商业银行外汇业务特点

商业银行外汇业务培训手册

第一部分 外汇业务基础知识

外汇

外汇具有动态和静态两方面的含义。

外汇的动态含义是指把一国货币兑换成另一国货币的国际汇兑行为和过程，即藉以清偿国际债权和债务关系的一种专门性经营活动。

外汇的静态含义是指以外币表示的可用于对外支付的金融资产。《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：“本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（一）外国货币，包括纸币、铸币；（二）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（三）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；（四）特别提款权；（五）其他外汇资产。” 现钞和现汇

现钞是具体的、实在的外国纸币、硬币。当客户要把现钞转移出境时，可以通过携带方式或汇出。但是当客户采取“汇出”时，由于现钞有实物的形式，银行必须将其出运至国外，运输费用将由客户承担，表现为“钞卖汇买”（客户卖出现钞、买入现汇）。可见现钞不能变成等额的现汇，如果要把现钞变成现汇，客户将在外汇金额上遭受一定的损失。现汇是帐面上的外汇。它

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的转移出境，不存在实物形式的转移，可以直接汇出，只是帐面上的划转。现汇支取现钞时，由于汇入方已经承担了运输费，因此现汇可以支

对于金融行业传统业务,营业税的缴纳比较合理、顺畅,但是对于新兴金融业务,无论是营业税还是增值税,在操作层面,都面临着较大挑战!

“营改增”时代商业银行外汇业务税收口径问题研究

杨立斌许辞寒赵辉

（中国建设银行财务会计部）

作为营业税缴纳主体，商业银行外汇业务有着特殊的盈利模式，往往很难简单的根据“买入、卖出”价差来计算营业税的应纳税额。如果不考虑整个业务的经营模式，而以仅收付实现为标准，规定其中的某些业务交税、某些不交税，或者不同业务在不同时间点交税，那么将导致银行外汇业务整体的实际税负远超过营业税税率要求，与营业税税制的本意背道而驰。“营改增”时代，是否能够合理解决这一问题，制定出反映银行外汇业务收入经济实质的纳税口径，对于新增值税体制是否合理科学，是否能够实现税制改革的目标，有着重要影响。本文对银行外汇买卖业务模式、盈利模式进行了分析，在此基础上对如何更加合理的确定外汇业务税收口径提出了若干政策建议。

【关键词】营改增 商业银行 外汇业务 税收口径

作为落实“十二五规划”要求的一项重要举措，2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发《营业税改增值税试点方案》（以下简称“方案”），拉开了税制改革的序幕。这项改革措施，应该说在提高税收制度的科学

外汇业务的核算（一）

1、请根据下列业务作出相应的会计核算分录。所用汇价见汇率表。 1.4月8日，客户林南持HK＄1000现钞，要求兑换人民币。 会计分录为：

借：

贷： 借：

贷：

2、4月8日，王兵经批准，将其活期存款美元账户支取US＄1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。（英镑的符号为￡） 会计分录为：

借：

贷： 借：

贷： 借：

贷：

3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。 计算利息： 到期利息= 过期利息= 会计分录为：

借：

贷：

借：

贷： 借： 贷：

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4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤销即期信用证，向我国某纺织 品迸出口公司购进纺织品，信用证金额US＄80万元，我国银行于3月6日收到 并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。

3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。 银行审单无误，计算议付费U

第五章 外汇业务核算

一、练习外币业务的会计处理

1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】

借:银行存款——人民币户 12 640

财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660

2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】

借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200

财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32)

3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。

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【解答】

①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折

中国建设银行四川省分行DCC业务操作规程

目 录

第一章 第二章 第三章

第四章

客户信息????????????????????????????4 内部账户????????????????????????????4 外汇账户信息?????????????????????????5 单位外汇活期存款????????????????????7

活期存款注意事项???????????????????????7 活期存款开户?????????????????????????8 活期存款存入?????????????????????????11 活期存款支取?????????????????????????11 活期存款销户?????????????????????????13

第一节 第二节 第三节 第四节 第五节

第五章

单位外汇定期存款???????????????????????14

定期存款注意事项???????????????????????14 定期存款开户?????????????????????????14 定期存款存入????

综合练习（四）外汇业务 一、选择判断题

（一）单项选择题

1.银行为客户结汇买入外汇时，应该用（ ） A．买入价 B.卖出价 C.钞买价 D.中间价 2.买入外汇时，“外汇买卖”科目应（ ） A．借方记外币金额，贷方记人民币金额 B. 借方记外币金额，贷方记外币金额 C. 借方记人民币金额，贷方记外币金额 D. 借方记人民币金额，贷方记人民币金额

3.以一定单位的本国货币折算若干外国货币来表示外汇汇率的方法是（ ） A．直接标价法 B. 简接标价法 C. 美元标价法 D. 人民币标价法 4.我国外汇汇率的标价方法是（ ）

A．直接标价法 B. 间接标价法 C. 美元标价法 D. 人民币标价法 5.客户用一种外汇兑换另一种外汇的业务是（ ）

A．买入外汇 B. 卖出外汇 C. 外汇套汇 D.外汇支出 6. 持有外币的中国境内居民办理的存款种类是（ ）

A．甲种存款 B．乙种存款 C．丙种存款 D．丁种存款 7.一客户向中国银行申请美元贷款200万元，应归还（ ） A．人民币本金，美元利息 B．美元本金，人民币利息 C

