新会计准则对税法的影响

新会计准则与税法对收入确认的差异分析

摘要会计准则与税法由于制订主体不同，使得两者差异的客观存在。 本文结合新会计准则和税法相关规定，从制度规定的角度进行了会税差异的分析，并对新会计准则与税法对收入确认差异的协调进行了思考。

关键词新会计准则；税法；收入确认；差异会计和税法之间具有相互关联性和差异性，企业会计准则和税法在收入上的差异具有历史性和客观性，从短期内难以消除。

随着新会计准则和《企业所得税法实施条例》的实施，将进一步扩大会税之间的差异。

随着我国市场经济的发展深入，对会计核算工作和税收征管工作要求越来越高，两者之间的差异协调势在必行。

如何正确掌握会计准则的规定，并做好会税差异的调整使我们需要面对的现实问题。

一、新会计准则与税法对收入确认中存在的差异一收入确认条件的差异《新会计准则—收入》中规定，企业同时满足将商品风险和报酬进行转移，并不保留管理权以及收入和成本能进行准确的计量，预计经济利益能流入企业的情况下才能进行收入的确认。

而税法在进行收入确认时，和新会计准则的主要区别是税法并不考虑经济利益能否流入企业的因素，只要其他因素满足即可。

这种情况下，税法只确定了收入的行为，而不考虑到以后经济事

Va l u e En g i ne e r i n g

2 01

新会计准则对房地产企业税收筹划的影响分析I mp a c t o f Ne w Ac c o u n t i n g S t a n d a r d s o n t h e Re a l Es at t e Bu s i n e s s Ta x P l a n n i n g

王学军①② WA N G X u e - j u n;董继华①D O N G J i— h u a(①武汉纺织大学，武汉 4 3 0 2 0 0;②国网山西省电力公司大同供电公司，大同 0 3 7 0 0 8 ) ( (￣ ) Wu h a n T e x t i l e U n i v e r s i t y, W u h a n 4 3 0 2 0 0, C h i n a; ￣ ) S t a t e G r i d S h a n x i E l e c t r i c P o w e r C o m p a n y D a t o n g P o w e r S u p p l y C o m p a n y, D a t o n g 0

经济理管浅谈我国的会新准计则阳石杨家庄0 5 0 6 0 1) (武警石家庄士官校学河北，

要：摘着经济全球随和化资本市场际国的迅化速展发，公司跨上国市、行证发券及国际投等资活动日增益多客，观要上求我的会们计方法与其他国在国际家范围接内近或是相同。在这个的大背下景我，国会计准则国际化进加程快，新的计会则准运应生而。文本先解首释了新计准则的会基本 内容，又阐述了随着境的环变迁我会计国制的改度历程革，后对最企业财控务制中运新用计准会提则出了策对建议键词：新会计准则；关革历改；对策建程

新会议准则计系的建体顺应立中国了济快经速场市和化国化的需际要，强了为化投资和社者公会提众决供策有用的会计息信的理，念步初到了与做际国算核则趋准同，实现了我国企会计业则体准系设建的又次一新的跨越和史历性的破突，有具极其要的重意义。 新1会计则准的概述 1 1.本基内容

修了订四项则，并新准三增项准，规范了则企业的计处会理这。两项度对企业会制计革影响改深远意，义重大。 3企业财控务中运用新制计准则会的策对议建新计会则准实以后，企施业应针该对身自际，实灵活的选会计择算核法，这方才能样好做部内控，提高企制在业际竞国争的中实力，发挥争竞势优让，企业能长够久的可持续的发。展但此与同

财经类

新会计准则变化要点

《第1号――存货》准则变化要点

1、取消了后进先出法。规定存货的成本结转应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法。

2、借款费用资本化的范围扩大到某些存货项目。如需要相当长时间才能够达到可销售状态的存货可以资本化。

3、特殊方法取得的存货成本有不同规定。如企业合并、非货币性资产交换、债务重组等取得的存货有新规定。

《第2号——长期股权投资》变化要点

（一）范围及分类发生变化

范围：新准则只包括长期股权投资

分类：交易性证券投资

可供出售证券

贷款和应收款

持有至到期投资

长期股权投资 （独立为本准则）

（二）初始投资成本计量发生了变化

1、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

合并方以发行股票作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照股票面值总额作为股本，初始投资成本与股份面值之差，应当调整资本公积；资本公

新会计准则下对资产减值问题的解读

太原煤炭汽化公司 王晋蓉

2006年2月15日，我国正式公布了新会计准则，并已于2007年1月1日起在上市公司范围内正式开始施行。其中，新的资产减值相关准则涵盖了资产减值准则、存货准则、投资性房地产准则、生物资产准则与建造合同准则等九项准则条款中，新的资产减值准则明确了所有资产减值处理的一般适用原则，并对其具体规范的范围作了进一步的界定。

一、新旧会计准则下资产减值准备的异同

资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值，新会计准则与旧会计准则相比，在资产减值的包括范围、计提时间、减值判断、计量基础以及会计核算五个方面都做了进一步的规范和确认。

