库存现金监盘案例分析

库存现金盘点表

实训一： 库存现金监盘测试 资料：ABC会计师事务所2010年1月4日接受星海公司委托对其2009年度财务报表进行审计时，注册会计师小张于2010年1月6日对该公司的库存现金进行了监盘。 星海公司现金日记账见表1-1

星海公司现金日记账

其他情况如下：

1. 现金实有数：100元250张；50元200张；20元300张；10元50张；5元100张。 2. 在保险柜内发现下列凭证，已经付款尚未填制凭证入账：

（1） 零星收入2350元尚未入账；

（2） 职工李强借款条一张，日期为1月4日，金额2400元，未经批准，也没说明用

途

（3） 银行核定库存现金限额为40000元。

（4） 该公司无外币，除库存现金盘点中发现的问题外，其他经审计无误。

要求：

1．编制库存现金盘点表 见下表：

2．指出星海公司库存现金管理中存在的问题

库存现金盘点表

库存现金盘点表

审计说明：

北京棕立精细化工有限公司库存现金管理问题研究

目录

中文摘要（关键词）???????????????????????1 外文摘要（关键词）???????????????????????2 前言??????????????????????????????3 1库存现金管理概述???????????????????????4 1.1库存现金的定义???????????????????????4 1.2库存现金的使用范围?????????????????????4 1.3库存现金的管理方法?????????????????????4 2北京棕立精细化工有限公司库存现金管理存在的问题????????6 2.1无库存现金限额???????????????????????7 2.2企业存在大额支现现象????????????????????7 2.3企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍?????????????7 2.4库存现金内部控制制度缺失??????????????????8 2.5开户单位间高息拆借现金???????????????????9 3库存现金管理问题存在的主要原因????????????????10 3.1企业不规范使用库存现金交易?

24. The $4 million cost of the land 3 years ago is a sunk cost and irrelevant; the $5.1 million

appraised value of the land is an opportunity cost and is relevant. The $6 million land value in 5 years is a relevant cash flow as well. The fact that the company is keeping the land rather than selling it is unimportant. The land is an opportunity cost in 5 years and is a relevant cash flow for this project. The market value capitalization weights are:

fT = ($639/$897)(.08) + ($32.4/$897)(.06) + (

出纳业务操作 学习情境一 库存现金结算业务办理

出纳业务操作

学习情境内容

子情境一：收入费用现金收支业务办理子情境二：往来款项现金收支业务办理 子情境三：现金存取业务办理

子情境三 现金存取业务办理出纳业务操作

现金缴存业务办理 现金提取业务办理 现金清查

出纳业务操作

一、现金缴存业务办理

库存现金限额制度 现金缴存办理流程 现金缴存业务举例

出纳业务操作

1.库存现金限额制度有利国家 集聚资金

库存现金限额，是指为保证 各单位日常零星 支付按规定允许 留存的现金的最 高数额。

有利企业 防止失窃

出纳业务操作

库存现金限额的确定库存现金的限额，其限额一般按照单位3—5天日常 零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单 位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 库存现金限额=前一个月的平均每天支付的数额(不含每 月平均工资数额)×限定天数

出纳业务操作

库存现金限额申请

出纳业务操作 出纳人员 业务开始

现金存款业务流程制证会计 审核会计

整理现金

填制 现金缴存单 将现金缴存银行

出纳人员 取得 出纳业务操作 现金缴存单 回单 传 递

制证会计

审核会计

现金缴存单 回单

编制

记账凭证附缴存单 记账凭证 附缴存单 传递

传 递

记账凭证 附缴存单

Y

审核

审核 在原始单

库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用；现金也是企业资产中最容易流失资产，加强现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。 目前现金管理存在的主要问题 无库存现金限额

按《现金管理暂行条例》规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可在多头开户情况下，多头提现，库存现金远超限额。 企业坐支现金

根据规定，单位的现金收入应于当日送存银行，单位支付现金应从本单位库存现金中支付或在限额内从开户银行提取支付，不得从本单位的现金收入中直接用于支付或在限额内从开户银行提取支付，不得从本单位的现金收入中直接用于支付各种开支。但有些企业未把经营收入中现金收入及时缴存银行而是为了方便直接用于日常经费的开支，坐支现金现象严重。 白条抵库严重

