会计税费缴纳与计算重点

进出口税费的计算与缴纳

太仓海关2003.91

进出口税费的计算与缴纳第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与

税率的适用 第四部分 进出口税费的计算 第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补2

第一部分 进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节由海关依法 征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海 关监管手续费等指税、费。依法征收关税和 其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳 税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员 必备的报关常识之一。

一、 关税概述

概念：关税是对进出关境的货物和物品征收的 税。是国家税收的重要组成部分。 征收依据：主要是《海关法》、<<进出口关税 条例>>及国务院制订的有关法律、法规等。 关税分类：按照不同的分类标准，可以将关税 分为很多类型。从报关业务角度看应掌握现行 进口关税、出口关税及其它常见税种。4

1、进口关税：

按征收关税的标准可分为从价税、从量税、复合税、 滑准税等 根据按货物国别来源而区别的原则可分为最惠国关 税、协定关税、特惠关税和普通关税。该分类是我 国入世后在2002年进口税则栏目中最新调整的。 按征收进口关税的主次程度正税和附加

项目八 进出口税费的计算与缴纳

境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？

【解答】

2×（30000+15000）×0.5‰ ＝45元

45元小于50元未达起征点，故免予征收。

实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。

计算：该公司应缴纳多少消费税？

【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元

一、不定项选择题

1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（ ）。 ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题

1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率

解：出口货物完税

一、增值税

1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

自然人出租不动产（不含住房），即非住房，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

2.自2016年9月1日起，其他个人采取预收款或一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

3.自2019年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

二、城市维护建设税＝增值税×（1％或5％或7％）

其中：在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

三、教育费附加＝增值税×3%

四、地方教育附加＝增值税×2%

注意：月租金收入不超过相应标准，免征增值税及附加，只能代开增值税普通发票，放弃“免征增值税及附加”，可以代开增值税专用发票。纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

五、房产税

住房类（不区分用途）按4%：

税费计算练习

1、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入( )。 A.买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费用

B.作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许使用费 C.为在境内复制进口货物而支付的费用 D.包装费

2、某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USDl00000，电梯进口后的安装、调试费USD6000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为( ) A.USDl00000 B.USDl06000 C.USD94000 D.USD96000

3、某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1000，进口关税为USD1000，上述安装调试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，则经海关审定的该设备的成交价格为( )

A.USD200000 B.USD208000 C.USD191000 D.USD1

南雄中职15-16学年度第一学期期中考试

14级（1）班《税费计算与申报》试题

班别： 姓名： 学号： 成绩： 一、单选题：本大题共10小题，每小题2分，共20分，在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题意的。 题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.下列属于流转税的有（ ）

A.关税 B.资源税 C.个人所得税 D.房产税

2.从事生产经营活动的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内到主管税务机关办理开业税务登记。

A.10 B.20 C.60 D.30 3.下列项目中征收营业税的是（ ）

A.加工服装 B.修理劳务 C.邮电通信 D.进口货物 4.下列不属于营业税的税率有（ ） A.5% B.3% C.20% D.17% 5.金融保险业营业税的税率是（ ） A.3% B.5% C.17% D.2

原划拨土地转为出让土地手续及税费缴纳

作者:

查看(2445)评论(0) 鲜花(4) 鸡蛋(2) 时间:2009-09-02 00:00:00 一、补办土地使用证

二、出让人办理划拨土地使用权继承变更登记程序 （一）申报材料

1、土地登记申请书 原件1份；

2、双方身份证明（身份证、指界及登记委托书） 原件或复印件1份； 3、继承、赠与协议及公证书 原件1份； 4、原《国有土地使用证》 原件；

5、房屋所有权证等地上附着物产权证明 复印件1份； 6、其它证明材料 复印件1份。 （二）受理审批条件

1、 提交文件资料齐全、规范、有效；

2、 申请登记的当事人是协议和法律文件中载明的继承人、被继承人、赠与人、受赠人。

（三）其他注意事项：

1、权利人应当在协议生效后三十日内申请变更登记； 2、直系亲属赠与指配偶、子女、父母之间的赠与；

3、涉及宗地分割的应提供地籍调查表、宗地图、分割协议或说明。

（四）不需要缴纳营业税、契税、印花税、土地增值税等税。

三、划拨土地使用权协议出让报批程序（出让合同）：

办事流程：申报—国土分局初审—市国土资源局审核-政府预审—规划用地—缴费—市政府批复

申报材料：1、原土地使用者的申请报告2份(主管部门

原划拨土地转为出让土地手续及税费缴纳

作者:

