关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告

逾期增值税扣税凭证抵扣 的相关政策

参考文件 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵

扣问题的公告》(2011年第50号)

一、适用对象 2007年1月1日以后开具的未能按照规定期限

办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵 扣的增值税扣税凭证

二、逾期抵扣凭证种类 1、增值税专用发票 2、海关进口增值税专用缴款书 3、公路内河货物运输业统一发票

三、可申请逾期抵扣的条件 1、交易真实发生 2、由于客观原因造成逾期(比如丢失、人为

损毁等不属于客观原因类型)

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型1、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造 成增值税扣税凭证逾期； 2、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、 误递导致逾期； 3、有关司法、行政机关在办理业务或者检查中， 扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义 务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时 处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾 期；

四、可申请逾期抵扣的客观条件类型 4、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值

税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注 销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导 致增值税扣税凭证逾期； 5、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或 者擅自离

浅谈增值税抵扣凭证存在问题及解决方法

按照我国现行税制，增值税的管理采用进销项核算的办法，因此，进项和销项的核算自然成了增值税管理的重点和难点。在销项的核算上，如何计算收入是一个难题，而多达六种的进项税抵扣凭证，又成为税收管理的另一个难题。本文旨在通过现有的增值税抵扣凭证现状和存在问题的分析，从加强增值税抵扣凭证管理的角度，提出一些粗浅的想法。

一、增值税抵扣凭证管理的现状

当前，我国增值税税制这一链条中主要有以下抵扣凭证：

1、增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人经营活动中的重要商事凭证，且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。

增值税专用发票现已全面纳入到防伪税控系统管理。通过防伪税控系统，纳税人开具的专用发票必须通过该系统进行84位或108位密码加密。纳税人取得的专用发票抵扣联都必须进行解密认证相符方可抵扣。存根联和抵扣联信息是通过该系统采集上传比对，比对不符的发票则交由当地税务部门进行实地稽核。增值税防伪税控系统是一个严密科学的系统，从理论上和实际上讲，基本杜绝了原来存在的专用发票虚开（主要是指大头小尾）及假票问题。

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2、海关完税凭证

纳税人进口货物缴纳的由海关代征的进口货物增值税

浅谈增值税抵扣凭证存在问题及解决方法

按照我国现行税制，增值税的管理采用进销项核算的办法，因此，进项和销项的核算自然成了增值税管理的重点和难点。在销项的核算上，如何计算收入是一个难题，而多达六种的进项税抵扣凭证，又成为税收管理的另一个难题。本文旨在通过现有的增值税抵扣凭证现状和存在问题的分析，从加强增值税抵扣凭证管理的角度，提出一些粗浅的想法。

一、增值税抵扣凭证管理的现状

当前，我国增值税税制这一链条中主要有以下抵扣凭证：

1、增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人经营活动中的重要商事凭证，且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用。

增值税专用发票现已全面纳入到防伪税控系统管理。通过防伪税控系统，纳税人开具的专用发票必须通过该系统进行84位或108位密码加密。纳税人取得的专用发票抵扣联都必须进行解密认证相符方可抵扣。存根联和抵扣联信息是通过该系统采集上传比对，比对不符的发票则交由当地税务部门进行实地稽核。增值税防伪税控系统是一个严密科学的系统，从理论上和实际上讲，基本杜绝了原来存在的专用发票虚开（主要是指大头小尾）及假票问题。

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2、海关完税凭证

纳税人进口货物缴纳的由海关代征的进口货物增值税

常见费用增值税抵扣税率一览表

费用项目 是否抵扣 是 17%(一般纳税人) 抵扣税率 政策依据 增值税条例及细则 购入办公用品 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国税发【2006】156号 13% 水费 电费 17% 修理费 是 17% 饮用桶装水 17% 宣传用品 是 6% 低值易耗品 6% 差旅费中的住宿费 差旅费(除住宿费) 交际应酬费 6% 广告费 是 6% 咨询费 11% 邮政电信费 是 6%(同城快递) 11%和6%(异地快递) 租赁费(有形动产) 租赁费(不动产) 11%(出租人在2016年5月1日后取得),5%(出租人在2016年4月30日前取得) 17% 财税【2016】36号 财税【2016】36号 是 财税【2016】36号 是 否 否 — — 财税【2016】36号 是 财税【2016】36号 是 增值税条例及细则 是 6%(自来水企业选择简易征收) 是 17% 增值税条例及细则 财税【2009】9号 增值税条例及细则 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 3%(取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票) 国

解读《关于土地增值税有关业务问题的公告》

苏地税规〔2012〕1号

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税有关业务问题公告如下：

一、土地增值税清算单位

土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。

对于房地产企业来说，一般而言，晚清算，做大清算项目，税收利益比较有利（例外情况为：有时早清算有利，是由于如果不尽早清算，清算年度将缺乏收入与之相配比，造成亏损又不能退税的情况，虽然2010年29号公告给了解决途径，但是要求必须在项目公司注销时，才能实现，因此将土地增值税清算年度配比到有收入的年度，也是考量因素之一）。国税发【2006】187号文件给了土地增值税清算的一般规则。即：以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算为原则，如果项目分期的，分期清算，期内有普通和非普通住宅的，再分别清算。由于土地增值税是项目清算，如果一个项目盈利，

1. 详解固定资产进项税抵扣问题

一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人

新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。

其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。 第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和

增值税专用发票抵扣情况表

增值税专用发票抵扣情况明细台账序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 销货单位 发票号码 代 开票日期 码 开票总金额 抵扣 月份 剩余 类别 天数 不含税金额 税额 抵扣提示

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增值税专用发票抵扣情况表

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增值税专用发票抵扣情况表

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增值税专用发票抵扣情况表

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1. 详解固定资产进项税抵扣问题

一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人

新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。

其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。 第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和

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煤矿企业生产井巷增值税抵扣初探

作者：罗军

来源：《经济视野》2015年第03期

【摘 要】井巷施工在煤矿企业中占据了很大一部分的比重，目前的《增值税暂行条例》颁布以后，企业与税务部门就增值税是否应该抵扣这一问题有较大的分歧。通过对煤矿企业井巷工程的增值税进行合理的确定，可以对各项税款进行合理地征收，既能确保国家税源不流失，又能保障企业的合法利益。对煤矿企业生产井巷增值税的确定，成为了国家税务机关亟需解决的一个重要问题。本文根据在煤矿区的工作经验以及对企业的了解，针对这一问题进行了探讨，并提出了相应的建议。

【关键词】煤矿企业 井项工程 增值税 抵扣 引言

煤矿企业的工作场所一般是在地下进行，这就决定了井巷工程要具备通风、运输、排水、供电以及行人行走、煤矿瓦斯治理的通道等功能，除此之外，井巷还是存放生产设备以及产品的重要场所。随着采煤工作面的不断迁移，井巷施工在煤矿企业的开采中发挥着重要的作用，在企业的资产中也占据了很大一部分的比重，通常情况下，井巷工程占矿井井下资产的50%以上，井巷的建设材料占井下材耗的60%左右。所

国家税务总局

关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申

报有关事项的公告

国家税务总局公告2016年第13号

为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。

（一）纳税申报表及其附列资料

1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（7）《固定资产（不含不动产）进项