资本项目外汇业务

操作指引

（企业版）

国家外汇管理局东莞市中心支局编印

二○一七年十二月

资本项目外汇业务操作指引有关说明

为深化外汇管理体制改革，方便企业办理资本项目外汇业务，国家外汇管理局东莞市中心支局（下称东莞中支）根据最新的要求制作了?资本项目外汇业务操作指引（企业版）?（下称?操作指引?），供企业参考。

一、?操作指引?列出了东莞中支受理申请的19项常规资本项下外汇业务的操作指引，每项业务指引包含了业务提示、法规依据、需提交的资料、备注、表格及文件范本等5项内容。另外，对于直接投资存量权益登记（年度）业务，企业无须到东莞中支办理，?操作指引?列出了业务提示、法规依据、审核的材料及相关规定等4项内容。

二、“业务提示”列明了何种情况下需申办此类业务，“需提交的资料”列出了申办业务所需提交资料的清单，“备注”提示了相关注意事项及未按规定申办的后果，“表格及文件范本”提供了各类业务表格应填写的事项和参考格式。

三、企业申办业务时，应按要求提供相关材料的原件和复印件，复印件应加盖申请人公章。

四、申请人提交的申请书是保证申请事项真实性的重要依据，申请人须对业务申请书填写的信息及提交的申请材料的真实性、准确性负责。

五、直接投资外汇业务申请

资本项目外汇业务

操作指引

（企业版）

国家外汇管理局东莞市中心支局编印

二○一七年十二月

资本项目外汇业务操作指引有关说明

为深化外汇管理体制改革，方便企业办理资本项目外汇业务，国家外汇管理局东莞市中心支局（下称东莞中支）根据最新的要求制作了?资本项目外汇业务操作指引（企业版）?（下称?操作指引?），供企业参考。

一、?操作指引?列出了东莞中支受理申请的19项常规资本项下外汇业务的操作指引，每项业务指引包含了业务提示、法规依据、需提交的资料、备注、表格及文件范本等5项内容。另外，对于直接投资存量权益登记（年度）业务，企业无须到东莞中支办理，?操作指引?列出了业务提示、法规依据、审核的材料及相关规定等4项内容。

二、“业务提示”列明了何种情况下需申办此类业务，“需提交的资料”列出了申办业务所需提交资料的清单，“备注”提示了相关注意事项及未按规定申办的后果，“表格及文件范本”提供了各类业务表格应填写的事项和参考格式。

三、企业申办业务时，应按要求提供相关材料的原件和复印件，复印件应加盖申请人公章。

四、申请人提交的申请书是保证申请事项真实性的重要依据，申请人须对业务申请书填写的信息及提交的申请材料的真实性、准确性负责。

五、直接投资外汇业务申请

外汇业务题库（2016年版）

目录

1.国际结算………………………………………………1-32 2.外汇会计………………………………………………33-43 3.外管政策………………………………………………43-56 4.跨境人民币结算业务…………………………………56-88 5.速汇金…………………………………………………89-90 6.会计基础知识…………………………………………89-95 7.信贷基础知识…………………………………………96-101 8.员工违规违纪行为处理办法…………………………102-103

第一章 国际结算

一、填空题

1.信保融资的融资期限为赊账（付款）期限加 2个月。

2.每笔出口商业发票融资业务的融资金额一般不超过发票面值的70%。 3.出口审单时间不得超过青岛农商银行收到单据后 5 个工作日。 4.出口审单原则：先纵向审核 单证一致，再横向审核 单单一致，最后审核单内一致。

5.出口商业发票融资业务可按照出口商转让发票面值的 0.1%-0.3%收取

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销售分户账信息服务手续费。

6.办理出口商业发票融资业务的商业发票的付款期限原则上不超过90天，融资期限一般不超过付款到期日后 10天 ，最长不超过付款到

国家外汇管理局 广西壮族自治区分局

外商直接投资外汇业务办理指南

办理部门：国家外汇管理局广西壮族自治区分局资本项目管理处外资科 联系电话：0771-2805191

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一、外国投资者办理设立外商投资企业外汇登记 申报材料： 1.书面申请；

2.企业法人营业执照副本，非法人中外合作企业提供营业执照；

3.商务主管部门或行业主管部门批准企业成立的批复文件、颁发的批准证书(保税区企业除外)；

4.经批准生效的外商投资企业合同(外商独资企业除外)、章程； 5.组织机构代码证；

6.填写并加盖公章的《外商投资企业基本情况登记表》。 7.针对前述材料应当提供的补充说明材料 注：2、3、4、5均需验原件留复印件。 办理依据：

1.《外商投资企业外汇登记管理暂行办法》(〔96〕汇资函字第187号) 2.《关于加强外商投资企业审批、登记外汇及税收管理有关问题的通知》（外经贸法发〔2002〕575号）

3.《关于外国投资者并购境内企业的规定》（商务部、国务院国有资产管理委员会、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国证券监督管理委员会、国家外汇管理局令2006第10号）

4.《国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理