审计案例18 资产减值损失存在重大错报的案例 华兴公司

从银广夏透视审计目标

郁晓兰 07财务管理 070141217

一、案例概述 ........................................ 3 1、引子 .......................................... 3 3、“神话”的创造 .................................. 4 二、案例分析 ........................................ 5 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： ............ 5 （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 ......... 5 （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 ............... 5 （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 ..... 5 （4）、审计程序不当 ............................. 5 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 ............. 6 （1）、审计市场过度竞争 ......................... 6 (2)、中国文化中强调人际关系 .................... 6 （3）

从银广夏透视审计目标

郁晓兰 07财务管理 070141217

一、案例概述 ........................................ 3 1、引子 .......................................... 3 3、“神话”的创造 .................................. 4 二、案例分析 ........................................ 5 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： ............ 5 （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 ......... 5 （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 ............... 5 （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 ..... 5 （4）、审计程序不当 ............................. 5 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 ............. 6 （1）、审计市场过度竞争 ......................... 6 (2)、中国文化中强调人际关系 .................... 6 （3）

ＣＳＳＪＤ公司商誉减值测试评估案例

引言：本案例是在执行新会计准则背景下，以财务报告为目的的资产评估项目。案例给出了一个商誉测试的基本过程，从中可以勾画出商誉测试中包含的基本步骤。通过该案例的分析，也可以得到一些对新会计准则及《以财务报告为目的的评估指南（试行）》更直接的认识。

一．案例内容（一）评估项目背景

ＣＳＳＪＤ公司最早成立于２０世纪６０年代，经多次变迁后，于２００６年整体转让给ＣＳＳ集团．现为ＣＳＳ集团的全资子公司。ＣＳＳＪＤ公司经营范围包括制造电工．电控．环保节能设备．非标准成套设备，冶金设备及备件的制造及相关技术咨询。

ＣＳＳ集团于２００６年８月取得对ＣＳＳＪＤ公司的控制权。ＣＳＳ集团收购ＣＳＳＪＤ公司确认白勺商誉如下（金额单位：万元／人民币）：

Ｉ以现金支付的对价ｌ取得的净资产Ｉ确认的商誉

ＡＢ

Ｃ＝Ａ——Ｂ

１２．６００．００８，９５９．９１３，６４００９

公司形成的商誉进行年末减值测试。

（二）评估要素分析

根据＜企业会计准则第８号一资产减值＞，因企业合并形成的商誉．无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。企业至少应当在年度终了进行一次商誉减值测试，而且商誉必须分摊到相关资产组或资产组组合后才能据以确定是否应当确认减值损失。

为了明确本次评

资产减值与会计舞弊问题探究

摘要：会计准则中的资产减值准则虽然在一定程度上能够有效预防企业利用减值准备的计提和转回方式来掩盖舞弊的非正常经营行为，但仍有许多方面亟待完善。本文结合相关的典型案例，分析了我国上市公司利用减值准则和制度的缺陷进行会计舞弊的现象，并提出了相关建议。 关键词：资产减值；会计舞弊；

一、案例分析

1.ST幸福之“扭亏为盈”

ST幸福是一个连续亏损三年面临退市风险的上市公司，2002年4月30日起被暂停上市，2002年半年报公司宣布扭亏为盈，实现162.62万元的净利润，从而恢复上市。然而之后在10月份其公布的第三季度报告却显示公司第三季度实现净利润-1369.85万元，ST幸福的业绩在短短时期内产生如此大的变化不能不让人对它的半年报盈利质量产生怀疑。其实，通过分析该公司在2001年和2002年计提的资产减值准备情况就可以发现，2001半年报显示公司计提资产减值准备数冲销95万元，2001年报计提了1812万元，2002半年报冲销了106万元。在仅仅一年多的时间内，该公司通过冲销、计提、再冲销资产减值的手段掩盖了真实的财务经营状况，属于非正常经营中的会计舞弊行为。 2.四川长虹之“大洗澡”

2011年4月《审计学》（00160）自学考试辅导 成就精彩会计人生 教师：宋利华 山东英才学院·经管学院·会计教研室 Email: some12@163.com

第六章 重大错报风险的评估与应对 （重点章节）

重点难点分析：

重大错报风险包括两个层次：报表层次和认定层次

第一节了解被审计单位及其环境，重点在于了解内部控制。内部控制是本章的重点，着重掌握内部控制的含义、目标、五个要素及内部控制的局限性。

第二节分两个层次评估重大错报风险，关注特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。

第三节针对财务报表层次的重大错报风险，应采取总体应对措施（5点）；针对认定层次的重大错报风险，应采取进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。

常考题型：单选、多选、名词解释、问答题、分析题 第一节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境的目的 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错

2011年4月《审计学》（00160）自学考试辅导 成就精彩会计人生 教师：宋利华 山东英才学院·经管学院·会计教研室 Email: some12@163.com

第六章 重大错报风险的评估与应对 （重点章节）

重点难点分析：

重大错报风险包括两个层次：报表层次和认定层次

第一节了解被审计单位及其环境，重点在于了解内部控制。内部控制是本章的重点，着重掌握内部控制的含义、目标、五个要素及内部控制的局限性。

第二节分两个层次评估重大错报风险，关注特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。

第三节针对财务报表层次的重大错报风险，应采取总体应对措施（5点）；针对认定层次的重大错报风险，应采取进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。

常考题型：单选、多选、名词解释、问答题、分析题 第一节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境的目的 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错

“琼民源”公司审计案例

一、 案例介绍

自1997年2月28日海南民源现代农业发展股份有限公司（以下简称“琼民源”）宣布停牌一年半之后，“琼民源案”的一审判决终于也在1998年年末公之于众，原董事长马玉和及有关人员都受到相应的刑事及行政处罚。至此，“琼民源”公司案终于有了一个说法，正可谓天网恢恢，疏而不漏。

二、“琼民源”公司大事记

“琼民源”公司，1988年7月在海口注册成立。1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。上市后的第二年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津，在1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元。从1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被某些无形之手悉心把玩之后，”，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。

经过一番精心包装之后，1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：

固定资产投资审计案例分析

[案例一] 背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江 堤防隐蔽工程(因该工程都由国债投入建设，该工 程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、 安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工 程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元)进 行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基 础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防 隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单 位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。

[案例一] 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项

固定资产投资审计案例分析

[案例一] 背景 2003年8月至2004年5月，某审计小组对长江 堤防隐蔽工程(因该工程都由国债投入建设，该工 程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、 安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工 程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元)进 行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基 础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防 隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单 位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计， 水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。

[案例一] 抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项

“ 英国南海公司”破产审计案例

学院：管理学院

班级：会计

1104班

学号：220110522176 姓名：石少桂

“ 英国南海公司”破产审计案例

一：案例介绍

（一）基本案情及起因

“南海公司”始创于

1710年，主要从事海外贸易业务。

公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国行巨额股票，同时布公司利好消息，上扬增加了信心，上升。1719年，114英镑，到1720300英镑，1721

方兴未艾之机，发公司董事对外散致使公众对股价带动了公司股价南海公司股价为年3月股价升至年7月公司股票价

格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了