营改增对电信业的影响及对策

学号 1320130630

硕士学位论文匿名评阅封面

(2015/2016学年)

论 文 题 目 营改增对建筑业的影响及对策

--以A建筑公司为例

二 级 学 科 MBA 研 究 方 向 财务管理

南京财经大学研究生处制

学位论文独创性声明

本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。

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摘 要

作为我国目前第一大税种的增值税，自从20

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“营改增”对建筑业的影响及应对策略

作者：姜金冬

来源：《智富时代》2016年第09期

【摘 要】从我国实施“西部大开发、西气东输、西电东送”等一系列工程以来，不仅促使了西部的快速发展，也为西部建筑带来了机遇。同时，实施“营改增”不仅有利于税制结构的简化，还能有效降低建筑行业在纳税上的负担，对建筑行业影响巨大。本文首先对“营改增”给建筑业带来的影响进行的简析，并根据其影响作出了相关的建议对策。 【关键词】建筑业；营改增；对策

“营改增”全称为“营业税改增值税”，它是我国这几年关于财税体制改革所进行的重要内容。从2011年开始实施到现在，目前还有金融保险业、建筑安装行业、餐饮业和房地产业没有具体推行。实施“营改增”的主要目的是为了降低企业的税负，避免重复征税，完善第二、三产业的增值税抵扣链条，有效促进二、三产业相互融合、相互发展。 一、“营改增”的实施对建筑业的影响分析 （一）对建筑企业税负的影响

进行“营改增”税制改革，在建筑业税率通常大部分纳税人为11%，少部分是3%。在我国所出台的《增

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“营改增”对建筑业的影响及应对策略

作者：姜金冬

来源：《智富时代》2016年第09期

【摘 要】从我国实施“西部大开发、西气东输、西电东送”等一系列工程以来，不仅促使了西部的快速发展，也为西部建筑带来了机遇。同时，实施“营改增”不仅有利于税制结构的简化，还能有效降低建筑行业在纳税上的负担，对建筑行业影响巨大。本文首先对“营改增”给建筑业带来的影响进行的简析，并根据其影响作出了相关的建议对策。 【关键词】建筑业；营改增；对策

“营改增”全称为“营业税改增值税”，它是我国这几年关于财税体制改革所进行的重要内容。从2011年开始实施到现在，目前还有金融保险业、建筑安装行业、餐饮业和房地产业没有具体推行。实施“营改增”的主要目的是为了降低企业的税负，避免重复征税，完善第二、三产业的增值税抵扣链条，有效促进二、三产业相互融合、相互发展。 一、“营改增”的实施对建筑业的影响分析 （一）对建筑企业税负的影响

进行“营改增”税制改革，在建筑业税率通常大部分纳税人为11%，少部分是3%。在我国所出台的《增

“营改增”对建筑企业的影响及对策分析

姓名： 姚琴英

学号： 1334001207553

年级： 13春会计本

学校：

“营改增”对建筑企业的影响及对策分析

提纲

一、营改增背景分析 二、营改增对建筑企业的影响 三、营改增下建筑企业的对策 四、建筑企业实施营改增的意义 五、结束语

“营改增”对建筑企业的影响及对策分析

内容摘要:营业税改增值税（以下简称“营改增”）是我国税务转型的一大

举措，也是我国切实减轻企业税负的重要实践。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。随着营改增税收政策的不断改革，建筑业作为此次“营改增”的主要行业之一，应充分认识到此项政策给企业带来的影响，并考虑充分的应对措施，以促进企业的健康发展。 现本文结合建筑业实际情况，分析营业税改增值税对建筑企业的影响，制定对策，更好的维护企业利益，推进“营改增”。

关键字：营业税 ；增值税 ； 建筑业 ；改革

建筑业作为关系国计民生的一个大行业，在“营改增”后，对建筑企业会造成什么影响，建筑企业又应该如何应对，是目

“营改增’’对企业的影响■桂青云桂林基础设施建设有限公司摘要：营业税改征增值税(以下简称“营改增” ),已被确定为我国十二五期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”,一方面，可以使增值税的“链条”更加完整，有效避免重复征税，有利于完善现行税制、优化产业结构、减轻纳税人的税负、

提升税收征管效率；另一方面除了税负之外，对企业的产品定价、经营模式、绩效考核都有影响。因此，建筑企业在实施这一税制改革时，应全面评估营改增对其的利弊影响。本文对“营改增”对建筑企业的影响进行了探讨关键词：“营改增”;建筑企业；影响；策略

从经济学视角分析，企业税务筹划，是通过熟知相关的法

的不规范性，建筑业税改后，建筑材料、劳务等方面可能存在增

律、法规，合理科学的运用国家赋予的权利，实现合理避税的目的，从而为企业的创造利益的过程。也是就是，企业的税务筹划可以在合理合法的前提下，正确行使国家赋予的自身权利，通过对相关税法的研究分析，采取合理方式实现风险规避，对企业自

值税专用发票无法取得的问题，进而导致建筑业进项税额总体偏小，建筑业如果按 1 1%征税，则企业的实际税负无疑会大大增加。假设税改之后实际税负与 3%的营业税基本相同，专家推算的结果是将增值税定为 6

“营改增’’对企业的影响■桂青云桂林基础设施建设有限公司摘要：营业税改征增值税(以下简称“营改增” ),已被确定为我国十二五期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”,一方面，可以使增值税的“链条”更加完整，有效避免重复征税，有利于完善现行税制、优化产业结构、减轻纳税人的税负、

