会计科目核算内容总结

常用会计科目核算内容一览表类别 科目库存现金 货币资金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 债权 预付账款 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途货物 原材料 存货 周转材料 委托加工物资 库存商品 资 产 存货跌价准备 固定资产

核算内容企业存放在财务部门由出纳保管的现金 企业存入银行或者其他金融机构的款项 指企业除库存现金及银行以外的各种货币资金 指企业销售商品，提供劳务收到的商业汇票 企业出售商品提供劳务应收对方单位的款项 企业按合同规定预付购货单位的款项 企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收账 款 核算企业应收款项坏账的提计、转销 核算企业已收发票但尚未入库的原材料 核算企业未入库在途中的材料 核算企业验收入库原材料收发与结存情况 核算企业包装物和低值易耗品 我们发外加工的材料 核算本月已完工入库可用来对外销售的产品 核算企业计提转销的存货跌价准备 核算企业固定资产的原价，反映固定资产的增加和减少 存放在银行帐户里的钱

解释出纳保管在保险柜里的钱

存放地点跟用途跟现金和银行不同的钱(如：银行汇 票、银行本票、信用卡存款等) 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 我们销售产品未到的货款 如：预付产品的定金 包括应收的各种赔款、

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第四章 会计科目和会计核算形式的设计

第一节 会计科目的设计

一、会计科目设计的作用与原则 1、会计科目

是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素

2、会计科目设计的作用：

有利于提供会计信息 为编制会计凭证提供依据 为设置会计账簿提供依据 编制会计报表的基础 3、会计科目设计的原则及注意事项

统一性和灵活性相结合 内外兼顾 简明实用 相对稳定

符合会计电算化的需要 还应注意：

设计力求做到标准化

编制详细的会计科目使用说明

的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。

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二、会计科目设计的步骤

根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目 根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计 编写会计科目使用说明及主要经济业务分录 会计科目的修改与补充 三、总分类会计科目的设计 1、总分类会计科目分类的标准：

按照企业经济业务内容，总分类会计科目可以分为资产、负债、共同、所有

者权益、成本、损益六大类，共计156个会计科目。

资产类会计科目

资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的

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一、资产类

库存现金：是核算企业现金（即：备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。如：库存现金—人民币；库存现金—美元

银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。如：银行存款—建行户，工行户等等，也可以按照币种设置

其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

应收账款：是核算因销售商品或提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，

会计科目大全

会计科目设置

为了总括而又详细地反映各会计要素的增减变动情况及其结果，在会计实务中既要设置总分类科目，又要设置明细分类科目。总分类科目，简称总账科目，亦称一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，是总分类账户的名称；明细分类科目，简称明细科目，是对总分类科目进一步分类的科目，它所反映的经济内容或提供的指标比较具体详细，是明细分类账户的名称。有些总分类科目反映的经济内容比较广泛，可以在总分类科目下，先设置二级科目，在二级科目下再设置明细科目。

会计的设置原则

（1）结合会计主体经济活动的特点并适应经济的要求； （2）有利于会计核算的进行并保持相对稳定； （3）做到既全面完整又不相互重叠； （4）便于分类、排列和编号。 会计科目设计

一、会计科目设计的重要性以及遵循国家统一规范的必要性

会计科目是会计制度的重要组成部分，它是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目，是编制会计凭证、设置账簿、编制财务报表的依据。搞好会计科目的设计，对保证会计制度设计质量及会计工作的完成质量并充分发挥会计的职能作用具有重要意义。2006 年10 月30 日财政部制定了《企业会计准则———

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第四章 会计科目、会计核算形式的设计

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第一节

会计科目的设计

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一、会计科目设计的作用与原则(一)会计科目的概念(识记) 会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容 进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内 容为基础，按照管理和核算的要求而设计的。即 根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润六大会计要素的具体内容 进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一 个合适的名称，这就是会计科目。

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(二)会计科目设计的作用

1.有利于提供会计信息。 2.为编制会计凭证提供依据。 3.为设计会计账簿提供依据。 4.编制会计报表的基础。

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(三)会计科目设计的原则及注意事项(识记)1.统一性和灵活性相结合的原则。 总分类科目由《企业会计准则》统一规定，企业可以根据业务规模和性 质从中选择；明细分类科目除了个别项目外，允许企业在不违背企业会计准 则的前提下，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，根据实 际情况由企业自行设计明细科目进行

