建筑企业包工包料业务的发票开具和涉税处理

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建筑企业包工包料业务的发票开具和涉税处理[税务筹划优质文

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建筑包工包料业务中的包料包括两种情况:一是建筑企业外购的建筑材料;二是建筑企业自产的建筑材料.这种包料在营改增后的税务处理和发票开具方面完全是不同的.笔者通过实践调研和对税收政策的把握,就建筑企业发生包工包料业务的涉税处理和发票开具进行总结分析如下. (一)建筑企业包工包料业务的分类及税收定性分析

建筑企业包工包料业务分为两种:一是建筑企业外购建筑材料并提供施工劳务的业务;二是建筑企业自产建筑材料并提供施工劳务的业务.在这两 种业务中,前者的税收定性是混合销售行为,后者的税收定性是兼营行为.具体分析如下:

1、建筑企业外购建筑材料并提供施工劳务的业务的税收定性:混合销售行为

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条:” 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售.”该条规定中的”一项销售行为”是指”一份销售合同”.根据本条规定,界定”混合销售”行为的标准有两点:一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物,其”货物”是指增值税条例中规定

天花吊顶施工(包工包料)承包协议

轻钢龙骨吊顶施工承包协议

发包方（以下简称甲方）：

承包方（以下简称乙方）：

甲方承建的工程室内天花吊顶单项工程，由甲方发包给乙方，采用包工包料方式进行施工。为了明 确工程内容及双方责任，本着互相协助及分工负责等原则，根据本工程的具体情况，特商定如下条款， 共同遵守执行：

一、工程内容：轻钢龙骨天花板吊平顶。

二、承包单价：根据施工图纸，按实际吊顶面积计算，造型按展开面积计算，门窗洞、灯孔、空调孔、检修孔等均属实计施工面积。包工包料：吊平顶 元/平米,隔断 顶 元/平米。

三、材料品牌规格：

四、双方责任：

1、甲方责任：

1）提供乙方进场人员的生活住宿条件，施工用电。

2）提供乙方进场施工的垂直运输；消防、强弱电等专业的协调配合。

3）负责工地现场的工程质量、安全生产、工程进度及各项规章制度的指挥、监督、实施与管理。

2、乙方责任：

1）严格按照施工图纸与设计变更通知要求施工，提供的各种材料必须与经工程管理站认定的样板一致， 进场材料需经项目部验收后方可使用。尊重和服从建设、监理单位及甲方管理人员的监督与指挥。

2）严格本班组自身的安全生产教育。遵守执行经理部制订的各项制度，提高工人的安全生产

安装工程施工合同

发包人： （以下简称甲方） 承包人： （以下简称乙方）

根据《中华人民共和国法》和《中华人民共和国建筑法》，结合本工程情况，经双方洽商达成如下协议：

第一条 工程概况

1-1， 工程名称：____________________________________________ 1-2， 工程地点：

1-3， 工程内容：给排水，暖通，电器施工图内（除电梯外）的全部安装工程内容。（ 栋

层，约 万平米） 第二条 开工

2-1，开竣工日期： 年 月 日至 年 月 日共计 日历天。

2-2，形象进度：在主体阶段施工时，紧密配合土建施工，不得影响工程进度；在工程装修阶段，严格按照甲方施工进度安排施工。

第三条 工程质量等级：乙方严格按照国家颁发的施工验收规范及工程设计图纸要求进行施工，工程质量应达到国家或专业质量检验评定标准的条件。本工程要求质量

包工不包料施工合同

包工包料建房施工合同书

发包方：身份证号：

（以下简称甲方）承包方：身份证号：（以下简称乙方）

甲方将位于江津区建设工程经双方协商承包给乙方，经双方协商同意，就该建房工程的施工承包事宜达成如下协议：

一、此次建房的施工承包方式为乙方包工包料。乙方负责出工建设并自行解决建筑施工所需的所有设备、建房所用的全部原材料，施工过程所需的水电费用由乙方支付，施工人员的吃住行以及过路人、旁观人和施工人员的安全（包括税费、管理费）由施工方全部负责。

