基于舞弊三角理论的财务舞弊

毕 业 论 文

(本科生)

从舞弊三角理论解析舞弊现象

——巴林银行舞弊案的反思

学生姓名 _____汪中宙_______ 指导教师 ____ 刘睿洁_______ 级 别 2006级 学 院 ___会计与财务学院_ 专 业 ______审计学______ 班 级 06120101 学 号 0512010151

二〇一〇年五月二十五日

上海立信会计学院本科生毕业论文 从舞弊三角理论解析舞弊现象——巴林银行舞弊案的反思

摘要

进入21世纪以来，全球经济迅猛发展的同时，其负面影响是财务舞弊行为也日益的猖獗。近年来,许多国家的公司内部财务舞弊案频频发生,并且有愈演愈烈的趋势，这致使股东、债权人以及员工等都损失惨重。本文将从舞弊三角理论三因素角度对舞弊这一行为的发生进行分析。结合“巴林银行舞弊案”，通过舞弊三角理论从“压力”，“机会”和“借口”3个方面分析和探究案例中的那个实施舞弊员工的舞弊行为，并针对舞弊形成的3个因素提出降低舞弊三要素形成进而降低舞弊案发生概率的新思考，进一步探讨和促进舞弊的防范方法。

关键词：财务舞弊；舞弊三因素

毕 业 论 文

(本科生)

从舞弊三角理论解析舞弊现象

——巴林银行舞弊案的反思

学生姓名 _____汪中宙_______ 指导教师 ____ 刘睿洁_______ 级 别 2006级 学 院 ___会计与财务学院_ 专 业 ______审计学______ 班 级 06120101 学 号 0512010151

二〇一〇年五月二十五日

上海立信会计学院本科生毕业论文 从舞弊三角理论解析舞弊现象——巴林银行舞弊案的反思

摘要

进入21世纪以来，全球经济迅猛发展的同时，其负面影响是财务舞弊行为也日益的猖獗。近年来,许多国家的公司内部财务舞弊案频频发生,并且有愈演愈烈的趋势，这致使股东、债权人以及员工等都损失惨重。本文将从舞弊三角理论三因素角度对舞弊这一行为的发生进行分析。结合“巴林银行舞弊案”，通过舞弊三角理论从“压力”，“机会”和“借口”3个方面分析和探究案例中的那个实施舞弊员工的舞弊行为，并针对舞弊形成的3个因素提出降低舞弊三要素形成进而降低舞弊案发生概率的新思考，进一步探讨和促进舞弊的防范方法。

关键词：财务舞弊；舞弊三因素

毕 业 论 文

(本科生)

从舞弊三角理论解析舞弊现象

——巴林银行舞弊案的反思

学生姓名 _____汪中宙_______ 指导教师 ____ 刘睿洁_______ 级 别 2006级 学 院 ___会计与财务学院_ 专 业 ______审计学______ 班 级 06120101 学 号 0512010151

二〇一〇年五月二十五日

上海立信会计学院本科生毕业论文 从舞弊三角理论解析舞弊现象——巴林银行舞弊案的反思

摘要

进入21世纪以来，全球经济迅猛发展的同时，其负面影响是财务舞弊行为也日益的猖獗。近年来,许多国家的公司内部财务舞弊案频频发生,并且有愈演愈烈的趋势，这致使股东、债权人以及员工等都损失惨重。本文将从舞弊三角理论三因素角度对舞弊这一行为的发生进行分析。结合“巴林银行舞弊案”，通过舞弊三角理论从“压力”，“机会”和“借口”3个方面分析和探究案例中的那个实施舞弊员工的舞弊行为，并针对舞弊形成的3个因素提出降低舞弊三要素形成进而降低舞弊案发生概率的新思考，进一步探讨和促进舞弊的防范方法。

关键词：财务舞弊；舞弊三因素

国内外研究财务舞弊的成果及其丰富，要将如此丰富的的理论进行系统性归纳的困难极大，特别是在进行归纳分析时，需要专业的文献归纳能力。本文仅仅从国内外研究成果将与本文最相关的理论进行主要综述，而略微相关的研究成果，本文择尽可能科学的概述。具体而言，本章节文献综述分为三个小节。第一节是对相关理论的概述。第二节和第三节分别是对与本文研究相关的理论分别从国内研究、国外研究以及小结三个层次展开。

1.1 概述

本节将从财务舞弊的概念和财务舞弊理论研究方法两个方面进行概述。

1.1.1 财务舞弊的概念

在研究公司舞弊问题时，国内外研究中和实际中经常出现财务舞弊（financial fraud）、财务报表舞弊（financial statement fraud）和欺诈性财务报告（fraudulent financial reporting）三种表述方式。这三种表述方式有典型的应用。其中Beasley（1999）研究董事会构成和财务报表舞弊关系时使用了财务报表舞弊的概念，而欺诈性财务报告是国际审计标准（ISA）（AI240）规定的舞弊概念，与我国2001《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》规定的舞弊概念非常相似。纵观国内外研究文献，发现还有财务舞弊概念与之接

借“他山之石”,完善我国反舞弊机制理论,为反舞弊活动提供基本的框架,为建立反舞弊“防护墙”打下坚定的基础。

企业反舞弊控制的理论探析

摘要：随着世界经济突飞猛进的发展和科技的日新月异，企业舞弊的规模也随之在空前的蔓延。90年代以来，企业舞弊现象渐渐成为影响全球经济发展的焦点问题。由于企业舞弊危害的日益严重，人们逐渐认识到，仅将这种社会现象作为一般活动来处理，还远远不能消除其所带来的消极影响，因此，以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊机制的理论，已成为世界各国研究人员的共识。本文首先回顾国内外关于舞弊与反舞弊相关研究文献，再在其基础上对舞弊动因理论进行了初步的探讨，以此借“他山之石”，完善我国反舞弊机制理论，为反舞弊活动提供基本的框架，为建立反舞弊“防护墙”打下坚定的基础。