一、 应收家庭农场款（期末借方余额，反映尚未收回的家庭农场欠款）

借：应收家庭农场款

贷：待转家庭农场上交款

1、 企业与家庭农场签订的承包合同生效时，按当年应收款项金额，

2、 为家庭农场垫付资金时，按垫付资金数额，

借：应收家庭农场款

贷：库存现金 银行存款

3、 将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时，按应收价款金额

借：应收家庭农场款

贷：固定资产清理 （生产性生物资产相当于一般企业的固定资产）

4、 将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时，按应收价款金额

借：应收家庭农场款

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

生物性在建工程减值准备 （生物性在建工程减值准备——未成熟生产性生物资产

贷：生物性在建工程

5、 将消耗性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时，按应收价款金额

借：应收家庭农场款

贷：其他业务收入 借：其他业务成本

存货跌价准备

消耗性林木资产跌价准备等 贷：农业生产成本

消耗性生产资产——消耗性林木资产等

6、 收到家庭农场上交的款项或以农产品抵顶上交款时，按收到款项金额或农产品结算

借：库存现金

第二章 会计要素与会计科目

第一节 会计要素 一、会计要素的确认 二、会计要素的计量 第二节 会计科目 一、会计科目的概念 二、设置会计科目的意义 三、会计科目的分类 四、会计科目的设置 五、会计科目编号

第三节 账户及其基本结构 一、账户的概念 二、账户的分类 三、账户的基本结构

四、账户与会计科目的联系和区别

第一节 会计要素

一、会计要素的确认

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润是我国企业会计的六大会计要素。

其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况； 收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。 （一）资产 1.资产的定义

资产是指由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

2.资产的特点 第一，预期会给企业带来经济利益。

资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的能力。现金、银行存款; 货币性债权; 商品、产成品; 固定的营业场所，机器、设备.

企业以前已经确

工会会计科目

工会会计科目

第二部分 会计科目名称和编号

序号 科目编码 名 称 一级科目 明细科目 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款

3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投 资 11 161 在建工程 12 162 固定资产 二、负债类

13 201 应付工资（离退休费） 14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费 三、净资产类 21 301 固定基金

22 302 在建工程占用资金

23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成

收入會計科目 摘要 學雜費收入 學費、雜費 負責單位 會計室 支出會計科目 人事費 摘要 負責單位 備註 各教務單位提供學生上課時數表 國際交流經費由國際交流暨語言中心編列（上海對外貿易學院交流費用由國貿系負責） 各招生費用由各教務單位編列 新設研究所由各學院或籌備所編列必要之預算 薪資、鐘點費、保人事室 險費 業務費 維護及報廢 機械儀器設備、其他設備、建築物、電腦軟體 折舊及攤銷 維護及報廢 電腦實習費 會計室 各例行支出、新計各單位 畫 保管組 財產折舊及無形資產攤銷 無法使用財產報廢 保管組 實習費、機械儀器設電腦實習費專款支電算中心、資訊網路設備及維護、傳輸通訊備、其他設備、建築出 物、電腦軟體 學院 費用由電算中心網路組負責 補助及捐贈收整體發展補助款 技合處研發組 機械儀器設備、其他教學、研究設備 各教學單位 入 設備、電腦軟體 圖書及博物 業務費-改善師資 收入會計科目 摘要 補助及捐贈收 入 專案獎補助款 各申請單位 負責單位 支出會計科目 業務費-訓輔費 業務費-什支 研究、著作、研習、改進教學、進修、升等 圖書館 各教學單位 負責單位 學務處 備註 獎補助款2％ 摘要 訓輔經費 全校職員研習、進人事室 修

常用会计科目参照表

编号 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1521 1531 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901 2001 2201 2202 2203 2211 名称 一、资产类 库存资金 银行存款（收到支票） 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款（赊销）--单位与单位 预付账款（定金） 应收利息 其他应收款（单位与个人） 坏账准备 材料采购（计划成本法） 在途物资（实际成本法）-单到料未到 原材料（单到料到、验收入库） 材料成本差异 库存商品（可对销售） 周转材料 发出商品 商品 ①进销差价 委托加工物资 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款