二、施工要求

1、乙方需严格按照施工图纸完成施工任务，不得随意更改，如需更该，需征得甲方同意。

2、乙方自本合同签订后开始施工，工期为月（合计天），即自起至止。乙方需要严格按照工期要求合理安排施工进度，保证按期交房。如因不可抗力因素（自然灾害）导致停工，其工期顺延。

3、乙方在施工过程中所需材料必须使用红砖、国际钢材、拉发基水泥。建筑结构相关要求如下：

基础：钻井个、柱子50cm、钢筋6根18、箍筋8个。

地圈梁：高600cm、宽25cm、钢筋5根25、箍筋8个，间距15cm。

构造柱：24cm，钢筋4根12、楼面板筋7个双层，间距15cm，楼面厚度10cm。

梁柱C30,、板面C25

地坪打好，排水160，管子3根，屋

( 合同范本 )

甲方：

乙方：

日期：年月日

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自建房包工包料合同(合同范

本)

The agreement between parties A and B after friendly negotiation stipulates the obligations and rights that must be performed between each other

实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE

建房合同自建房包工包料合同(合同范本)

甲方：

乙方：

承包形式：

1、乙方负责承包1#-3#多层住宅楼图纸中所设计和标注内外垟装修工程和粉刷油柒工程、粉刷油柒工程包工包料，其它均为清包工。

2、乙方进场甲方提供住宿，生活费乙方自理（生活水电费乙方自理）。

3、甲方提供搅拌机、水管、小推车（小推车乙方自己维修）设备工具。

承包价格：

1#-3#多层住宅楼装修工程，粉刷油柒工程（包工包料）甲方以56元/m2价格(建筑面积)承包给乙方。

第2页

实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE

建房合同承包内容：

乙方负责1#-3#多层住宅楼图纸所设计的装修施工工程（防水工程除外）如：屋面工程、抹灰工程、粉刷油柒工程、楼面地面工程、

家庭居室包工包料装饰装修施工合同

发包方：_____（以下简称“甲方”）与承包方：_____（以下简称“乙方”）为维护双方的权益，根据现行的法律、法规和规章，结合本工程的具体情况，签订本合同，并遵照执行。

第一章合同背景

第一条施工地点位于广州市花都区凤凰南路祈福 生活无限 小区 6 栋 505 室，（以下简称“该房屋”）。该房屋竣工验收合格，并已交付使用。

第二条甲方委托乙方施工，使房屋安全、卫生、美观、适于居住、方便生活、令人心情愉悦。

第二章施工单位资格

第三条乙方是经过介绍私下承包该房屋装修的装修商。

第四条本合同签订前，乙方应向甲方出示身份证等相关证件。

第三章施工内容

第五条该房屋属_毛坯__结构，房型为房厅厨卫，建筑总面积为_____平方米；施工的是其中的__2___房___1__厅___1__厨___1__卫，施工面积为_____平方米。详见作为本合同附件

（一）的《房型图》中红线匡定部分。

第六条施工内容和做法说明如下（不够可附页）：

（一）厅：地面部分_____，墙面部分_____，天花部分_____，门窗部分_____，其他_____；

（二）房：地面部分_____，墙面部分_____，天花部分_____，门窗部分_____，其他_____；

（三

安装工程施工合同

发包人： （以下简称甲方）

承包人： （以下简称乙方）

根据《中华人民共和国法》和《中华人民共和国建筑法》，结合本工程情况，经双方洽商达成如下协议：

第一条 工程概况

1-1， 工程名称：____________________________________________ 1-2， 工程地点：

1-3， 工程内容：给排水，暖通，电器施工图内（除电梯外）的全部安装工程内容。（ 栋 层，约 万平米）

第二条 开工

2-1，开竣工日期： 年 月 日至 年 月 日共计 日历天。 2-2，形象进度：在主体阶段施工时，紧密配合土建施工，不得影响工程进度；在工程装修阶段，严格按照甲方施工进度安排施工。