提升税收征管效率；另一方面除了税负之外，对企业的产品定价、经营模式、绩效考核都有影响。因此，建筑企业在实施这一税制改革时，应全面评估营改增对其的利弊影响。本文对“营改增”对建筑企业的影响进行了探讨关键词：“营改增”;建筑企业；影响；策略

从经济学视角分析，企业税务筹划，是通过熟知相关的法

的不规范性，建筑业税改后，建筑材料、劳务等方面可能存在增

律、法规，合理科学的运用国家赋予的权利，实现合理避税的目的，从而为企业的创造利益的过程。也是就是，企业的税务筹划可以在合理合法的前提下，正确行使国家赋予的自身权利，通过对相关税法的研究分析，采取合理方式实现风险规避，对企业自

值税专用发票无法取得的问题，进而导致建筑业进项税额总体偏小，建筑业如果按 1 1%征税，则企业的实际税负无疑会大大增加。假设税改之后实际税负与 3%的营业税基本相同，专家推算的结果是将增值税定为 6

营改增以及对融资租赁行业的影响

2012年开始，上海作为营改增试点地区首次进行了营改增的尝试，涉及到的行业包括交通运输业和部门现代服务业，2012年7月北京也将推进营改增试点，本文以上海的试点为例，对营业税改增值税涉及到的关键点进行说明。

第一部份：税收征管以及进项税抵扣。

（1） 既然是增值税，就涉及到一般纳税人和小规模纳税人的划

分，以上海试点为例，划分标准为销售额500万，超过的

就是一般纳税人，与原来的标准比较起来大大提高了。小

规模纳税人可以转为一般纳税人，一般纳税人不可以转为

小规模纳税人。

（2） 征收方式分为一般征收和简易征收，一般征收下税率分为

四档：17%、11%、6%，0

应缴税金（特别规定：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定

应税服务—如公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选

择，36个月内不得变更。）；销售2011年前购进的固定资产按

4%再减半征收。

（3） 进项税抵扣：进项税抵扣与原制度大致不变，新增的几个

内容有：a,原增值税一般纳税人接受试点小规模纳税人开

具的运输增值税专用发票，按照从提供方取得的增值税专

用发票注明的价税合计和7%税率进行抵扣。

b,2012年开始，试点企业开具的运输费用结算单据

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论营改增对铁路运输企业的影响及对策分析

作者：黄咏梅

来源：《财会学习》2018年第07期

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国为了适应时代变化的需要，进行了一系列的税收改革，其中2012年开始在上海等地进行了“营改增”的试点工作，主要内容是用增值税来代替营业税，有利于避免出现重复纳税的问题发生，并取得了较大的成绩，在营改增税收体系改革中将铁路运输行业纳入到了范围之内，给铁路运输企业的生产经营带来了一定的影响。本文从营改增对铁路运输企业的作用出发，分析了实施营改增对铁路运输企业的影响，并提出了几点铁路运输企业应对营改增的对策，目的在于将营改增的重要性作用在铁路运输企业当中得到充分的发挥，提高铁路运输企业的经济效益。 关键词：营改增；铁路运输企业；影响；对策

在铁路运输行业中实施营改增会对铁路运输企业起到重要性的作用，其中主要作用体现在以下几个方面上：

（一）有利于提高综合竞争实力

从实际情况来看铁路运输行业属于服务类行业，在进行营改增之前铁路运输企业需要缴纳营业税，下游企业要将铁路建设基金和货物运费的百

【探讨】全面剖析建筑业\营改增\十大影响及对策

营业税改征增值税改革（以下简称“营改增”），自2012年1月1日起在上海拉开序幕，历经2013及2014年度两次地区扩围与行业扩围后，截至目前，仅剩下建筑业、房地产业、金融业及部分生活性服务业尚未纳入改革范围。根据总理部署“营改增”五步走的要求，2015年将实现营改增全覆盖，并在不久的将来实行增值税立法。因此2015年建筑施工业“营改增”，已势在必行！

对建筑企业而言，“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响。

为帮助建筑行业全面洞悉“营改增”对企业的影响，有效掌握与运用“营改增”的正确应对方法，我们对建筑行业“营改增”进行了专题研究，并提出了前瞻性的总体解决方案。希望此解决方案能帮助建筑行业顺利实现“营改增”的平稳过渡，并有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力。

\营改增\对建筑行业的主要影响与应对建议

“营改增”是一项系统而复杂的变革，涉及面广，影响力大。对国家经济环境而言，“营改增”在产业结构调整与税收减负等方面将产生

篇一：营改增对建筑企业的影响超全

一、营改增的意义

所谓营业税就是企业的营业额乘以营业税率，如企业的营业额为100万，营业税率为3%，则营业税为100*3%=3万元。营业税是价内税，多环节且重复收税。 所谓增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是价外税。

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

增值税 应交的税费=销项税-进项税

简单说一般纳税人企业购进117元原材料，100元是不含税价格，17元是增值税额

原材料经过加工，生产出产品，假设卖出234元。其中200元是产品价格，34元是增值税额，我们要交的部分是34-17=17元这就叫抵扣。假如购进原材料的发票不是增值税专用发票，则17元不能抵扣销项税额，那就交34元增值税。

例1：

以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。假设建筑企业的营业营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。

营改增后，人工成本