源：《法制与社会》2017年第16期

摘 要 当前我们国家的税法重点考虑的是正常经营情况之下的企业，并没有给予企业非正常经营状态情况以足够重视，由此显现出课税的漏洞问题。对于企业重整的税收问题来说，在具体实践过程中经常用个案批复的办法来处理，稳定性缺失、权威性不足，对重整计划完善实施造成了不利的影响。所以，现在非常有必要对企业破产重整中的涉税问题加以研究，重点分析增值税、企业所得税、房产使用税等情况，以便给企业的顺利重整奠定坚实税收基础，达到社会利益和企业利益的协调状态。

关键词 企业税务 破产重整 程序 涉税问题

作者简介：郑惠坤，福建正联律师事务所四级律师，经济师。

中图分类号：D922.29 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.06.042 对于企业来说，破产重整是一种能够同时平衡债权各方、政府还有社会有关各方利益的一种全新制度，可以说是一种存在共赢可能的方案 。当然，我们也需要注意到一个问题，那就是

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企业破产重整程序中的涉税问题探析

作者：郑惠坤

来源：《法制与社会》2017年第16期

摘 要 当前我们国家的税法重点考虑的是正常经营情况之下的企业，并没有给予企业非正常经营状态情况以足够重视，由此显现出课税的漏洞问题。对于企业重整的税收问题来说，在具体实践过程中经常用个案批复的办法来处理，稳定性缺失、权威性不足，对重整计划完善实施造成了不利的影响。所以，现在非常有必要对企业破产重整中的涉税问题加以研究，重点分析增值税、企业所得税、房产使用税等情况，以便给企业的顺利重整奠定坚实税收基础，达到社会利益和企业利益的协调状态。

关键词 企业税务 破产重整 程序 涉税问题

作者简介：郑惠坤，福建正联律师事务所四级律师，经济师。

中图分类号：D922.29 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.06.042 对于企业来说，破产重整是一种能够同时平衡债权各方、政府还有社会有关各方利益的一种全新制度，可以说是一种存在共赢可能的方案 。当然，我们也需要注意到一个问题，那就是

国有企业破产中，企业的资产变现是一个重要环节，对防止国有资产流失，维护企业和债权人的合法权益有着重要意义。但目前，由于我国现行的破产法律制度滞后，对破产财产的处理缺乏切实可行的操作规范，导致在资产变现中存在不少问题，既损害了企业和债权人的利益，降低了债权清偿率，又直接影响到企业职工的安置和人民法院对破产案件的及时审结。

一、存在的问题主要有以下几方面：

1、对破产财产不能妥善保管，导致资产流失。依现行破产法的有关规定，破产企业从人民法院立案受理开始，就要全面清理企业财产，并妥善保管，保证财产的完整性。待成立破产清算组时，再移交给清算组进行管理。但是，在实践中，很多企业在进入破产程序之前，早已关门歇业，企业资产长期无人管理。就是进入破产程序后，也是由其主管部门派人处理，而对这些管理人员又没有很好的监督机制，放任不管或随意占用、侵吞破产财产的现象比较普遍，导致资产流失。

2、对破产企业的资产评估不合理，导致资产流失。资产评估是变现的重要一环，直接关系到企业和债权人的利益。但实践中，除国有土地这一资产是由当地国土资源管理部门评估后挂牌出售外，其他如厂房、设备等资产的评估，很多都是由清

课程名称 授课班级、地点 授课日期、课次 授课时数 授课形式 2 新授 授课内容（章节） 企业破产法 一、教学目标与要求：(分了解、掌握、重点掌握三个层次) 1、了解企业的概念和特征。 2、掌握全民所有制工业企业的内部管理体制。 3、重点掌握全民所有制工业企业的权利和义务。 二、教学重点、难点： 1、全民所有制工业企业的内部管理体制。 2、全民所有制工业企业的权利和义务。 三、教学准备：（PPT、教具、图表、习题等） PPT 四、教学过程与时间分配： （一）、企业的概念与特征(5分钟) 1、企业是指依法设立的以营利为目的、从事商品生产经营和服务活动的独立核算的经济组织。 2、特征： (1)企业是社会经济组织。企业作为一种社会组织，由多人组成，有自己的机构与工作程序。企业作为一种社会经济组织，表明其主要从事经济活动，并有相应的财产。因此，企业是一定人员和一定财产的组合。 (2) 企业是以营利为目的从事生产经营活动的社会经济组织。企业是从事生产经营活动的社会组织，所谓生产经营活动是指创造社会财富的活动，包括生产、交易、服务等。企业从事生产经营活动是以营利为目的，是为了赚取利润。 3、

《企业破产清算有关会计处理规定》解读

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.财会【2016】23号文的适用范围是（ ）。 A.经法院宣告破产处于破产清算期间的会计处理 B.经法院裁定企业进入重整的会计处理

C.经法院裁定企业进入和解程序的会计处理

D.经法院宣告破产处于破产清算期间或进入重整或和解程序的会计处理

A

B

C

D

答案解析：财会【2016】23号文适用于企业自被经法院宣告破产处于破产清算

期间的有关会计处理和报告，不包括法院裁定企业进入重整或和解程序的会计处理。

2.下列各项中，破产企业一般增设的清算净值类会计科目有（ ）。 A.应付破产费用 B.清算净值 C.应付共益债务 D.破产费用

A

B

C

D

答案解析：破产企业一般增设的相关负债类会计科目有应付破产费用和应付共益

债务。

3.在编制破产清算期间的财务报表时，应当对所有资产项目按其于破产报表日的破产资产清算净值重新计量，借记或贷记相关资产科目，贷记或借记的科目有（

课程名称 授课班级、地点 授课日期、课次 授课时数 授课形式 2 新授 授课内容（章节） 企业破产法 一、教学目标与要求：(分了解、掌握、重点掌握三个层次) 1、了解企业的概念和特征。 2、掌握全民所有制工业企业的内部管理体制。 3、重点掌握全民所有制工业企业的权利和义务。 二、教学重点、难点： 1、全民所有制工业企业的内部管理体制。 2、全民所有制工业企业的权利和义务。 三、教学准备：（PPT、教具、图表、习题等） PPT 四、教学过程与时间分配： （一）、企业的概念与特征(5分钟) 1、企业是指依法设立的以营利为目的、从事商品生产经营和服务活动的独立核算的经济组织。 2、特征： (1)企业是社会经济组织。企业作为一种社会组织，由多人组成，有自己的机构与工作程序。企业作为一种社会经济组织，表明其主要从事经济活动，并有相应的财产。因此，企业是一定人员和一定财产的组合。 (2) 企业是以营利为目的从事生产经营活动的社会经济组织。企业是从事生产经营活动的社会组织，所谓生产经营活动是指创造社会财富的活动，包括生产、交易、服务等。企业从事生产经营活动是以营利为目的，是为了赚取利润。 3、