内部控制发展的五个阶段特点和缺陷

内部控制与风险管理是紧密联系的。如何正确认识这两者间的关系，无论对学术研究还是企业的经营管理实践，都具有现实意义。本文在梳理内部控制理论演进历史的基础上，分析了企业风险管理框架对内部控制框架的继承和发展，明确指出内部控制和风险管理已日益融合，风险导向已成为内部控制的发展方向。 一、内部控制理论的演进历史

内部控制的思想和实践历史悠久，其伴随着组织的形成而产生。内部控制理论的发展大体上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架等四个阶段。在每一阶段，内部控制都被赋予不同的内涵。

(一)内部牵制阶段。一般认为，20世纪40年代以前是内部牵制阶段。内部控制思想的萌芽早在五千多年前就出现了。苏美尔文化的史料记载中会计账簿数字边的标记、古埃及古物入仓时的职务分离、我国周朝留下的记录——“一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”等，均反映了内部牵制的基本原理，即以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。内部牵制理论建立在两个基本假设之上：两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的可能性很小;两个或两个以上的人或部门有意识地串通舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。美国著名审计学家蒙哥马利1912年所著的《审计——理论与实

家族企业内部控制特点与缺陷

摘 要：内部控制可以合理保证企业目标的实现。由于家族的涉入，家族企业的内部控制有其独特之处。本文阐述家族企业内部控制的特点及缺陷，分析其原因，并提出加强家族企业内部控制的建议。

关键词：家族企业；内部控制；建议

家族企业是指个人及有血缘关系亲属控制经营的企业组织，家庭在整个企业中居于核心地位，家族系统与企业系统相互交织。与执行制度化管理的现代企业相比，家族企业的内部控制有其独特的特征，也存在一些缺陷。

一、家族企业内部控制的特点及缺陷

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国的《企业内部控制基本规范》中将内部控制分类的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。由于家族企业不同于其他的经济组织，因此其在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督上都具有不同的特点。

作为内部控制的一个重要组成部分，内部环境在内部控制中居于基础地位。控制环境主要包括：企业经营理念及价值观；人力资源制度；企业管理层和监督机构

限量补充培养法：将经适当稀释的浓缩处理液涂布于含有微量蛋白胨或0.1%完全培养基成分的基本培养基平板上。经培养后，野生型细胞迅速生长成较大菌落，而缺陷型细胞生长缓慢只能形成小菌落。这些小菌落大多数为营养缺陷型，将其转接到完全培养基斜面保存待测。

平衡合成：底物A经分支合成途径生成两种终产物E与G，由于a酶活性远大于酶b ,结果优先合成E。E过量后就会抑制a酶，使代谢转向合成G。G过量后，就会拮抗或逆转E的反馈抑制作用，结果代谢流又合成E，如此循环。

优先合成：底物A经分支合成途径生成两种终产物E与G，由于a酶活性远大于酶b ,结果优先合成E。E过量后就会抑制a酶，使代谢转向合成G。G合成达到一定浓度时就会对c酶产生抑制作用。

转导：利用转导噬菌体为媒介而将供体菌的部分DNA导入受体菌中，从而使受体菌获得部分遗传性状的现象。 反馈阻遏：即在合成过程中有生物合成途径的终点产物对该途径的一系列酶的量调节,所引起的阻遏作用。反馈阻遏是转录水平的调节,产生效应慢。

基本培养基：能满足野生型或原养型菌株的最低营养成分的培养基。

代谢控制发酵：利用遗传学的方法或其他生物化学的方法，人为地在DNA分子水平上，改变和控制微生物的代谢，使有用目的产物大量生成、积

内部控制发展现状及相关研究综述

1.1内部控制的概念及其演进发展

由内部牵制发展而来的内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践人们得出这样的结论:得控则强、失控则弱、无控则乱。由于对企业发展的非常影响，内部控制的重要性己越来越为人们所认识。回溯内部控制理论几十年的发展历程，我们可以看到在经历了从萌芽阶段到成熟阶段的发展过程后，内部控制不论在理论还是在实践环节上都已经逐步形成了完善的自我监督和自行调节体系。鉴于该制度对于企业发展的重要性，有必要较为系统地了解它的发展过程和理论实践的最新发展动态，这样便于加深对该理论的认识。

1.1.1内部控制的概念

对各种活动都进行调节和控制的目的就在于使它们不超出特定的范围和界限，能够被掌握和协调。从现代管理学角度，控制就是操作、管理、指挥和调节。任何组织都希望其自身能在高效的方式下开展业务活动，提供可靠的财务会计信息和各项管理信息以供自己和其他方面使用，他们需要控制来尽量减少决策中的失误和工作中的缺陷。当这种控制在组织内部实施时，就是通常意义上的内部控制。内部控制是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。它的实质是一种管理

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内部控制重大缺陷影响因素分析

作者：李越冬等

来源：《会计之友》2014年第15期

【摘 要】 文章以2007—2011年沪、深两市上市公司为研究对象，对存在内部控制重大缺陷的企业与不存在内部控制重大缺陷的企业进行分组、对比，发现其业务复杂性、企业变化性、上市时间、资金投入可能性和获利能力等企业自身内部特征存在显著性差异；在考虑行业和年度变量的情况下，运用Logistic回归模型进一步验证了企业内部特征对内部控制重大缺陷的影响。文章的贡献在于把内部控制重大缺陷从内部控制缺陷中分离出来研究，且把企业内部特征划分为五类，并考虑事务所特征、机构投资者持股情况等企业外部特征对内部控制重大缺陷的影响，验证基于不同层次机构投资者持股比例对企业治理的作用，扩展了机构投资者持股特征对内部控制重大缺陷的影响，从而丰富了内部控制重大缺陷影响因素的理论研究。 【关键词】 内部控制； 重大缺陷； 业务复杂性； 机构投资者

