如何正确认识我国上市公司内部财务监控机制问题论文

如何正确认识我国上市公司内部财务监控机制问题

摘要]财务监控机制是现代公司治理结构的重要组成部分。目前，虽然从监控结构上看我国上市公司的内部财务监控已经比较完善，但是上市公司依然发生各种财务失控事件。结合对相关案例的分析，本文认为，我国上市公司财务监控的关键问题在于对不同监控主体如独立董事、监事会等的整合利用，在于如何实现和保证公司内部财务监控机制的有效运行，为此，本文提出了一些完善我国上市公司的内部财务监控机制的建议

一、我国上市公司内部财务监控机制运行中存在的主要问题

（一）非流通股股东与流通股股东财务目标不一致，导致内部财务监控机制失效，上市公司股东之间财务目标存在差异，不同股东追求的利益也难于协同，从而导致内部财务监控机制在不同股东利益取向的矛盾中失效从理论上讲，股东投资于公司的目的在于实现股东财富最大化或公司价值最大化。对于已经上市的股份公司，其股票价格代表了公司的价值。股票价格越高，公司价值越大。因此，追求较高的股价应当是股东投资的根本目标。然而，上述理论目标与我国上市公司的现实状况存在较大差异，其根本原因在于我国上市公司存在流通股股东和非流通股股东之别。对于流通股股东而言，股份转让依据股票的市场价格，股票价格越高，其所拥

我国上市公司内部控制制度问题的探讨

１ 绪论

1.1 课题研究背景及目的

自“ 安然事件”曝光以来, 美国相继曝出环球通讯、世界通信、施乐、默克制药等国际性大型上市公司会计造假丑闻, 充分暴露了内部控制制度形同虚设等问题。在我国, 郑百文、银广夏、ST 猴王、黎明股份、蓝田股份等上市公司造假案层出不穷，亿安科技、中科创业“黑庄”操盘，啤酒花董事长神秘失踪，“云南证券第一案”总经理挪用公款近22 亿元、给国家造成610 万元财产损失，伊利股份高管被拘，创维数码董事局主席及金正数码和深圳石化原董事长被捕。一系列重大违法、违规事件触目惊心，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”、“骗钱”公司，证监会受到指责，注册会计师被指责为“造假工具”。而上市公司经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件的重要原因之一就是上市公司内部控制失效。因此我国迫切需要建立和健全企业内部控制制度，完善上市公司法人治理结构，改善上市公司管理水平，提高上市公司会计信息质量。因此, 内部控制制度的研究越来越重要。

1.2 国内外研究状况

对于上市公司内部控制

我国上市公司内部控制信息披露问题原

2010第2期（总第100期）

长春金融高等专科学校学报JournalofChangchunFinanceCollegeNo.2，2010SamNo.100

我国上市公司内部控制信息披露问题原因分析

刘占双1，王海霞2

（1.吉林财经大学信息经济学院，吉林长春130122；2.吉林华桥外国语学院财务处，吉林长春130117）

［摘要］目前，我国上市公司内部控制信息披露的现状是：内控信息缺乏实质性内容；企业内控信息自愿性披露动机不足；内部控制的自我评价和对内控评价报告的鉴证缺少统一的标准；内控信息可靠性较差；内控信息质量参差不齐等等。应从内控信息披露责任主体、披露内容、披露方式、与其他信息披露问题的协调这四个方面着手分析，以提出完善我国内部控制信息披露体系的建议。

