真实活动盈余管理研究开山之作是哪位作者

真实活动盈余管理研究评述

摘 要：本文对真实盈余管理（rm）的定义及方式进行了综述，从经常性项目和非经常性项目两个方面来对真实活动盈余管理的方式作了较为全面阐述，以期对之后的研究能有所裨益。 关键词：真实活动操控;盈余管理;经营性活动;关联交易 出于多种动机，企业会对其报告盈余进行管理，从而达到扩大盈余或平滑盈余的目的，方式主要包括：应计项目管理和构造真实交易活动。已有文献大多集中在应计项目盈余管理上，对于真实活动盈余管理所谈甚少。

随着监管力度的加大和会计准则的完善及规范化对应计项目盈余管理带来的风险上涨以及其对于会计政策和方法的依赖，逐渐地，更具有隐蔽性的真实活动盈余管理获得了上市公司管理层的青睐。本文试图通过对国内上市公司中普遍存在的真实盈余管理方式做一个综合性评述，以对将来的研究作出展望。 一、概念

schipper最先将“真实活动操控”归纳于盈余管理范围之内：“真实活动盈余管理是通过适时性的财务决策来改变报告盈余，也是属于盈余管理的范畴”（schipper,1989）。按照roychowdury的定义，真实活动盈余管理是指一种偏离正常经营活动的行为，目的是让企业利益相关者相信企业已经通过正常经营活动达到了某些特定的财务报告目

真实盈余管理与审计费用关系实证研究

内容摘要：公司盈余状况会影响审计收费。真实盈余管理作为一种盈余状况的调节手段是否影响审计收费？依据Roychowdhury提出的研究真实盈余管理的模型度量方法，本文对上述问题做了实证检验。研究结果发现公司真实盈余管理的操控行为越多，其支付给会计事务所的审计费用也就越高;异常生产成本越高，异常经营现金流量及异常酌量性费用越低，审计费用越高;“十大”会计师事务所审计的公司的真实盈余管理程度与所支付的审计费用显著性要高于非“十大”会计师事务所审计的公司。本文为进一步理解影响审计收费的相关因素的研究提供了一个新的视角。

关键词：审计费用 真实盈余管理 代理问题 引言

上市公司所有权和管理权的两权分离，造成了代理人和委托人之间的信息不对称，这就为管理者在公司经营活动之中进行盈余管理提供了条件。真实盈余管理活动由于其更加隐蔽且不易被审计人员发现，将会得到上市公司高管的青睐。关于真实盈余管理的最初定义，Schipper（1989）将真实盈余管理定义为一种主要由经营活动产生的，通过适时的投资或筹资决策来改变公司盈余的行为，主要是影响公司当期的

现金流量。国外早期关于真实盈余管理活动的研究主

管理者能力、真实业绩与盈余管理

张东旭

（安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠，233030）

摘要：本文在Demerjian et al.（2013）关于管理者能力与盈余质量研究的基础之上，进一步分析了管理者能力与盈余管理之间的作用机理。研究发现，管理者能力与盈余管理之间的关系受到企业真实业绩的影响。当企业真实业绩较好之时，管理者盈余管理动机较弱，管理者能力与盈余管理程度负相关；当企业真实业绩较差之时，管理者盈余管理动机较强，管理者能力与盈余管理程度正相关。管理者能力与盈余管理之间的关系支持匹配理论假说，即管理者会因动机不同，相机决定盈余管理程度。由于国有企业的特殊产权性质，以上结论仅在非国有企业中成立。

关键词：管理者能力；盈余管理；真实业绩

一、引言

Graham et al.（2005）[1]和Dichev et al.（2013）[2]的调查研究认为，管理者个人的职业

生涯考虑是影响到财务报表决策的重要因素。基于管理者层面的经验研究也证实，管理者特征因素（人口统计学特征、经验、声誉等）与盈余管理存在密切关联（可参见Habib and Hossain（2013）[3]的综述）。Birnberg（2011）[4]也建议通过行为会计研

我国创业板企业IPO过程中真实盈余管理行为研究

摘要: 创业板为试图在创业板上市的公司设定了关于最低盈利水平和盈利连续性的双重指标，要求上市企业不仅需要达到最低的盈利要求，而且盈利还必须具有一定的连续性，不能是昙花一现，对企业业绩的双重指标要求使得谋求创业板上市的企业有了进行真实盈余管理的动机。本文通过对创业板 IPO 的 281 家企业的路演推介费用披露及数额的变动以及承销费用率变动情况的数据分析，来推断创业板公司 IPO 过程中真实盈余管理行为的存在性，说明真实盈余管理管理行为对广大投资者的危害，针对创业板的真实盈余管理行为提出相应的对策。

关键词：创业板；首次发行上市；真实盈余管理；路演推介费用 一、引言

2010年12月28日，财政部发布《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知(财会[2010]25号)》(以下简称“25号文”)，25号文中规定:“要正确对因发行权益性证券而发生的有关费用进行会计处理。企业为发行权益性证券（包括作为企业合并对价发行的权益性证券）发生的审计、法律服务、评估咨询等交易费用，应当分别按照《企业会计准则解释第4号》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定进行会计处理；但是，发行