中图分类号：F272.35 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）15-0086-09 一、引言

发展党员一般分为申请入党阶段、发展对象阶段、支部大会阶段、预备党员阶段、预备转正阶段等五个阶段。

（一）申请入党阶段

1、自愿提出入党申请。要求入党的同志自愿向户口所在地或工作单位基层党组织（村党支部、社区党委、两新党支部）提出书面申请，申请主要写对党的认识、入党动机和本人主要表现。所在党组织接到申请后，应确定一个下属党支部为发展党支部。该党支部应及时派人与入党申请人谈话（一般在15天内进行谈话），进行入党教育和鼓励。

2、确定入党积极分子。递交入党申请报告一年以上的入党申请人通过党支部考察，并报请基层党组织（村党支部、社区党委、两新党支部）研究同意，可以确定为入党积极分子并报街道党工委备案。之后，由基层党组织从街道领取并下发《入党积极分子考察登记表》，并从发展党支部指定两名正式党员作为入党积极分子的培养联系人。

3、培养考察。考察期自基层党组织（村党支部、社区党委、两新党支部）确定其为入党积极分子之日算起。积极分子每季度要向党支部提交思想汇报，党支部每季度对入党积极分子进行一次考察，每次考察情况要填入《入党积极分子考察登记表》。考察期间，要认真执行《发展对象志愿服务制度》。

（二）发展对象阶段

1、确定发展对象。入党积极分子经过一年以上培养教育，经基层

A公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 本文关键词：内部控制，缺陷，优化，资金，建议

A公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 本文简介：摘要：近些年，我国社会主义市场经济的快速发展，企业内外部环境愈发复杂，面临的风险增多，竞争愈加激烈，这些都要求企业将内部控制作为经营管理的重要内容，完善公司治理。资金活动风险性较高，其内部控制的好坏对于企业在竞争激烈的环境中能否稳定发展起着关键作用。因此研究对象选一家具有代表性的国有企业，通过其20

A公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 本文内容：

　　摘要：近些年， 我国社会主义市场经济的快速发展， 企业内外部环境愈发复杂， 面临的风险增多， 竞争愈加激烈， 这些都要求企业将内部控制作为经营管理的重要内容， 完善公司治理。资金活动风险性较高， 其内部控制的好坏对于企业在竞争激烈的环境中能否稳定发展起着关键作用。因此研究对象选一家具有代表性的国有企业， 通过其2010年-2014年间的各种资金活动衍生出的各项问题， 从营运资金活动、筹资活动、投资活动三个方面入手， 对A公司资金活动现状和风险因素进行梳理， 根据发生的问题关联其资金活动内部控制现状， 进行缺陷分析， 并结合以上论证和分析， 对以A公司为代表的国

存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例

案例分析目的：

通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。

案例资料：

华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。

2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。

1、 华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 2、 华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。

3、 华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料的

变动进行会计记录。

4、 华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部

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内部控制缺陷与公司绩效关系研究

作者：杨秀岭

来源：《财会通讯》2013年第06期

摘要：企业内部控制的主要目标之一是提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。本文以2010年沪深两市A股1708家上市公司为研究对象，通过迹象（财务报告重述，出具非标准审计意见或被卷入法律诉讼或违规处罚）来识别公司内部控制缺陷，考察了内部控制缺陷对公司绩效的影响。结果表明，内部控制缺陷与公司绩效呈显著负相关关系。 关键词：公司绩效 内部控制缺陷 财务重述 非标准审计意见 一、引言

大量研究表明，公司经营管理层若能够提供正面的内部控制自我评估意见，并且获得监事会或独立董事的正面意见，或者取得了外部审计师或保荐人的―无保留‖核实意见，该公司的内部控制质量应当较高（张国清，2009）。鉴于内部控制质量的正面度量比较困难，因而大多数学者才开始转向以内部控制缺陷来反面度量内部控制质量。但目前国内学者从实证角度研究内部控制缺陷的文献较少，尤其是通过内部控制缺陷事实来作为信息识别与认定方面。故本文拟通过针对内部控制缺陷问题的信息识别，从反面去考察内部控

智能控制的发展趋势和应用

学号0000000 姓名 ****** 老师 钟春富

摘要：描述了智能控制产生的历史以及全世界对于智能控制有研究的多个国家在智能控制的研究方向以及研究水平，介绍了智能控制的发展趋势以及智能控制发展面临的问题，详述了智能控制的主要研究方向，说明了智能控制的应用方向以及具体应用，展望了智能控制的发展前景以及对于社会生产和日常生活的积极意义。

关键词：智能控制、模糊控制、神经网控制、专家控制、智能化。

一、智能控制的产生

人类的进化归根结底是智能的进化，而智能反过来又为人类的进步服务。我们学习与研究智能系统、智能机器人和智能控制等，其目的就在于创造和应用智能技术和智能系统，从而为人类进步服务。因此，可以说对智能控制的钟情、期待、开发和应用，是科技发展和人类进步的必然趋势。

在科学技术发展史上，控制科学同其他技术科学一样，它的产生与发展主要由人类的生产发展需求和人类当时的知识水平所决定和限制的。

20世纪以来，特别是第二次世界大战以来，控制科学与技术得到了迅速的发展，由研究单输入单输出被控对象的经典控制理论，发展成了研究多输入多输出被控对象的现代控制理论。1948年，美国著名的控制论创始人维纳(N．Wiener)在他的《控制