关键词：舞弊 动因理论 反舞弊机制

一、引言

从18世纪英国南海公司舞弊案件到今天，国际上的舞弊案件有增无减，特别是20世纪90年代以来，安然、世通、施乐等等舞弊案的发生严重影响了国际经济，舞弊问题成了全球性的焦点问题。我国郑百文、银广夏、蓝田股份等系列财务舞弊案件也同样让人触目惊心，财务舞弊已经成为企业、政府和投资者关注的一个严重问题。在此背景下，人们开始重新审视内部控制

目 录

目 录 ................................................................... 1 摘 要 ................................................................... 2 1 绪 论 ................................................................ 3

1.1 项目研究背景与意义 ............................................... 3 1.2 研究思路和方法 .................................................... 4 2 文献综述及理论回顾 ................................................... 4

2.1 财务舞弊的概念、危害及常用手段 .................................. 4 2.2 文献综述 ..............................

目 录

目 录 ................................................................... 1 摘 要 ................................................................... 2 1 绪 论 ................................................................ 3

1.1 项目研究背景与意义 ............................................... 3 1.2 研究思路和方法 .................................................... 4 2 文献综述及理论回顾 ................................................... 4

2.1 财务舞弊的概念、危害及常用手段 .................................. 4 2.2 文献综述 ..............................

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试论内部控制环境与财务舞弊

作者：袁瑜 陈松

来源：《新会计》2013年第09期

【摘要】本文以云南绿大地事件为例，分析内部控制环境与财务舞弊的关系，指出薄弱的内控环境是导致公司发生舞弊的根源，而要解决财务舞弊问题应从加强内部控制环境入手。 【关键词】内部控制环境 财务舞弊 绿大地

堪称“银广厦”第二的云南绿大地事件，在资本市场上引起了巨大震动。随即有文章剖析了绿大地涉嫌违规的原因、动机、手段、现行股票发行制度的缺陷，也有文章分析了绿大地的内部控制存在的重大缺陷。但是，这些文章并没有就绿大地发生如此严重的财务舞弊与其内部控制环境之间的关系进行深入的分析。本文从内部控制环境角度，对绿大地的财务舞弊案进行分析后认为，薄弱的内部控制环境是财务舞弊事件屡屡发生的根源，而要减少财务舞弊现象应从内部控制环境上入手。

一、财务舞弊与内部控制环境

根据舞弊三角理论，动机与压力、机会、借口是财务舞弊的三大要素。动机与压力是舞弊发生的首要条件，受内在需求、道德修养，外在的客观环境双重影响。机会是实施舞弊的必要条件，但是通过必

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华锐风电财务舞弊剖析

作者：李心

来源：《环球市场》2017年第21期

摘要：采用财务舞弊粉饰业绩的行为，不仅损害广大投资者的利益，对企业未来的发展也蒙上了一层阴影，妨碍了证券市场的有效性，挫伤了投资者的信心。本文，通过分析中国风电行业的传奇企业华锐风电，分析财务造假的动因，指出内部制度不完善、保荐和审计等中介机构功能缺位带来的影响，并提出加强内控和防止企业舞弊的相关对策。 关键词：华锐风电；财务造假 1.案例背景介绍

华锐风电科技（集团）股份有限公司是中国第一家自主开发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业，2011年1月13日，华锐风电以90元的发行价在上交所上市，总市值达946亿元（流通市值94.56亿元）。上市两年后，于2013年3月7日，华锐风电根据自查发现，公司发现2011年度确认收入的项目中部分项目设备未到项目现场完成吊装，导致2011年度的销售收入及成本结转存在差错。2013年5月29日，华锐风电因涉嫌违反证券法律法规，证监会对其进行立案调查。

财务会计舞弊、防范与监管

摘要：本文从会计舞弊的概念、分类和会计舞弊的动因对会计舞弊进行了研究，同时进一步分析了我国会计舞弊的内在动机。分析了财务会计舞弊的防范机制以及我国财务监管的现状，并就如何建设我国财务会计监管体系做出了说明。最后结合戴尔公司的舞弊案例进行了相关分析。

关键词：会计舞弊、动因、舞弊防范机制

一、会计舞弊的概念

会计舞弊这一概念的表述各式各样，尚未达成较为一致的定义。

注册舞弊审核师协会对会计舞弊做了如下定义： 有意地、故意地错报或遗漏重要事实，或者诱导性会计数据，以及在与其他所有可获得的信息一起考虑时，可能导致阅读者改变和调整其判断和决定的会计数据。

《特拉维德委员会报告》将财务报告舞弊定义为：通过行为或遗漏造成的故意或鲁莽行为，其结果是重大的误导性财务报表。

AICPA 在《审计准则公告第 82 号》(SAS NO.82)中将会计舞弊界定为是指为了欺骗财务报表使用者而对财务报表中列示的数字和其余揭示进行有意识地错报或忽略。

LEE，INGRAM & HOWARD 用列举的方式对财务报告舞弊作了定义。他们认为，财务报告舞弊就是系统性的利润操纵；还可以是管理当局故意错报财务报表附注，而不需要对利润进行操纵，比如