第三条 工程质量等级：乙方严格按照国家颁发的施工验收规范及工程设计图纸要求进行施工，工程质量应达到国家或专业质量检验评定标准的条件。本工程要

房屋装修协议书

定作方(甲方)：肖祖漳 身份证: 360731199008276534 承揽方(乙方)： 身份证:

甲、乙双方经友好洽谈和协商，甲方决定委托乙方进行居室装修。为保证工程顺利进行，根据国家有关法律规定，特签订本合同，以便共同遵守。

第一条：工程概况

1、工程地址：海南省定安县定城镇龙安花园小区6栋9A室 2、承包方式: 甲方以包工不包料的形式将工程承包给乙方，所有材料均由甲方采购,乙方仅负责施工。 第二条：工期

工程开工日期: 2015年10月 日 工程竣工日期: 2015年10月 日 第三条：合同金额

大写： 玖 仟 零 百 零 拾 零 元整。

注：最后实际金额参照《工程预算表》，并按实际工程量计算。 第四条：验收标准和施工要求

按国家有关规范要求进行施工；参考国家同行业家族装饰质量标

准验收。

第五条：付款方式

1、甲乙双方签订合同后，当乙方完成拆墙和水电改造后，甲方应支付工程进度款的__ %给乙方。

2、当乙方完成地面工程（含地面找平，贴砖等），甲方支付工程进度款的__%的给乙方。

3、当乙方完成其他工程并通过竣工验收后，甲方支付工程进度款的__%的给乙方。

增值税普通发票和机动车销售统一发票，可以直接开具红字发票，增值税专用发票和货物运输业专票必须先填开红字发票信息表并审核通过后才能填开红字发票。

增值税专用发票开具红字发票流程

1.点击【发票管理】—【信息表】—【红字增值税专用发票信息表填开】。

2.弹出红字发票信息表选择界面进行选择（购买方申请和销售方申请）。

注：

购方申请有两种情况当选择“已抵扣”时，只要选择发票种类后，不需要填写对应发票代码和发票号码，点确定进入填开界面；

选择销售方申请需要填写发票代码及发票号码。

3.系统确认可以对此张发票开具负数，点击“确定”按钮。

4.进入信息表填开界面，系统自动转换购方及商品信息，确认后点击“打印”按钮保存并打印信息表。

如果发票库中无对应蓝字发票信息，则输入发票代码、号码后确认界面显示信息为空。

5.确认信息无误后点击工具栏中的“打印”（打印＝保存的意思），随后选择“不打印”。

6.点击【红字发票信息表】—【红字增值税专用发票信息表查询导出】菜单项。

7.在查询界面，可以根据需要对已开具的信息表进行查看明细、修改或删除操作。

8.待红字发票信息表上传审核通过，生成16位信息表编号。记下信息表编号后即可开具红字发票。

9.销方开红字时，选择发票管理---发票填开---红字

建筑企业营改增后的10种节税发票开具技巧

在建筑企业营改增即将拉开帷幕之际,许多建筑企业的增值税负的多少,取决于其能否抵扣进项税金,而抵口进项税金跟增值税专用发票有重要的关系。为了帮助中国广大的建筑企业精通掌握增值税发票抵扣的问题，本文在实践调研的基础上，总结了10种业务流程中的开票技巧，献给我的忠实读者。

(一)建筑企业收取业主违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金的发票开具技巧 1、营改增之前的开票技巧

建筑企业收取房地产开发企业违约金、提前竣工奖、材料差价款和赔偿金依据税法的规定，是一种价外费用，必须向房地产公司开具营业税建安发票。

《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条规定：“ 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用 。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十三条规定：“ 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。”同时，《财政部 国家税务总局关于营业税若干政