查看(2445)评论(0) 鲜花(4) 鸡蛋(2) 时间:2009-09-02 00:00:00 一、补办土地使用证

二、出让人办理划拨土地使用权继承变更登记程序 （一）申报材料

1、土地登记申请书 原件1份；

2、双方身份证明（身份证、指界及登记委托书） 原件或复印件1份； 3、继承、赠与协议及公证书 原件1份； 4、原《国有土地使用证》 原件；

5、房屋所有权证等地上附着物产权证明 复印件1份； 6、其它证明材料 复印件1份。 （二）受理审批条件

1、 提交文件资料齐全、规范、有效；

2、 申请登记的当事人是协议和法律文件中载明的继承人、被继承人、赠与人、受赠人。

（三）其他注意事项：

1、权利人应当在协议生效后三十日内申请变更登记； 2、直系亲属赠与指配偶、子女、父母之间的赠与；

3、涉及宗地分割的应提供地籍调查表、宗地图、分割协议或说明。

（四）不需要缴纳营业税、契税、印花税、土地增值税等税。

三、划拨土地使用权协议出让报批程序（出让合同）：

办事流程：申报—国土分局初审—市国土资源局审核-政府预审—规划用地—缴费—市政府批复

申报材料：1、原土地使用者的申请报告2份(主管部门

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口

工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

工业企业缴纳地方税的计算及会计处理

日期： 1997-10-01 来源： 作者：

工业企业缴纳的地方税包括营业税、土地增值税、固定资产投资方向调节税、印花税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、屠宰税、筵席税、个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、城市维护建设税，教育费附加亦视同地方税收处理。现就工业企业交纳地方税和教育费附加的计算及会计处理，举例演示如下：

例：某市集体铝材厂，三月份资料如下：

１、厂房、宿舍占地面积３,５００平方米 ，房屋帐面原值５,０００,０００元。正在使用的４８座大客车３辆，载货汽车１２辆（每辆净吨位５吨），小轿车２辆。 ２、经有关部门鉴定第三车间为危房（６００平方米）省经委下达更新改造计划将其拆除重建，扩建为９００平方米，投资５４０,０００元。

３、５日将“盈余公积”２,０００,０００元转入“实收资本”。

４、１５日向×公司转让本厂原有土地使用权５００平方米，取得收入２５０,０００元，帐面余额１００,０００元（包括地价、开发成本费用），并办产权转移手续。 ５、２０日与×安装公司补签加工材料合同一份，金额５００,００

总结汇总了江苏省税收学自考的公式

自考会计税收学公式汇总

增值税：

1、当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=当期销售额*适用税率-当期进项税额

折扣销售---购买数量较大给予的优惠，销售额和折扣额在同一张发票上可以扣除

销售折扣---古老尽早付款的折扣，不得扣除

销售折让---质量问题未退货给予的价格折让，可以扣除

以旧换新---按新货物的销售价格计算，不得扣减旧货物

包装物押金---1年内收回的不计入销售额，逾期的计入销售额，押金为含税价，需换算

2、视同销售---销售额按照平均销售价格、组成计税价确定

不同时征收消费税的：

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）

同时征收消费税的：

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税额

=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

注：一般情况下，成本利润率为10%

3、返还收入----冲减当期增值税进项税金。，不得开具增值税专用发票。

当期应冲减进项税金=当期取得的返回资金/（1+增值税税率）*增值税税率

4、进口业务---按照组成计税价格计算，不得抵扣任何进项税额，增值税由海关代征。

不缴纳消费税的进口货物：

应纳增值税=（关税完税价格+关税）*增值税税率

缴纳消费税的进口货物：

应纳增值税=（关税完税价格+关税+消费税）*