［关键词］内部控制；披露内容；影响因素；内控体制

［中图分类号］F276.6［文献标识码］A［收稿日期］2010-04-20

［文章编号］1671-6671（2010）02-0044-02

［作者简介］刘占双（1982-），男，吉林长春人，吉林财经大学信息经济学院审计教研室助教，注册审计师。

经济越发展，内部控制越重要。我国的内部控制由于起步较晚，在建设进程中遇到不少问

正确认识精油

精油指的是用物理方法从动植物的某些部位取得的可挥发成分。所谓“物理方法”包括水蒸气蒸馏法、直馏法、溶剂萃取法、压榨法、吸收解脱法、“手工”法等等。水蒸气蒸馏法仅仅是其中的一种方法而已，但目前充斥市面的各种“芳香疗法”小册子却几乎异口同声地说只有水蒸气整馏法得到的才是“精油”，才“有效”，真是令人莫名其妙。须知每一种精油的提取都有它最适宜的方法，如柑橘类（柠檬、白柠檬、甜橙、柑、橘、柚等）精油品质最好的是“冷榨法（或叫冷磨法）”制取的，水蒸气蒸馏法得到的精油品质最差，二者的香气简直有天壤之别，从事香料工作的人无不知晓。现在竟让完全外行的人来指手画脚，岂不是天大的笑话！茉莉花、玫瑰花、桂花、玉兰花、树兰花等高贵材料更不可能也不允许用水蒸气蒸馏法提取精油，一来得率太低，浪费原料，因为有许多易溶于水的宝贵成分丢失了；二来香气不好，这么娇嫩的花把它煮熟煮烂，香气不变坏才怪！（这些花原来是用有机溶剂萃取法得到“浸膏”，再用乙醇溶出精油成分，除去乙醇得到精油，在香料工业中叫做“净油”；品质更好的是用油脂吸收花朵释放的香气成分，吸到“饱和”后再用乙醇溶出，除去乙醇得到精油；现在还有更好的“超临界二氧化碳萃取法”，得到的精油品质更佳。） 天然精油

【摘要】加强内部控制必须强调其监督与评价问题。内部审计、内部控制的自我评估与外部评估影响上市公司内部控制建设的有效性。加强内部审计，大力推行内部控制的自我评估制度，完善内部控制的外部评价机制是加强上市公司内部控制监督与评价的三大途径。

【关键词】内部控制 内部审计 评估

引言

内部控制对于企业的重要性是不言而喻的，几乎所有的企业都相应地建立了自己的内部控制制度。尤其是上市公司，不管是出于加强内部管理的自愿还是屈于外部信息需求者的压力，内部控制制度似乎一应俱全，合情合理。然而，这些内部控制制度到底“管”了些什么？谁又来对其负责呢？如何对上市公司的内部控制制度进行监督与评价，就成为一个非常重要的问题。基于此，本文这里重点分析我国上市公司内部控制中的监督与评价机制问题，并尝试着提出了一些有针对性的意见和建议。

一、内部控制之监督与评价机制存在的问题

监督机制是公司内部控制的重要组成部分，是指公司的利益相关者为对公司代理人的经营行为、过程或决策等经营活动实施客观、及时的监控，所涉及的一系列监督制度的总称。公司监督机制包括内部监督机制和外部监督机制。由于我国现实中仅仅注重有关制度的建立而不注重相关制度的执行，成为我国企业内部控制普遍薄弱的一个关键性因素。在内

第四单元 第1课 正确认识就业

教 案

课 正确认识就业 题 课 教 认知 标 学 要目 标 求 运用 情感态度观念 课型 新 授 识记：我国当前的就业形势。 理解：首次就业对职业生涯发展的作用。 再择业对职业生涯发展的意义。 运用：树立正确的就业择业观，为将来科学择业奠定基础。 通过人生AB剧情境模拟方式，培养学生辨别是非、正确抉择、理论联系实际的能力。 增强学生正确选择职业的能力。 通过情境模拟，深化认识，调动学生的学习积极性，使学生认识到初次就业择业期望值不宜过高，再择业要考虑到可持续发展，从而形成正确的就业、择业观。

了解我国的就业形势，理解首次就业对职业生涯发展的作用，明确再择业对职业生涯发展的意义，从而自觉树立正确的就业观、择业观。

教学重点 教学难点 教学方法 教学安排 教学手段 首次就业的意义 正确的择业观 正确的择业观 直观演示法、情境模拟法 1 课 时 多 媒 体 powerpoint 程序 程序一:时间5分钟 程序二教师活动 1．展示学生搜集到的社会就业形势图

