工资薪金的纳税筹划

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工资薪金纳税筹划

标签:文库时间:2025-02-01
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工资薪金纳税筹划

作者:刘雯

来源:《经营管理者·中旬刊》2016年第12期

摘 要:从改革开放至今我国经济经历了长达30多年的高速发展。随着我国工薪阶层的不断增加以及工资水平的不断提升促使着个税的不断完善。同时,也牵动着人们的经济决策,由此,工资薪金的纳税筹划受到越来越多的关注。本文基于该背景下对工资薪金的纳税筹划进行研究,有利于社会经济的健康发展,有助于工薪阶层获得最大的节税利益。 关键词:工资薪金 纳税筹划 一、引言

个人所得税是向个人所得征收的一种税,也是国家税收中最重要的税种之一。我国个人所得税的发展经历了漫长的成长过程,其间经历了十几次次修订以适应社会的经济发展,直至2011年6月30日,十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元,同时,将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%,9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率。

二、工资薪金的概念及相关规定

工资、薪金所得概

工资薪金税前扣除标准

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根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号):

一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及

工资薪金税前扣除标准

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根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号):

一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及

纳税筹划题目.

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1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元,由于2011年8月开发了一个软件系统,为公司带来了经济收益,公司为了奖励小吴,一次性发放奖金42000元,那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少?小吴去与公司达成协议,把42000元分别分摊到8、9、10三月,9、10月发放的奖金作为当月的工资计算,试问小吴通过纳税筹划,个人所得税节约了多少?

2.大华服装厂是一家民营服装加工企业,全厂职工人数最多时为80人,全年资产总额均不超过3000万元。某年年终决算,该厂实现销售600万元,年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。应交企业所得税多少?如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议:年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。他认为进行公益性捐赠,国家会加倍补偿企业,此时的捐赠名利双收,分析财务经理的做法。

3.某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳税最小?

4.A在2011年12月取得当月工资为3500元,并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元,但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金,为什么?

若A12月当月工资为2000元,应选择108120还是108

工资薪金个调税计算

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工资薪金个调税计算 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8

工资、薪金计算公式:

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点

实发工资=应发工资-四金-缴税

个税起征点:现行起征点2000元/月;2011年9月1日起,按3500元/月的起征标准算。

案例:如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元,他应纳个人所得税为:(7200—3500)×10%—105=265(元)年终奖缴纳个税计算公式:

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算公式为:应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖

纳税筹划题目

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1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元,由于2011年8月开发了一个软件系统,为公司带来了经济收益,公司为了奖励小吴,一次性发放奖金42000元,那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少?小吴去与公司达成协议,把42000元分别分摊到8、9、10三月,9、10月发放的奖金作为当月的工资计算,试问小吴通过纳税筹划,个人所得税节约了多少?

2.大华服装厂是一家民营服装加工企业,全厂职工人数最多时为80人,全年资产总额均不超过3000万元。某年年终决算,该厂实现销售600万元,年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。应交企业所得税多少?如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议:年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。他认为进行公益性捐赠,国家会加倍补偿企业,此时的捐赠名利双收,分析财务经理的做法。

3.某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳税最小?

4.A在2011年12月取得当月工资为3500元,并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元,但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金,为什么?

若A12月当月工资为2000元,应选择108120还是108

纳税筹划案例分析

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纳税筹划案例分析题

第一次作业:

一,纳税人A购买了100000元的公司,债券利率为10%,纳税人B购买100000政府债券,利率为8%,这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求:(1)计算两个纳税人获得税后收益率是多少?(2)如何选择。 解析:纳税人A: 税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B:按税法规定,企业购买政府债券免所得税,故投资收益与利率相等为8%。 筹划结论:两种债券到期日和风险日相同的情况下,纳税人B的投资收益高于纳税人A。 二,一家大公司聘请你作为纳税顾问,这家公司有累积税收亏损,并预计以后几年会维持这种状况,该公司打算在外地建立一家新配送工厂,估计该工厂的投资成本1000万元,公司考虑3种方案:

A方案:借入1000万元建厂;

B方案:发行普通股筹款1000万元; C方案:向当地所有者租用厂房;

要求:准备一份简要报告,描述出每种方案的税收结果,在报告中,清你推荐从税收角度分析最有效方案。

关于**企业税收筹划方案的分析报告

**企业:

现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下:

A方案的分析,企

纳税筹划A卷答案

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题 号 得 分 一 二 三 四 总 分 本试卷为闭卷考试,考试时间为××分钟。

一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意,共10题每题2分,共计20分)

1.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,下列说法正确的有( )。

A.其存货作进项税转出,其留抵税额予以抵扣 B.其存货不作进项税转出,其留抵税额予以抵扣 C.其存货作进项税转出,其留抵税额不予以抵扣 D.其存货不作进项税转出,其留抵税额也不予以抵扣 【解析】D

2、税收筹划的最终目标是( )。

A、实现纳税人收益的最大化 B、少缴税

C、合理纳税,降低纳税风险 D、实现企业价值最大化 【解析】D

3、企业的增值税小规模纳税人,其适用的增值税征收率为( )。 A、17 % B、13 % C、3 % D、6 % 【解析】C

4.出口货物退(免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。 A.县级 B.设区的市、自治州 C.省级 D.国家税务总局 【解析】B

5.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。 A.首饰厂

纳税筹划作业答案

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纳税筹划作业参考答案

第一章 纳税筹划基础 一、单项选择题

1. 纳税筹划的主体是( A )

A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关

2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有( D )。

A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的( C )

A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性

4.企业所得税的筹划应重点关注( C )的调整。

A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低

5. 按( B )进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是(C )。

A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是( A )。

A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题

1. 纳税筹划的合法性要求是与( ABCD )的根本区别。

纳税筹划课程习题

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纳税筹划课程习题

一、营业税

1.康康歌舞厅是一家大型娱乐场所,每月点歌等收入50万元左右,组织歌舞表演收入150万元左右,提供水酒烟等商品收入50万元左右,歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%,统一缴纳营业税。请进行税收筹划。(本题请列出计算过程及结论) (提示:歌舞厅营业税率为20% ,歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市,将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人,比较未筹划前与筹划后的税负) 2.某连锁超市营业红司销售空调器1000台,不合税销售额250万元,当月可抵扣进项税额40万元:同时为客户提供上门安装业务,收取安装费23.4万元 ,请比较混合销售与该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来,并实行独立核算两种方案优劣。

3. 某建材销售公司主要从事建材销售业务,同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务

核算健全,被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009 年,该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元,其中装修工程收入80 万元,均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。请