盈余及盈余分配表是怎样的？

盈余及盈余分配表是：

(1)盈余及盈余分配表反映农民合作社一定期间内实现盈余及其分配的实际情况。

(2)盈余及盈余分配表主要项目的内容及填列方法如下。

①“经营收人”项目，反映农民合作社进行生产、销售、服务、劳务等活动取得的收人总额。本项目应根据“经营收人”科目的发生额分析填列。

②“投资收益”项目，反映农民合作社以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“号填列。

③“经营支出”项目，反映农民合作社进行生产、销售、服务、劳务等活动发生的支出。本项目应根据“经营支出”科目的发生额分析填列。

④“管理费用”项目，反映农民合作社为组织和管理生产经营服务活动而发生的费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。

⑤“其他收入”项目和“其他支出”项目，反映农民合作社除从事主要生产经营活动以外而取得的收人和支出，本项目应根据“其他收人”和“其他支出”科目的发生额分析填列。

⑥“本年盈余”项目，反映农民合作社本年实现的盈余总额。如为亏损总额，本项目数字以“号填列。

⑦“年初未分配盈余”项目，反映农民合作社上年度未分配的盈余。本项目应根据上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”数额填列。

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内部控制、审计师行业专长、

应计与真实盈余管理

范经华

（武汉大学４３００７２

张雅曼刘启亮

中国建设银行南京审计分部２１００００）

【摘要】本文以２００８至２００９年中国Ａ股上市公司为研究对象，研究内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈

余管理的治理作用，并进一步探讨内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理是以替代方式还是以互补方式来发挥作用。研究发现：首先，高质量的内部控制有助于抑制公司的应计盈余管理行为，但对真实盈余管理的抑制作用较小。事务所的行业专长能同时抑制公司的应计和真实盈余管理行为。其次，内部控制与审计师行业专长在抑制公司的盈余管理方面存在互补关系，而不是替代关系，即公司的内部控制越好，越有助于发挥审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用。

【关键词】内部控制审计师行业专长应计盈余管理真实盈余管理

一、问题的提出

自Ｒｏｙｅｈｏｗｄｈｕｒｙ（２００６）和Ｃｏｈｅｎ

ｅｔ

操纵成本的两种盈余操纵方式在不同的内外治理环境下，

ａ１．（２００８）等研

公司会如何基于总体操纵成本最低来进行具体的操纵方式选择呢？

论文关键词：盈余管理 测度 综述

论文摘要：在投资者保护方面，盈余管理是一大重点。本文从盈余管理的概念、测量方法、以及相关评价等方面因素等方面对盈余管理实证研究文献进行了全面系统的回顾和评价。在此基础上，针对我国企业盈余管理现状，结合具体情况提出建议和改进方法。

一、盈余管理的概念

盈余管理是近来会计学界研究的热点问题之一，但关于盈余管理的概念，会计学界一直存有许多不同意见。Schipper(1998)将盈余管理定义为：“有目的地干预对外财务报告程序，目的是为了获取一些私人利益”；而Healy 和Wahlen(1999)的定义为：盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以及变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果；Scott (2000)同样认为，盈余管理是管理当局利用会计选择权（包括会计政策选择权和会计估计权）来扩大自己的效用或公司价值的行为。这些都是从盈余管理的动机角度来定义盈余管理的，从这些定义可以看出他们认为盈余管理是管理当局为企业或自己牟利而采取的一种欺骗公众的行为。我国的学者陈雪洁（2002）对盈余管理做出一下的定义：盈余管

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上市公司盈余管理动机研究

作者：杜雅

来源：《时代金融》2015年第18期

【摘要】随着市场经济的日益扩大，上市公司盈余管理也越来越受到重视，盈余管理已经成为上市公司公司治理不可或缺的一部分。国内外对盈余管理的研究也十分丰富，本文从盈余管理的定义出发，对盈余管理的动机进行了研究，在此基础上分析了盈余管理的不利影响并提出了一些对策及建议。

【关键词】上市公司 盈余管理 动机

2012年11月，万福生科于2012年半年报中虚增利润，导致公司2012年上半年财务报告盈亏方向改变；2013年7月，紫光古汉晚间公告公司因财务造假收到深交所处罚决定书；2013年8月，在新加坡交易所上市的中国闽中食品被认定为存在虚增营业收入的行为，由此，盈余管理行为在国内外的经济活动中并不罕见（陈远志等2014），因此，加强对盈余管理的控制可以更有效地避免上市公司肆意操纵利润而损害投资者利益。本文从盈余管理的定义出发，分析产生盈余管理的动机，并就其中不足之处提出一些建议。 一、盈余管理的含义

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基

分类号：密级： ．ｚ ８工《７．ｚ ６ 硕士学位论文 公司会计政策选择的盈余管理研究 Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｏｎ ｃｏＩＩｌｐａｎｙ’ｓ ｅａｍｉｎｇ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｗｉｍ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｐｏｌｉｃｙ ｃｈｏｉｃｅ 年 学 号：——四０７３１０３０１ 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津财经大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位敝储龆驰穹函乞 签字日期：少卜钞乎日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解天津财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文， 学位做作者答名：船守妇易刷程轹 签字日期易吖·年，月２二日 签字日期：加／， 工作单位： 电话： 通讯地址： 邮编： 内容摘要 盈余

徐州师范大学管理学院

毕业论文开题报告

论文题目： 上市公司盈余管理问题研究 报 告 人： XXXXXX 学 号： XXXXXX 所在系别： 经济学院 专 业： 指导教师： XXXXXX 报告时间： XXXXXXXXXXXX

徐州师范大学管理学院制

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注：可用A4纸加附页

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正文（小四号、宋体、行间距固定值20磅）

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注：可用A4纸加附页

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