如何正确认识教师这一职业 甘肃省会宁县大沟乡教育管理中心 白世忠
随便到我们学校看看，你就会发现：学生的服装大多是 统一的校服。这让我想起美国纽约 101 小学校长卡彼图罗女 士发给家长的一份通知： 尊敬的家长： 下周将是我们 101 小学的 “展现精神面貌周 （Spirit Week）”。校方诚挚地要求家长们配合学校，鼓励同学 们踊跃地参与。请您的孩子按照下面的提示，在本周内 展示着装： 星期一：穿错误搭配的服装（mismatch your wearing）来上学； 星期二：穿自己喜爱的球队的队服来上学； 星期三：带怪异的帽子（Whacky Hat）来上学； 星期四：穿自己最喜欢的颜色的衣服来上学； 星期五：穿有学校校服颜色（黑或黄）的衣服或者 任何有条纹的服装来上学。 校长： 卡彼图罗女士
中国的学校是禁止奇装异服的。所有的学校教育，都是 整体划一的，不同的人进去，相同的人出来，说得不好一点，
就是教育 被希望 被希望培养出来的人，都是听话的人，没有反骨， 都是一副奴才相。和监狱效果差不多。美国学校则不同，鼓 励孩子们的创意：可以穿两只各不相同的鞋子来上学，可以 把裤子当上衣穿着来上学。 101 学校这样折腾，传递什么概念呢？我认为他们在力

如何正确认识证券IPO发行注册制？

在2012年，新股发行制度改革再度成为投资者最为关注的话题之一。证监会也明确提出我国股票公开发行审核制度的改革方向是实行注册制。本文指出了目前实行的核准制的一些缺陷, 探讨了向注册制过渡的必要性, 分析了向注册制过渡的前提条件，并提出了应该选择的改革路径。

文章关键词： 注册制 改革 前提条件 路径 一、不同股票发行制度的特点与比较

股票发行制度是指发行人在申请发行股票时必须遵循的一系列程序化的规范，具体而言，表现在发行监管制度、发行方式与发行定价等方面。发行制度主要有三种，即审批制、核准制和注册制，每一种发行监管制度都对应一定的市场发展状况。其中审批制是完全计划发行的模式，核准制是从审批制向注册制过渡的中间形式，注册制则是目前成熟股票市场普遍采用的发行制度。

审批制是一国在股票市场的发展初期，为了维护上市公司的稳定和平衡复杂的社会经济关系，采用行政和计划的办法分配股票发行的指标和额度的一种发行制度。公司发行股票的竞争焦点主要是争夺股票发行指标和额度。证券监管部门凭借行政权力行使实质性审批职能，证券中介机构的主要职能是进行技术指导。

注册制是在市场化程度较高的成熟股票市场所普遍

南京财经大学本科毕业论文 学校代码： 10327

学 号： xxxxxxx

本科毕业论文（设计）

中文题目： 上市公司内部控制信息披露问题及对策研究

英文题目： Internal Control Information

Disclosure of Listed Companies

Problems and Countermeasures

Research

所在院系： 会计学院财务管理系 专业班级： 财务管理xx

学生姓名：

指导教师： xxxx

完成时间： 2013年 5 月 31 日

目录

3

一、引言 ........................................................................................................................................................ 5

二、我国上市公司的内部控制信息披露的现状及问题 ...............

南京财经大学本科毕业论文 学校代码： 10327

学 号： xxxxxxx

本科毕业论文（设计）

中文题目： 上市公司内部控制信息披露问题及对策研究

英文题目： Internal Control Information

Disclosure of Listed Companies

Problems and Countermeasures

Research

所在院系： 会计学院财务管理系 专业班级： 财务管理xx

学生姓名：

指导教师： xxxx

完成时间： 2013年 5 月 31 日

目录

3

一、引言 ........................................................................................................................................................ 5

二、我国上市公司的内部控制信息披露的现状及问题 ...............