审计学期末考试案例分析题

第四章 销售与收款循环审计(即第九章) 一、单项选择题

1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。

A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证

2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。

A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账

3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( ) A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄

C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权

4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )

A．了解款坏账准备的计提是否充分 B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为

C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．分析应收账款的可收回性

5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。

A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误

C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的

一、单选

1. 审计产生的客观基础是（B）

A.私有制

B.财产所有权与经营权的分离

C.股份制

D.理性人

2.重要性水平与审计风险之间存在（B.反向关系）

A.正向关系

B.反向关系

C.无关系

D.不确定

3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表（A.无保留意见）的审计报告。

A.无保留意见

B.保留审计意见

C.无法表示审计意见

D.与审计意见类型无关

4.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（A。

A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关。

B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。

C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易，账户余额，列报的具体认定。

D.财务报表层次的重大错报风险通常于控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

5. 注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（A. 出具的报告书中指明）

A. 出具的报告书中指明

B. 审计协定书中指明

C. 审计工作底稿中指明D．管理建议书中指明

6．对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（C. 突击盘点）

A. 计划盘点B．通知盘点C. 突击盘点 D. 定期盘点

7.询问本身（）发现认定层次存在重大错误，

审计学期未考试（B卷）

2008/2009学年第二学期期末考试（ 2007 级） 财务管理 专业

《 》

课程编号： 试卷型号：闭卷 时量：100分钟

题次： 计分： 一 二 三 四 五 六 ? 总分 评卷人 复查人

一、单选题（每小题1分，共10分）

1、固有风险、控制风险、检查风险是针对（ ）的个别认定确定的。

A、财务报表 B、报表各账户的期末余额 C、账户余额层次 D、账户余额重要性

2、及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是（ ）的责任

A、注册会计师 B、审计师

C、注册税务师 D、被审计单位的管理当局 3、实质性分析程序更适宜于针对（ ）进行测试

A、交易量大的账户 B、账户余额的认定 C、交易量小但金额大的计价 D、存在与发生

4、证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明是（ ）

A、顾客订货单 B、销售单 C、发运凭证 D、销售发票

5、下列项目中，不属于存货实质性程序的是（ ）

A、成本会计控制测试 B、存贷计价测试 C、存贷分析性测试 D、购贷业务年底截止 6

一、单选

1. 审计产生的客观基础是（B）

A.私有制

B.财产所有权与经营权的分离

C.股份制

D.理性人

2.重要性水平与审计风险之间存在（B.反向关系）

A.正向关系

B.反向关系

C.无关系

D.不确定

3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表（A.无保留意见）的审计报告。

A.无保留意见

B.保留审计意见

C.无法表示审计意见

D.与审计意见类型无关

4.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（A。

A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关。

B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。

C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易，账户余额，列报的具体认定。

D.财务报表层次的重大错报风险通常于控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

5. 注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（A. 出具的报告书中指明）

A. 出具的报告书中指明

B. 审计协定书中指明

C. 审计工作底稿中指明D．管理建议书中指明

6．对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（C. 突击盘点）

A. 计划盘点B．通知盘点C. 突击盘点 D. 定期盘点

7.询问本身（）发现认定层次存在重大错误，

审计学课程期末考试试卷

一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿

二、单选题（每题2分，共20分）

1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证

A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大

2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ）

A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据

3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持

C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认

D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A

）

A、

《审计学习题与解答》 P141 七、案例分析题

1． 注册会计师甲是Q公司2009年度财务报表审计负责人，在审计过程中，需对负责负债

项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。

在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下是有关审计助理人员对短期借款审计证据可靠性的判断，请代注册会计师甲解答。

（1） 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠。 （2） 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的

会计数据更为可靠。

（3） 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的

会计数据更为可靠。

（4） Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，

也不可靠。

答：该审计助理人员对短期款审计证据可靠性的判断的（1）、（2）、（4）项正确。

2. L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票。

（2）销货发票副本与产品出库单。 （3）领料单与材料成本计算表。 （4）工资计算单与工资发放单。

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

重要性水平的分配 单位：万元

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额40

《审计学》案例分析题参考答案

一、审计重要性标准的初步评估 （一）1．会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平

自考审计学《案例分析题》汇总

1.案例资料

B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下表所示： 销售发票号 7891 7892 7893 7894 7895 金额 （元） 10 15 8 20 10 记入销售明细账日期 发运日 发票日 销售成本 （万元） 6 10 4.9 12 6 2007年12月30日 12月27日 12月27日 2007年12月30日 1月2日 2007年12月31日 1月5日 2008年1月2日 2008年1月3日 1月2日 1月3日 1月6日 1月3日 12月30日 12月30日 2.要求 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。

(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：

（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确 。

测试的方法是将

《审计学》综合案例分析题

1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）期末存货未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答案： 情况序号 1 2 3 4 5 审计程序 审计目标 应获取的审计证据 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。 要求：

（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2） 重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所

甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、 审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中