第一、在包括范围方面，新会计准则引入了“资产组”和“总部资产”等概念。旧准则规定，固定资产、无形资产等长期资产按照单项资产进行减值测试，但是企业的长期资产往往没有销售市价，单项资产一般也不独立产生现金流，导致长期资产无法确定其可收回金额，而新的准则引入了“资产组”和“总部资产”的概念，新准则规定“资产组是企业可以认定的最小资产组合”，如果单项资产的减值准备

难以确定，或者不能独立产生现金流量的资产，要求以其所归属的资产组或资产组合为基础进行减值测试，计算并确认减值损失。按

chenyiwei新会计准则解答汇编

编者的话： 新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。但是，市面所见各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。 这份资料所列问题全部来自于会计视野网站 “CPA业务交流”版网友的讨论。绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。

为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。

“观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。 需要说明的是， 此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。

目录

存货准则

1、什么样叫非正常消耗？

2、存货发出取消了后进先出法是资产负债观的典型运用，不知如何理解？ 长期股权投资

3、合作建房问题（共同控制资产或者共同控制经营）。 4、原计入资本公积的

选用常用的会计准则,摘录重点、难点讲解,便于初学者理解、掌握

新会计准则要点导读 新会计准则从2007年1月1日起在上市公司执行 本讲义仅为本人的学习心得和体会，和大家一起学 习、切磋、座谈，希望能起到抛砖引玉的作用，但 愿对提高会计同行的专业水平有一定帮助。同时也 欢迎大家对我理解有误或不透彻的地方给予指正， 达到共同提高之目的。 谢谢大家！

审计部：刘贤才

选用常用的会计准则,摘录重点、难点讲解,便于初学者理解、掌握

新会计准则要点导读-存货 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计 价法确定发出存货的实际成本，本次取消了后进先 出法

盘盈存货成本应按重置成本作为入账价值， 并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处 理，按管理权限批准后冲减“管理费用” 资产负债表日，存货应以历史成本与可变现净值孰 低计量。以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌 价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

选用常用的会计准则,摘录重点、难点讲解,便于初学者理解、掌握

新会计准则要点导读-减值准备 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预 计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产 的账面价值，就表明

选用常用的会计准则,摘录重点、难点讲解,便于初学者理解、掌握

新会计准则要点导读 新会计准则从2007年1月1日起在上市公司执行 本讲义仅为本人的学习心得和体会，和大家一起学 习、切磋、座谈，希望能起到抛砖引玉的作用，但 愿对提高会计同行的专业水平有一定帮助。同时也 欢迎大家对我理解有误或不透彻的地方给予指正， 达到共同提高之目的。 谢谢大家！

审计部：刘贤才

选用常用的会计准则,摘录重点、难点讲解,便于初学者理解、掌握

新会计准则要点导读-存货 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计 价法确定发出存货的实际成本，本次取消了后进先 出法

盘盈存货成本应按重置成本作为入账价值， 并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处 理，按管理权限批准后冲减“管理费用” 资产负债表日，存货应以历史成本与可变现净值孰 低计量。以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌 价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

选用常用的会计准则,摘录重点、难点讲解,便于初学者理解、掌握

新会计准则要点导读-减值准备 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预 计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产 的账面价值，就表明

chenyiwei新会计准则解答汇编

编者的话： 新会计准则自2006年颁布以来，已经数年。但是，市面所见各类会计教材案例皆出自《准则解释》，这显然不能满足学习的需要。为更好的学习和掌握新准则，2010年春节休假期间，我整理了这份资料。 这份资料所列问题全部来自于会计视野网站 “CPA业务交流”版网友的讨论。绝大多数观点是版主chenyiwei的观点。陈先生现就职于中瑞岳华所，其对准则的理解和把握令人叹服。

为便于学习，我对部分解答做了备注，并请同事帮忙按准则进行了分类。所整理的问题，我个人认为对理解和学习准则非常有利。除准则问题外，还搜集了部分改制、IPO过程中常见问题。

“观其大略，不求甚解”是我一贯的学习习惯，因此我在前面加了目录，便于用时查阅。另外，对于《会计准则解释4》所涉及的问题，需以解释4为准。 需要说明的是， 此资料纯粹个人学习笔记，错误之处在所难免。本想总结整理个“200问”之类的汇编，但时间精力和个人能力有限，力不从心。

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存货准则

1、什么样叫非正常消耗？

2、存货发出取消了后进先出法是资产负债观的典型运用，不知如何理解？ 长期股权投资

3、合作建房问题（共同控制资产或者共同控制经营）。 4、原计入资本公积的

新会计准则会计科目表序 编号 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 1001 1002 1003 1011 1012 1021 1031 1101 1111 1121 1122 1123 1131 1132 1201 1211 1212 1221 1231 1301 1302 1303 1304 1311 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1421 1431 1441 1451 1461 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1521 1531 1532 1541 1601 1602 1603 1604 会计科目名称 一、资产类 库存现金 银行存款 存放中央银行款项 存放同业 其他货币资金 结算备付金 存出保证金 交易性金融资产 买入返售金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息