财税2009 29号解读

财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题

的通知

财税[2009]59号

财政部 国家税务总局 2009-04-29

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：

一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 （一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（四）资产收购，是指一家企业（以下称

解读“财税〔2009〕29号文”：一般企业手续费及佣金支出税前扣除政策（原创） 作者：段光勋

财政部、国家税务总局于2009年3月19日以“财税〔2009〕29号文”发布了《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（简称该通知），并规定从2008年1月1日开始执行。笔者根据该通知文件精神，结合财税工作实际，对一般企业（除保险企业以外，下同）如何理解该通知，作如下探讨。 （一）手续费及佣金的含义

1、“国税发〔2000〕84号文”对内资企业的规定

原“国税发〔2000〕84号文”对佣金的税前扣除作过规定，第五十三条是这样明确的： 纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用： (1)有合法真实凭证；

(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；

(3)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。 2、“国税发〔1999〕242号”对外资企业的规定

《关于从事房地产业务的外商投资企业若干税

财税 【2009】 59号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：

一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（五）合并，是指一家

财税2016年36号文件全文解读【专业分析】

财税2016年36号文件全文解读 第一章 纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税

解读财税[2008]121号：关联方债权性投资利息的所得税处理

随着中国经济的不断发展，尤其是对外开放的不断深入，中国加入WTO后与世界经济的接轨日益加深，外商来华直接投资日益增多，许多企业综合采用多种避税手段，以便最大限度地减少税收支出。“资本弱化”即为避税手段之一，资本弱化已经逐渐成为目前国际上一种普遍存在的避税方式，这在事实上削弱了国家的税基。因此，各国纷纷采取各种手段反对资本弱化，这就需要健全和完善一套科学合理的资本弱化税制才能在国际竞争中维护国家的税收主权和税收利益。

“资本弱化”是指在企业的资本结构安排中债权资本大于股权资本的现象。企业资本是由权益资本和债务资本构成，但企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其它目的，在融资和投资方式的选择上，降低股本的比重，提高贷款的比重从而造成企业负债与所有者权益的比率超过一定的限额。根据经济合作组织解释，企业权益资本与债务资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。权益资本是所有者投入的资本，包括投入的资本金和由此形成的盈余公积和资本公积；债务资本就是从资本市场、金融机构及关联企业的融资。通俗的讲，“资本弱化”即是指企业通过加大借贷款（债权性投资）而减少股份性投资（

财税[2010]121号文解读

江苏省常州地方税务局 税 政 管 理 一 处

常地税一便函[2011]10号

关于执行财税[2010]121号文件

第三条政策相关口径的通知

各市（区）地方税务局，本局各单位：

在执行《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税

[2010]121号，以下简称通知）过程中基层单位反映存在许多争议。为确保常州市范围内执行政策口径统一，经讨论研究，在上级部门未有明确规定前，请各单位按以下口径做好2011年度房产税的征收工作。如今后上级部门政策口径有新的调整，再按新的政策执行。

一、执行“将地价计入房产原值征收房产税”的相关口径

（一）关于宗地容积率的概念

宗地：是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。

容积率：是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。纳税人征用一次土地算一宗计算容积率。

容积率应以规划部门确定的容积率为准，如企业跨宗地建造房产，应按照建筑面积进行拆分，对各宗土地分别计算容积率。如纳税人无法提供规划部门关于容积率的相关证明材料，可由企业先自行计算申报，主管税务机关根据需要进行审核和评估。

（二）有些应税

解读财税[2008]121号：关联方债权性投资利息的所得税处理

随着中国经济的不断发展，尤其是对外开放的不断深入，中国加入WTO后与世界经济的接轨日益加深，外商来华直接投资日益增多，许多企业综合采用多种避税手段，以便最大限度地减少税收支出。“资本弱化”即为避税手段之一，资本弱化已经逐渐成为目前国际上一种普遍存在的避税方式，这在事实上削弱了国家的税基。因此，各国纷纷采取各种手段反对资本弱化，这就需要健全和完善一套科学合理的资本弱化税制才能在国际竞争中维护国家的税收主权和税收利益。

“资本弱化”是指在企业的资本结构安排中债权资本大于股权资本的现象。企业资本是由权益资本和债务资本构成，但企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其它目的，在融资和投资方式的选择上，降低股本的比重，提高贷款的比重从而造成企业负债与所有者权益的比率超过一定的限额。根据经济合作组织解释，企业权益资本与债务资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。权益资本是所有者投入的资本，包括投入的资本金和由此形成的盈余公积和资本公积；债务资本就是从资本市场、金融机构及关联企业的融资。通俗的讲，“资本弱化”即是指企业通过加大借贷款（债权性投资）而减少股份性投资（

篇一：精编2017小学二年级数学上册寒假作业170

求几个相同加数的和用()计算比较简便。

分针从12走到了2，走了（）;时针从12走到了10，走了（）

二、看谁算的对。

30+40= 57-18+14= 6×9-13= 5×6=

80-29= 16+14+11= 32+1= 6×4+4=

三、判断题

长方形有４条对称轴。 （ ）

角的两条边越长，角越大。 （）

四、列竖式计算。

74-9= 31+20= 51+36-12= 90-（12+48)=

五、列式计算

比48多17的数是多少？

六、解决问题

一辆车能坐8人，25人坐3辆 能坐得下吗？

我的身高是1（ ）30（ ）。

用口诀“五七三十五”计算的算式是（）和（ ）。

二、看谁算的对。

30+40= 57-18+14= 6×9-13= 5×6=

28+25= 93-29-10= 60-30= 6×( )=54

三、判断题

小明1分钟步行50厘米。 （ ）

角的两条边越长，角越大。 （）

四、列竖式计算。

74-9= 31+20= 51+36-12= 90-（12+48)=

五、列式计算

减数是24，被减数是80，差是多少？

六、解决问题

5头大象搬木头，每头搬3根，还有2根木头没有搬走。原来一

关于部分货物适用增值税低税率和简易办法

征收增值税政策的通知

财税[2009]9号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：

一、下列货物继续适用13%的增值税税率： （一）农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。 （二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

（三）电子出版物。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／

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关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知

财税[2008]24号 财政部 国家税务总局

2008-3-3 2008-3-1

行业专题综合政策

所有行业 全国

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》(国发[2007]24号)精神，促进廉租住房、经济适用住房制度建设和住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：

一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策

(一)对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

(二)对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目