国有企业负责人经济责任审计

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关于国有企业领导人经济责任审计的思考

作者：张琪

来源：《现代经济信息》2015年第18期

摘要：我国审计监督制度的一个重要组成部分就是国有企业领导人经济责任审计，在引导国有企业加快转变发展方式、完善公司治理机制方面发挥重要作用。现阶段，我国国有企业经营效率不高，要想适应市场经济的变化，必须加强对国有企业经济责任审计的工作力度，从而达到加强国有企业管理，提高其经济效益，促进企业可持续发展的目的。 关键词：国有企业领导人；经济责任审计；经济效益

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01 一、经济责任审计概述

经济责任审计是指对企事业单位的法人或领导人在任期内所承担的经济责任的履行情况而进行的监督管理。经济责任审计是我国审计特有的一种手段。经济责任审计的主要目的是分清任职期间经济责任人在本部门、本单位经济活动中应当承担的责任，并作为纪检监察机关、组织人事部门以及其他相关部门考核任用干部的参考依据。 二、开展国有企业领导人经济责任审

　　这次会议的主要任务是，回顾总结近年来全市村级财务审计工作成绩，学习交流工作经验，进一步凝聚共识，明确任务，提振士气，全面安排部署加强基层审计各项工作。市委常委、常务副市长X在会上强调，一是职能职责和地位作用只能加强不能削弱，二是能力水平和质量成效只能提升不能降低，三是保障措施和工作力度只能增大不能缩水。

　　这次会议的主要任务是，回顾总结近年来全市村级财务审计工作成绩，学习交流工作经验，进一步凝聚共识，明确任务，提振士气，全面安排部署加强基层审计各项工作。这次会议放在X县召开，主要目的是组织大家实地学习县推进基层审计改革的经验做法。刚才，X县作了经验介绍，总体围绕健全机构、完善机制、创新方式、严肃问责、强化整改，先行先试推进村财审计的做法值得大家学习借鉴。X县、X县、X县、X区作了交流发言。X同志对当前村级财务审计工作作了具体安排，请大家抓好落实。会后还将组织大家到乡镇进行现场观摩。下面，受俊民市长委托，我讲几点意见。

　　一、职能职责和地位作用只能加强不能削弱

　　（一）在工作实践中探索形成的改革成果不能言弃。2015年乡镇机构改革以来，我市着眼于加强乡村治理，以完善村级治理模式和促进农村和谐稳

M公司

总经理同志任期经济责任审计工作方案

一、被审计单位

M公司

二、审计依据

M公司内部审计办法

M公司领导干部任期经济责任审计办法

党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则

三、审计目标和范围

通过对同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

四、审计内容和重点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲)

查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项

的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方1 / 10

针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲)

主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。

（三）

M公司

总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案

一、被审计单位 M公司 二、审计依据 M公司内部审计办法

M公司领导干部任期经济责任审计办法

党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则

三、审计目标和范围

通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

四、审计内容和重点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲)

查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方

针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲) 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中

为了贯彻落实国务院第四次廉政工作会议精神,严格规范国有企业负责人职务消费行为,坚决制止与企业经营管理无关的职务消费行为和奢侈消费风气,根据国家有关法律法规的规定,我们制定了《国有企业负责人职务消费行为监督管理暂行办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行,执行中有什么问题,请及时向我们反映。

关于印发《国有企业负责人职务消费行为监督管理暂行办法》的通知

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财企[2012]15号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、监察厅（局）、审计厅（局）、国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管

为了贯彻落实国务院第四次廉政工作会议精神,严格规范国有企业负责人职务消费行为,坚决制止与企业经营管理无关的职务消费行为和奢侈消费风气,根据国家有关法律法规的规定,我们制定了《国有企业负责人职务消费行为监督管理暂行办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行,执行中有什么问题,请及时向我们反映。

理企业：

为了贯彻落实国务院第四次廉政工作会议精神，严格规范国有企业负责人职务消费行为，坚决制止与企业经营管理无关的职务消费行为和奢侈消费风气，根据国家有关法律法规的规定，我

北京市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计操作指南

（试行）

第一章 总 则

1.1 为了进一步规范本市国有企业及国有控股企业(以下简称企业)领导人员任期经济责任审计，保证工作质量，提高工作效率，根据《北京市国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》(京办发［2000］2号)以及其他有关法规，制定本指南。 1.2 本指南所称国有企业领导人员，是指国有企业、国有控股企业的法定代表人或主持工作的副职领导人员。

1.3 本指南所称任期经济责任，是指国有企业领导人员任职期间对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，国有资产的保值增值，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

