超市会计核算全套实务实例

学校食堂会计核算主要业务实例

【例1】1月1日， 学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。

借：应收及暂付款—饭卡工本费 5000 贷： 现金 5000

注：售饭卡工本费一般情况下先购买--预付押金，卖出时再收回预付款。

【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：

借： 现金 3000

贷：应收及暂付款—饭卡工本费 3000 借: 现金 80000

贷： 应付及暂存款—预收伙食费 8000

达县乡镇财政所干部

会计操作实务培训

(村集体经济组织会计实务)

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达县乡镇财政所干部 会计操作实务培训

(村集体经济组织会计实务)

? 村集体经济组织的概念及特征 ? （一）概念

? 村集体经济组织是按村或村民小组设置的社区集体经济组织，是以从事经济发展为主，同

时兼有一定社区管理职能的农业基层管理单位。 ? （二）主要特征：

? 1、以村落或住户为单位形成的具有社区性的经济实体，既具有生产经营职能，又具有社

区管理职能。

? 2、所有者结构以集体所有制为主，多种成分并存。

? 3、在生产经营管理上实行统分结合的双层经营管理体制。

? 4、资金来源具有多元化的特点，并且与国有企业、其他集体企业和民营企业建立了广泛

的新型经济合作关系。

? 5、村民委员会代行村集体经济组织职能。 ? 村集体经济组织会计核算的特点 ? （一）内容的广泛性和双重性 ? 广泛性体现在整个农村经济领域。 ? 双重性体现在两个方面：一方面肩负着以发展经济为主的职能，同时担负着社区（或村务）

政务管理职责；另一方面创办集体企业具有企业会计的性质，同时管理和使用国家涉农预算资金又具有预算会计的性质。 ? （二）统分结合的两级会计核算体制

? 实行家庭联产承包责任制后，村集体经济

（一）练习资金筹集业务的核算

资料：长城工厂某年1月份发生下列经济业务：

1.1月1日，向银行申请取得期限为三年的借款150000元，已存入银行存款户。 2.1月5日，国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元。 3.1月10日，收到外商向企业的投入80000元，存入银行。 4.1月10日，用银行存款归还已到期的两年期借款120000元。

5.1月15日，因临时需要向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。 6.1月16日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。 7.1月20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。

8.1月30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。

9.1月31日，肜银行存款归还已到期的期限为六个月的借款60000元。

10.1月31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元，投入的土地使用权，双方协商价40000元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （二）练习材料采购业务核算

资料一：渝华公司99年5月发生下列部分经济业务：

1.从长宏工厂购入A材料300公斤，单价200元，增值税率为17%，运费200元。

酒店会计核算

一、收入核算

1、客房、餐饮收入核算

酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。

酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。 1.1 客房营业收入的核算

客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制” 中不同的制度。 （1）应收应付制度

规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。 （2）收付实现制

规模较小的、房间不多的酒店多采用这种

企业会计准则第10 企业会计准则第10号— 10号 企业年金基金财政部会计司制度一处 冯卫东 E-mail:fengweidong@

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 二.企业年金基金会计主要特点 三.企业年金基金资产 四.企业年金基金投资运营 五.企业年金负债\收入\费用 企业年金负债\收入\ 六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 七.企业年金基金财务报表编报

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 (一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自 愿建立的补充养老保险制度 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度 不是社会保险,也不是商业保险, (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, 是一项企业福利制度, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金

一、酒店餐饮业业成本管理的思路及相应事例

（一）成本控制思路

1.酒店、餐馆、宾馆和旅店、茶馆、酒吧和网吧现金交易频繁，数量不大，现金经手程序多，营业款容易出现两个方面流失：一方面是外部的，如消费者消费结束后，有些没有结账付款就走了；另一方面是内部的，营业员会少收款或不收款。这些都是服务业容易出现的现象，称为现金流失。

为有效防止现金流失，造成不必要的损失，餐饮业可采用点菜单控制的方法，即采用一式三联的点菜单，每本应有连续编号，每个营业员领取的点菜单应由餐馆登记。在每个客人点菜消费时，一联给厨房做菜用，一联给收银台结账用，一联给营业员留底。这样，每次消费要经过三个环节，每个环节都应保留点菜单备查，其中，收银机的一联为结账用，用于记录收到的营业款，查证记录时，对任何一个营业员的开单都可抽查结账是否正确。相反，也可用收银机收到的单和营业员手存的点菜单对照，查看有无走单现象。

2.对于宾馆和旅店来说，经营成本控制的思路有所不同。宾馆和旅店的客房不能储备，不像餐饮，客人未点菜，原材料如没有用，下次仍可提供服务。而客房是今天未用，作用未发挥，就不会产生收入，但宾馆和旅店的场租是不变的，如果是自有房屋，则折旧照常发生，因此宾馆和旅店就需要尽可能地提高开房率，在计

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知

各基金管理公司、基金托管银行：

2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则。为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”），现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算办法

中国证券业协会 二○○七年 月 日

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证券投资基金会计核算办法

一、总则

（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本办法。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量

酒店 会计核算办法

目录

第一章总则 ............................................................................................. 2 第二章会计核算准则.............................................................................. 2 第三章会计科目 ..................................................................................... 3 第四章长期待摊费用............................................................................ 20 第五章实收资本 ................................................................................... 21 第六章长期投资 ....................................

会计实务操作

企业研究开发费用专账操作指南

目 录

为建设创新型国家，实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，国家制定和实施了一批创新政策。其中高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前加计扣除政策，作为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。

实际工作中我们发现，无论是申报高新技术企业，还是申请享受企业研究开发费用税前扣除，都要求企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用，暨在现有财务核算体系的基础上建立研究开发费用辅助核算账目。为帮助企业更好的理解研究开发活动内涵，建立健全研究开发费用辅助核算账目，我们根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2008]362号）、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）及《企业会计准则》，组织专家编制了《企业研究开发费用专账操作指南》。下一步，省科技厅将组织专家，以高新技术企业、创新型建设试点企业为重点对象，对全省科技型企业开展企业研究开发费用专账建立的培训工作。

《企业研究开发费用专账操作指南》只是作为帮助企业建立研究开发费用辅助核算账目的培训材料，仅供

会计实务工作中易错的账务处理实例。

会计实务中比较难处理的账务实例

01.补贴收入”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

（１）调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

（３）补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题

借：原材料

贷：应付账款--暂估应付款

下月初用红字冲销；

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品