销售与收款业务内部控制调查问卷

经济不断的发展,市场竞争也在不断的加剧,企业为了增加销售量、抢占市场份额以增强竞争力。越来越多的采用信用政策。赊销一方面增加了企业的销售,减少了存货的相关成本。但另一方面也使企业面临不能收回货款的信用风险。在我国信用缺乏的大环境下,应收账款一直很高.相应的管理成本也大额增加。更为严重的是如果不能按期回款,可能导致企业的资金链断裂,出现支付危机。因此

经济视角 2 1年第 6 01期

企业销售与收款内部控制制度设计周锦平(中南财经政法大学，湖北武汉 4 0 7 ) 3 0 2摘要：经济不断的发展，市场竞争也在不断的加剧， 针对小型的批发商或销售门店。 2 .销售：于竞争的压力。司不得不采用信用政 信用出公策，销来维持公司的市场竞争力。在这种模式下，司以赊公

企业为了增加销售量、占市场份额以增强竞争力。抢越来越

多的采用信用政策。赊销一方面增加了企业的销售，减少了 以存货的相关成本。但另一方面也使企业面临不能收回货款先按照已制定的信用标准确定哪些客户可以提供赊销 .的信用风险。我国信用缺乏的大环境下，收账款一直很及赊销的信用额度。在应在信用期内，司确认销售收入和应收公高 .应的管理成本也大额增加。相更为严重的是如果不能按账款，信用期后，相关的销售人员负

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部

企业内部控制具体规范第xx号——销售与收款

（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为了引导企业加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称销售与收款，主要是指企业销售商品并取得货款的行为。

企业提供劳务与收款，应当参照本规范进行内部控制。 第三条 企业建立并实施销售与收款内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：

（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

（二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；

（三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管

理要求等应当明确。

第二章 职责分工与授权批准

第四条 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售

整体层面

aaa师事务所#REF! 项目:内部控制调查问卷(整体层面) #REF! 审计目标 在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 被询问人基本信息 被询问人姓名： 被询问人部门、岗位及职责： 询问内容 一、控制环境调查 (一)被审计单位对诚信和道德价值观念的沟通与落实 1、员工是否有可供遵循的行为规范？行为规范涵盖的主要内容？ 回答：公司制定《人事行政管理办法》规范了员工的行为守则，办法内容完备，涉及利益冲突、不法 或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题； 员工定期承诺遵守这些制度 ； 管理办法可供公开查阅(如可在公司的内部网、宣传栏、宝明专刊上查阅); 指定专人回答关于管理办法中的问题； 管理办法中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为； 管理办法没有规范的地方，通过企业文化强调操守及价值观的重要性。采取在员工大会上口头传达、 通过一对一谈话或在处理日常事务中通过实例示范。 2、公司是否建立了信息传达机制，使员工能够清晰了解管理层的理念？信息传达机制包含哪些内容？ 回答：有，树立诚信和道德规范应当严格遵循的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工； 鼓励员工行为端正；当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决

销售与收款制度

第一节 总 则

第一条 为了加强对公司的销售与收款环节的内部控制，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，制定本制度。

第二条 本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中的接受客户订单、核准客户信用、签定销售合同、发运商品、开具发票并收取相关款项等一系列行为。

第三条 销售与收款业务的下列职责应当分离：销售订单职能与货物保管职能相分离；销售订单职能与开具发票、记账职能相分离；货物保管职能与开具发票、记账职能相分离；开具发票、记账职能与收款职能相分离。

第二节 分工及授权

第四条 公司的产品由营销部负责销售业务与收款环节，公司财务部负责财务核算与开具发票。

第五条 销售部负责产品的销售；储运部在信用权限内负责发货、发货控制与货物调度运输；财务部负责发票的开具与销售相关的会计核算。

第六条 销售实现的会计核算业务由财务部统一办理，收回销售收入存入公司开设的银行账户并由财务部统一管理，并负责对应收帐款情况进行统计、总结、分析。

第七条 营销部门负责实施公司的产品销售货款催收工作，并负责对催收情况进行统计、总结、分析。

第三节 实施与执行

第八条 销售部的销售人员根据授权接受客户订单后，须经过销售部门主管的审批。负责该项业务的销

控制测试

控制测试

测试本循环控制运行有效性的工作包括：

1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：

1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.)XSC-3：控制测试过程

控制测试

控制测试汇总表

1．了解内部控制的初步结论

师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]

2．控制测试结论

控制测试

3

控制测试

3.相关交易和账户余额的总体审计方案

(1)对未进行测试的控制目标的汇总

根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总

根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)

根据控制测试结果，制定下列审计方案：

控制测试

别风险，我们仍拟从实

第二章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师为了获取被审计单位销售交易发生的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。

A．追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

B．追查销售发票中的详细信息至发运凭证、批准的商品价目表和顾客订货单

C．将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 D．复算销售发票上的数据，追查营业收入明细账中的分录至销售发票

2．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师选择的最有效的具体审计程序是( )。 A．抽查银行对账单 B．抽查销售明细账 C．抽查应收账款明细账 D．抽查出库单

3．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )。 A．了解应收账款的可收回性

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．确定应收账款的完整性

4．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。

A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户 5．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的

销售与收款业务流程

一.业务目标

1.经营目标

通过规范销售与收款业务流程，确保产品销售与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。

2.财务目标

确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示业务发生的折扣和折让。

3.合规目标

保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。

二、业务风险

1.经营风险

由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。

2.财务风险

可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不

完整。

3.合规风险

可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚和法律制裁。

三、业务流程步与控制点

1.受理订单与编制销售计划

（1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。

※（2）所有订单均由被授权人核准，并对客户信用状况进行初步核查。

销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案，并经部门领导审核签字。

2.审定销售方案和信用政策

※（1）产品销售计划传送给

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起