1.3.1本指南所称国有企业领导人员的直接责任是指企业领导人员任职期间的下列行为应当负有的责任。

1.3.1.1直接违反国家财经法规的行为。

1.3.1.2授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。 1.3.1.3失职、渎职的行为。

1.3.1.4其他违反国家财经纪律的行为。

1.3.2本指南所称企业领导人员的主管责任是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实

审 计 署

关于印发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行 规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员

任期经济责任审计暂行规定实施细则》的通知

审办发[2000]121号

各省、自治区、直辖市审计厅(局)：

为了进一步贯彻落实中办发[1999]20号文件，经征得巾央纪委、中央组织部、监察部、人事部同意，现将《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责仟审计暂行规定实施细则》印发给你们，请遵照执行。

二○○○年十二月二十五日

县级以下党政领导干部任期经济责任审计

暂行规定实施细则

第一条 为丁进一步规范党政领导干部仟期经济责任审汁丁作．根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发<县级以下党政领导厂部任期经济责任审计暂行规定>和<国有企业及国有控股企贬领导人员任期经济责任审计暂行规定>的通知》(中办发[1999]20号)，结合党政领导干部任期经济责任审计工作实际，制定本实施细则。

第二条 《县级以下党政领导干部仔期经济责任审计暂行规定》(以下简称“暂行规定”)第二条所称县级以下党政领导干部包括：

县(旗)、自治县、不设区的市、市辖区直属的党的机关正职领导干部(包括主持工作的副

聘用协议合同

甲方：

乙方： 甲方委托乙方代理招聘，经双方协商达成如下协议： 一、双方责任 1. 甲方责任： 1) 详细真实地介绍本单位的基本情况并提供相应的书面材料； 2) 详尽提出招聘岗位的职责，用人条件，兑现对所聘人员承诺的各项待遇； （以上二条详见附件一、附件二；均为本协议不可分割之部分；） 3) 甲方确定代理招聘各项需求； 4) 甲方应随时清楚乙方工作进度，对己方提供的候选人简历及其补充信息，甲方相关负责人务必在收到后的两个工作日内回复乙方，双方确认；否则乙方自动视为甲方已收到。 5) 协议一旦签订，甲方不得更改；如要求变更协议的，则原协议自动作废终止； 2. 乙方责任 1) 自签订协议起，按协议内容向甲方提供服务； 2) 对候选人进行筛选； 3) 以服务的总体时间为依据，定期保持与甲方

医药公司质量管理培训（质量法人、负责人）考试

姓名 岗位 成绩

1.药品批发企业检查项目共( 258项 ) ，其中严重缺陷项目（**）( 6项 )主要缺陷项目（*）( 107 项 )，一般缺陷项目145项。

2.严重缺陷0, 主要缺陷0, 一般缺陷≤( 20%通过检查 ) 3.( 药品经营许可证 )营业执照,税务登记证和组织机构代码证齐全且有效 4.( 不得有 )挂靠、走票，为他人以本企业的名义经营药品提供场所、资质证明文件、票据等

5.必须诚实守信，所提供的资质证明、票据凭证、数据记录等( 不得有 )虚假、欺骗的行为

6.应依据有关法律法规及本规范的要求( 设置机构和部门 )。

7.应确定质量方针。( 质量方针文件 )应由企业负责人正式签发，并按文件控制要求对其予以控制

8.应制定符合规范要求并且与企业经营方式、经营范围和经营规模相适应的( 质量管理体系文件 )；

9.企业负责人( 不得干预 )质量管理人员依法从事质量管理活动 10.有质量负责人( 任命文件

审 计 署

关于印发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行 规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员

任期经济责任审计暂行规定实施细则》的通知

审办发[2000]121号

各省、自治区、直辖市审计厅(局)：

为了进一步贯彻落实中办发[1999]20号文件，经征得巾央纪委、中央组织部、监察部、人事部同意，现将《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责仟审计暂行规定实施细则》印发给你们，请遵照执行。

二○○○年十二月二十五日

县级以下党政领导干部任期经济责任审计

暂行规定实施细则

第一条 为丁进一步规范党政领导干部仟期经济责任审汁丁作．根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发<县级以下党政领导厂部任期经济责任审计暂行规定>和<国有企业及国有控股企贬领导人员任期经济责任审计暂行规定>的通知》(中办发[1999]20号)，结合党政领导干部任期经济责任审计工作实际，制定本实施细则。

第二条 《县级以下党政领导干部仔期经济责任审计暂行规定》(以下简称“暂行规定”)第二条所称县级以下党政领导干部包括：

县(旗)、自治县、不设区的市、市辖区直属的党的机关正职领导干部(包括主持工作的副