行政事业单位会计科目和报表自起施行

附件：

政府会计制度

——行政事业单位会计科目和报表

1

目

录

第一部分

总说明

会计科目名称和编号 会计科目使用说明 报表格式 报表编制说明

第二部分

第三部分

第四部分

第五部分

附录： 主要业务和事项账务处理举例

2

第一部分 总说明

一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根

据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准

则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权

行政事业单位国有资产管理办法讲解

行政事业单位财务与会计

1 行政单位固定资产的入账价值不包括（ ）。保险费

2 行政单位的固定资产不计提折旧。（ ）正确

1 行政单位会计核算的基础是（ ）。收付实现制

2 行政单位可以独立主体的身份向金融机构借款。（ ）错误

1 会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当

口径一致，这是贯彻了（ ）可比性

2 事业单位会计以当期收支核算为侧重点，并且存在多层次会计主

体。（ ）正确

1 行政单位固定资产盘盈时一般不用（ ）计价。折余价值

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出

是（ ）。专项支出

2 行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（ ）正确

1 行政单位盘盈的存货，应（ ）。冲减当期支出

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 下列各项中，不属于行政单位收入内容的是（ ）。财政补助收入

2 行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏则列为经费支

出。（ ）错误

1 我国行政单位会计设置的支出类会计科目不包括（

行政事业单位国有资产管理办法讲解

行政事业单位财务与会计

1 行政单位固定资产的入账价值不包括（ ）。保险费

2 行政单位的固定资产不计提折旧。（ ）正确

1 行政单位会计核算的基础是（ ）。收付实现制

2 行政单位可以独立主体的身份向金融机构借款。（ ）错误

1 会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当

口径一致，这是贯彻了（ ）可比性

2 事业单位会计以当期收支核算为侧重点，并且存在多层次会计主

体。（ ）正确

1 行政单位固定资产盘盈时一般不用（ ）计价。折余价值

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出

是（ ）。专项支出

2 行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（ ）正确

1 行政单位盘盈的存货，应（ ）。冲减当期支出

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 下列各项中，不属于行政单位收入内容的是（ ）。财政补助收入

2 行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏则列为经费支

出。（ ）错误

1 我国行政单位会计设置的支出类会计科目不包括（

行政事业单位会计科目使用的简单介绍

一、行政事业单位会计科目表

行政事业单位会计科目使用的简单介绍

301 固定基金 净资产类 (行 2、 事 6) 303 结余

301 事业基金 302 固定基金 303 专用基金 306 事业结余 307 经营结余 308 结余分配

401 拨入经费 404 预算外资金收入 收入类 (行 3、 事 7) 407 其他收入

401 财政补助收入 403 上级补助收入 404 拨入专款 405 事业收入 409 经营收入 412 附属单位缴款 413 其他收入

501 经费支出 502 拨出经费 505 结转自筹基建 支出类 (行 3 、事 10)

501 拨出经费 502 拨出专款 503 专款支出 504 事业支出 505 经营支出 509 成本费用 512 销售税金 516 上缴上级支出 517 对附属单位补助 520 结转自筹基建

行政事业单位会计科目使用的简单介绍

二、会计科目使用说明

㈠资产类

（行政单位）

第101号科目 现 金

1.本科目核算行政单位的库存现金。

2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员

具体科目 类别 行政单位 科目编号 科目名称 101 现金 102 银行存款 使用说明 科目编号 101 102 105 106 110 108 科目名称 现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款1.购入自用材料，应当按照实际成本，即购买价、运杂费和 相关税费，包括增值税进项税额，作为材料的入账价值； 2.购入非自用材料并已验收入库的，分两种情况进行核算： 属于增值税小规模纳税人的，按照含增值税价格作为材料的 入账价格；属于增值税一般纳税人的，按不含增值税价格作 为材料的入账价格。 1.首先应进行可行性论证，对投资项目所需资金、预期现金 流量、投资收益以及投资的安全性等进行测算和分析，重大 投资项目决策实行集体审议，同时应当按照有关规定报经主 管部门、财政部门批准或备案。 2.按支付方式主要分四类：(1)以货币资金对外投资； (2)以材料对外投资；(3)以固定资产对外投资；(4) 以无形资产对外投资； 3.对外投资按照合同约定的价值入账，付出的资产按照其账 面价值做转出，两者差异计入事业基金-投资基金科目中。 增加或减少对外投资时同时要反映投资基金和一般基金的增 减变动情况。(以固定资产对外投资除外) 4.以固定资产对外投资会

第七章 行政事业单位财务与会计

第1节 行政单位资产、负债、净资产、收入和支出的构成、计量、确认及报表编制 一、行政单位会计概述 行政单位会计，是指各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织以货币为计量单位，对单位业务活动进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 二、行政单位资产 （一）、资产的定义及分类

行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 （二）、资产的构成及确认、计量 1、流动资产

流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。

行政单位现金和银行存款应当按照实际收入和支出数额记账。

行政单位应收及预付款项应当按实际发生额记账，一般不计提坏帐准备。

暂付款是行政单位在业务活动与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。

暂付款是行政单位待结算的债权资产，必须严格控制其规模，健全手续，及时进行清理结算，不得长期挂账。

为了核算行政单位发生待核销的结算款项，应设置“暂付款”总账科目。“暂付款”属于资产类科目。发生暂付款项，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记有关科目。本科目借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。“暂

2018年会计继续教育

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解

一、单选题

1.政府会计改革的内容，是一项系统性工程，由多项工作任务与内容构成。其中，（ ）是前提和基础。 政府会计核算体系

政府财务报告审计和公开机制 政府财务报告分析应用体系 政府财务报告体系

2.在政府层面，（ ）是会计行业的主管机构。 财政部 国务院 人民代表大会 税务局

3.在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（ ）“双功能”。 成本管理与预算管理 预算管理与财务管理 财务管理与成本管理 市场管理与成本管理

4.在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（ ）起施行。 2017年12月31日 2018年1月1日 2018年12月31日 2019年1月1日

5.政府会计改革的内容，是一项系统性工程，由多项工作任务与内容构成。其中，（ ）是关键。

政府会计核算体系

政府财务报告审计和公开机制 政府财务报告分析应用体系 政府财务报告体系

6.政府财务会计与预算会计分别设置了不同的会计要素，采用“5+3=8“要素核算

2018年会计继续教育

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解

一、单选题

1.政府会计改革的内容，是一项系统性工程，由多项工作任务与内容构成。其中，（ ）是前提和基础。 政府会计核算体系

政府财务报告审计和公开机制 政府财务报告分析应用体系 政府财务报告体系

2.在政府层面，（ ）是会计行业的主管机构。 财政部 国务院 人民代表大会 税务局

3.在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（ ）“双功能”。 成本管理与预算管理 预算管理与财务管理 财务管理与成本管理 市场管理与成本管理

4.在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（ ）起施行。 2017年12月31日 2018年1月1日 2018年12月31日 2019年1月1日

5.政府会计改革的内容，是一项系统性工程，由多项工作任务与内容构成。其中，（ ）是关键。

政府会计核算体系

政府财务报告审计和公开机制 政府财务报告分析应用体系 政府财务报告体系

6.政府财务会计与预算会计分别设置了不同的会计要素，采用“5+3=8“要素核算

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：

一、新旧制度衔接总要求

（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：

1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新

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旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原

附件2：

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求

（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：

1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、

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按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目