白条抵库，是指用于不符合财务制度规定和审批手续的字条或单据顶抵库存现金的做法。这造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 超额使用现金现象比较普遍

根据规定，现

库存现金日记账和银行存款日记账的登记实训

一、目的：练习现金日记账和银行存款日记账的登记。

二、要求：登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额(附现金、银行存款日记账账页各一张)。 三、资料：

1．甲企业2002年12月初现金和银行存款日记账上的余额分别为2 000元和100 000元。 2．该企业6月份1～15 发生的经济业务如下： (1)12月1日，提取现金，以备零星使用。

付款凭证 贷方科目：银行存款 2009年12月1日 摘 要 提现备用 附件 共 1 张

（2）12月1日，向工商银行借入短期借款10万元。

借 方 科 目 总账科目 库存现金 合 计 明细科目 ￥ 1 1 凭证编号：1 出纳编号 付 字第 1 号 金 额 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 出纳

收款凭证 借方科目：银行存款

库存现金日记账和银行存款日记账的登记实训

一、目的：练习现金日记账和银行存款日记账的登记。

二、要求：登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额(附现金、银行存款日记账账页各一张)。 三、资料：

1．甲企业2002年12月初现金和银行存款日记账上的余额分别为2 000元和100 000元。 2．该企业6月份1～15 发生的经济业务如下： (1)12月1日，提取现金，以备零星使用。

付款凭证 贷方科目：银行存款 2009年12月1日 摘 要 提现备用 附件 共 1 张

（2）12月1日，向工商银行借入短期借款10万元。

借 方 科 目 总账科目 库存现金 合 计 明细科目 ￥ 1 1 凭证编号：1 出纳编号 付 字第 1 号 金 额 十 万 千 百 十 元 角 分 √ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 会计主管 记账 复核 制单 出纳

收款凭证 借方科目：银行存款

1、在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中的5处不当之处，并提出改进意见。

答案：

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对监盘的库存现金实施封存。

（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人

x信联字[2012]xx号

关于明确邵西市农村信用社库存现金及重要空白凭证等相关职能责

任检查的通知

各信用社（部）、信用分社：

根据《xx省农村信用社案防管理暂行规定》（x信联发[2005]83号）及修订后的《xx省农村信用社案防管理暂行规定》（x信联发[2007]50号）、《xx省农村信用社重要空白凭证管理办法》（x信联发[2006]49号）《xx省农村信用社出纳管理办法》（x信联发[2007]73号）等相关文件之规定，现对库存现金及重要空白凭证等相关职能责任检查明确如下：

一、信用社主任对信用社本部的库存现金及重要空白凭证每月必须检查两次，信用社主任对信用分社的库存现金及重要空白凭证每月必须检查一次（《xx省农村信用社出纳管理办法》第四十一条）。有金库的信用社（部）主任每月必须有15个晚上住社值班，信用社（部）主任每个季度要亲自对开户单位往来账务、社内往来账务、重要空白凭证进行一次核对（《xx省农村信用社案防管理暂行规定》第十一条）。

1

二、信用分社主任对信用分社的库存现金及重要空白凭证每月必须检查两次（《xx省农村信用社出纳管理办法》第四十一条）。有金库的信用分社主任每月必须有15个晚上住分社值班，信用分社主任每个季度要亲自对开户

监 盘 指 南

一、 前言

为规范本事务所审计业务过程中监盘程序的执行，降低审计风险，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》等相关准则的规定，制定本指南。 二、释义 1 2

三、监盘决策 1

审计人员在确定是否有必要实施监盘程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据时，应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。同时应考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质。 2

原则上审计人员必须实施监盘，除非有充分证据表明实物资产对财务报表不重要，若不实施监盘，应在裁减审计程序时对不实施监盘的原因作详细说明。如果认为监盘很可能无效或无法实施时，审计人员应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

四、监盘的内容

审计人员在执行审计业务时，应对下列实物资产实施监盘程序： 1 2

监盘的内容包括： 1

了解上述被盘点资产（以下简称“资产”）的内容、性质、资产项目的重要程度及存放场所；

重要的投资性房地产、固定资产、在建工程。

现金、银行存单、应收票据、有价证券、存货、生物资产、工程物资；