注册会计师对被审计单位2016年度财务报表

《中国注册会计师审计准则第1401号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1401号 ——对集团财务报表审计的特殊考虑》应用指南

（2010年11月1日修订）

一、因法律法规要求或其他原因对组成部分进行审计（参见本准则第四条） 1．在确定是否利用根据法律法规的要求或由于其他原因而对组成部分实施的审计为集团审计提供审计证据时，影响集团项目组决策的因素包括下列方面： （1）编制组成部分财务报表采用的财务报告编制基础，与编制集团财务报表采用的财务报告编制基础之间的差异；

（2）组成部分注册会计师遵守的审计准则和其他职业准则，与在集团财务报表审计中遵守的审计准则和其他职业准则之间的差异；

（3）是否可以及时完成组成部分财务报表审计，以满足集团报告的时间要求。

二、定义

（一）组成部分（参见本准则第十七条）

2．集团结构影响如何识别组成部分。例如，有些集团的组织结构规定，由母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体编制财务信息；或由集团本部、分支机构编制财务信息;或是将两者结合。这些集团的财务报告系统可能是按照这样的组织结构来组织的。相应地，母公司、子公司、合营企业以及按权益法或

《中国注册会计师审计准则第 1631 号——财务报表审计中对环境事项的考虑》指南

《中国注册会计师审计准则第 1631 号 ——财务报表审计中对环境事项的考虑》指南

（2007年11月29日修订）

第一章 总 则

《中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑》（以下简称本准则）第一章（第一条至第七条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、环境事项的含义、影响财务报表的环境事项、被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任。

一、本准则的适用范围

本准则第二条指出，本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 需要说明的是：

1.本准则主要规范注册会计师在执行财务报表审计时对环境事项的考虑。本准则不适用于保险公司根据与环境事项相关的保险条款发生赔偿支出的财务报表审计。

2.如果注册会计师接受委托，执行与环境事项相关的特殊目的审计业务或其他鉴证业务，应当按照《中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告》、《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的要求执行。

二、环境事项的含义

本准则第三条对环境事项的含义进行了界定，指出本准则所称环境事项是指：（1）被

一、整体解读

试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

1．回归教材，注重基础

试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。

2．适当设置题目难度与区分度

选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。

3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察

在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体

2016注册会计师审计答案

【篇一：2015-2016第一学期审计试题库】

）

判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分）

多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。）

名词解释（共5小题，共计 15分）

简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分）

业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分） 单项选择题

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ d ）。a.财务会计资料

b.经营管理活动c.财务收支活动 d.经济活动

2. 实物证据通常证明（a ） a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权 c.实物

资产的计价准确性 d.有关会计记录是否正确

3. 下列不属于鉴证业务的是( d)a.财务报表审计 b.财务报表审阅 c.预测性财务信

息审核 d.代编财务信息

4. 注册会计师审计起源于（ a ）。a、16世纪的意大利b、16世纪的英国 c、

16世纪的美国d、17世纪的美国

5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ b）。a、取证

的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发 生的时间

6.

2016注册会计师审计答案

【篇一：2015-2016第一学期审计试题库】

）

判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分）

多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。）

名词解释（共5小题，共计 15分）

简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分）

业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分） 单项选择题

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ d ）。a.财务会计资料

b.经营管理活动c.财务收支活动 d.经济活动

2. 实物证据通常证明（a ） a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权 c.实物

资产的计价准确性 d.有关会计记录是否正确

3. 下列不属于鉴证业务的是( d)a.财务报表审计 b.财务报表审阅 c.预测性财务信

息审核 d.代编财务信息

4. 注册会计师审计起源于（ a ）。a、16世纪的意大利b、16世纪的英国 c、

16世纪的美国d、17世纪的美国

5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ b）。a、取证

的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发 生的时间

6.

湖南省2016年注册会计师考试《审计》：财务报表考试试

卷

一、单项选择题（共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、利用下列资料回答问题3—5某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是

A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润；

B：年终后存在大量的销售退回记录；

C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量销售业务相应的运输凭单；

D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。

2、关于模拟模型，以下哪项不对

A：模拟模型用数学语言评估未来的实际情况

B：模拟模型模仿随机系统

C：在本质上，模拟模型是确定的

D：模拟模型可能会用到抽样技术

3、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该

A：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。

B：建立在经验和不偏不倚的基础上。

C：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。

D：仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。

4、独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法是通过

A：a.个人

2016年真题

一 、单项选择题 （ （本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）） 1、

甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（ ）。 A、会计主体 B、会计分期 C、持续经营 D、货币计量 2、

甲公司2×15年经批准发行10亿元永续中票。其发行合同约定：（1）采用固定利率，当期票面利率=当期基准利率+1.5%，前5年利率保持不变，从第6年开始，每5年重置一次，票面利率最高不超过8%；

（2）每年7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前12个月，如遇公司向普

2016年真题

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1、

下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（ ）。 A、国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C、省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D、地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 2、

下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（ ）。 A、《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B、《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C、《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内

D、根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 3、

企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A、电动汽车 B、体育用鞭炮药引线 C、铅蓄电池

D、销售价格为9000元的手表 4、

下列权利中，作为国家征税依据的是（ ）。 A、管理权力 B、政治权力 C、财产权力 D、社会权力 5、

企业缴纳的下列税额中

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连带责任的认定（第五条）{背诵}

注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任： （1）与被审计单位恶意串通；

（2）明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；

（3）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明； （4）明知被审计单位的财务报告的重大事项有不实内容，而不予以指明； （5）明知被审计单位的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明； （6）被审计单位要求其出具不实报告，而不予以拒绝。 举证免除民事责任（第七条）

会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；

（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事

辽宁省注册会计师协会2013年度 注册会计师任职资格检查公告

第一号

根据《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师协会《注册会计师任职资格检查办法》的规定，我会对全省注册会计师的任职资格进行了年度检查。经检查，第一批通过年检3145人，不予通过年检94人，不予通过年检的注册会计师，自本公告发布之日起，不得继续从事注册会计师业务。现将第一批通过年检的和未通过年检的注册会计师名单公布如下：

一、通过年检的注册会计师名单（3145人）：

沈阳市：124家,1158人

利安达会计师事务所有限责任公司辽宁分公司(12人)

王艳丽 张丽明 张鹏 王吉庆 李丹娜 赵宇红 吕荣田 李玲 张忠维 何丽娟 王莹 孟昭峰

中审国际会计师事务所有限公司沈阳分公司(18人)

于君廷 程嘉蘅 吕天波 邹谦 邵勇敢 王辉军 李魁成 马广宝 顾海涛 钱洪涛 宁继邦 蔡泽明 迟安刚 杨屹 胡新芝 王荣玉 张莉 任道远 中准会计师事务所有限公司辽宁分所(20人)

焦红 于丹 张万良 苏宁 鲁家福 肇秀菊 李君琴 王玉霞 韩峰 孙晶 王