ppp项目涉税

BT项目涉税方式分析报告

BT模式（Build—Transfer建设－移交），即项目由投资人或融资建设，建成后将资产移交给政府或回购方（即项目发起人），政府或回购方按合同约定，向投资人以回购方式支付项目总投资加合理的回报。

目前，建筑企业作为投资方承接的BT项目主要采用“项目资产移交”模式，即工程完工后，BT项目公司直接将项目资产移交业主，业主出资回购。

根据与业主签订的BT项目投资建设合同，组建BT项目公司，BT项目公司全权代表投资方负责BT项目的投融资及建设管理。

本报告仅分析营改增对BT项目公司的影响，总包方的影响与一般工程项目的一致，故不在此报告中分析。

一、政策概述

（一）营业税相关政策

在营业税制下，财政部、国家税务总局对BT业务的计税并未出台全国统一的政策，有的省市对BT业务出台了地方政策，但是存在按“建筑业”、“建筑业+代理业”、“建筑业+金融业”等多种计税方法，导致BT项目公司的营业税缴纳情况较为混乱。BT项目营业税下地方政策详见附件1.

（二）增值税相关政策 1. 贷款服务

贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。适用6%税率. 纳税人接受贷款服务，进项税不允许抵扣。同时向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资

软件产品增值税 涉税审批项目说明

1、软件企业一般纳税人资格认定 需提交材料： 需提交材料： 1、一般纳税人认定审批表(2份) 、一般纳税人认定审批表( 份 2、申请报告(1份) 、申请报告( 份 3、经营地址租赁合同及产权证明复印件、或 、经营地址租赁合同及产权证明复印件、 软件园管委会出具的入园批文复印件(1份) 软件园管委会出具的入园批文复印件( 份 4、会计身份证及会计证复印件(1份) 、会计身份证及会计证复印件( 份 5、软件产品著作权登记证或软件产品登记证 、软件产品著作权登记证或 书(1份) 份

1、软件企业一般纳税人资格认定 特别提示： 特别提示： 1)软件企业视同工业企业认定标准直接认定 ) 正式一般纳税人。 正式一般纳税人。 2)发票原则上根据企业需要在认定实地核查 2) 时，均直接批给最高开票限额为十万元版增值 税专用发票25份 税专用发票 份。 3)目前已审批的一般纳税人领取审批结论的 ) 企业， 企业，可在纳税服务科林剑文处领取已审批的 发票审批单。 发票审批单。

3、软件产品即征即退申请审批 需提交材料： 需提交材料： 1、软件产品增值税超税负即征即退申请审批表(

俱乐部会员提出如下问题: 提出如下问题:

我单位以部分资产投资成立全资子公司，投资资产有存货、固定资产和土地。请问老师：投资与被投资双方各涉及哪些税费？涉及的相关文件？

尊敬的会员：

您提出的问题专家解答如下:

1、不动产投资：

1）、财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知 财税【2002】第191号

一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

2）、不动产换取股权发生了非货币性资产交换，需缴纳企业所得税。

中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3）、财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知 发文字号： 财税字【1995】第048号

一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题

对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到

涉税软件的使用

当前我们所使用的涉税软件主要是渝税通，它是集纳税申报与缴纳、个人所得税扣缴、企业所得税日常申报与汇算清缴、发票使用、财务报表、涉税调查等为一

体的适应软件。

1.渝税通的按装：在任意收索引擎中输入重庆地税→重庆地税官方网站→资料下载→金税三期专版 渝税通安装程序并保存→点开渝税通→不改变门户代码

输入密码123456点击确定后输入企业资料即可完成。

2.点击进入网上报税→不改变门户代码，纳税人代码：有顺序号的输入顺序号，没有的输入识别号或12500….密码为申报密码，名称和识别号按税务登记证输入。

3.企业所得税汇算软件：在渝税通功能树中找到企业所得税汇算→只输入顺序号或识别号点击确定→抹掉顺序号在门户代码中输入小写的admin，进入界面双击新建纳税人→完整输入相关资料即可操作。

4.财务报表：点开财务报表→先在更改中修改应报送的时间→先选择财务报表类型后在‘月、季、年’中进行选择确定后即可操作。注意：应在报表中完整填写各个报表，做完一个保存一个，即使没有的报表如现金流量表也必须保存。再在发送报表中进行报送。

5.个人所得税代扣代缴：点开该软件→填入相关资料（注：纳税人编号为顺序号、12500…

1.1 与原偷税罪定罪量刑标准相比，《刑法修正案》主要修改以下内容。 1.1.1 “偷税”一词被“逃避缴纳税款”所取代

《刑法修正案》对纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报的行为，没有沿用过去《刑法》中对“偷税”的表述，而是采用了“逃避缴纳税款”的提法。

1.1.2 罪状表述从列举式改为概括式

原刑法及司法解释规定和列举了以下偷税的行为方式：一是伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；二是在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；三是经税务机关通知申报而拒不申报纳税；四是进行虚假纳税申报；五是缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。《刑法修正案》将逃避缴纳税款的罪状概括为“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，比原偷税罪完全列举罪状的叙述方式具有更强的概括性和开放性。 1.1.3定罪量刑标准改变和罚金倍数罚则废除

修订后条款修订为“逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”，由此可见修订后的条款仅按比例确定量刑标准而未对具体数额再作规定，具体数额的确定则

涉税会计—增值税实务问题全面整理！（精华）

税务会计的一般原则

税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或墓本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下：

1、修正的应计制原则。

收付实现制（亦称现金制）突出地反映了税务会计的重要原则——现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定，一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报。目前，大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性；第三，保护政府财政税收收入。例如，在收入的确认上，应计制的税务会计由于在一定程度上被支付能力原则所覆盖而包含着一定的收付实现制的方法，而在费用的扣除上，财务会计采用稳健性原则列入的某些估计、预计费用，在税务会计中是不能够被接受的，后者强调“该经济行为已经发

税务会计分录大全

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目

纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

科目编号 科目名称

2171 应交税金

217103 应交营业税

217105 应交资源税

217106 应交企业所得税

217107 应交土地增值税

217108 应交城市维护建设税

217109 应交房产税

2171010 应交土地使用税

2171011 应交车船使用税

2171012 应交个人所得税

2176 其他应交款

217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 5701 所得税（个人所得税）

三、企业所得税税务会计处

房企代垫首付涉税处理 （一）代垫首付

针对二套房按揭贷款须首付50%以上的政策，某房地产开发企业推出了代业主垫付两成首付款的办法。

市民购买一套价值100万元的房产，属其第二套房，该市民按照政策规定至少首付5成，即50万元。可不少人拿不出如此多的首付款，于是房地产企业仅收取3成首付款即30万元，然后自行垫付20万元，帮助客户成功贷款购房。双方约定，对房地产企业垫付的钱，在1年后交房时由客户归还并按银行同期贷款利率计算利息。

按照相关税收政策规定，销售不动产收取的预收款要缴纳营业税、企业所得税、印花税、预征土地增值税等。其中《营业税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第52号令)第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产企业为尽快回笼资金，促使客户尽快办理房贷按揭，自行垫付的首付款需要与业主缴纳的首付款一起开具收款收据，财务处理上相当于企业取得了房贷按揭合同约定的全部首付款预售收入，应当全额计入营业额，计算缴纳营业税及其他税金。

另外，房地产企业代客户垫付首付款的前提是与客户签订《资金垫付协议》，根据协议约定，客户必须在

税务会计分录大全

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目

纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

科目编号 科目名称

2171 应交税金

217103 应交营业税

217105 应交资源税

217106 应交企业所得税

217107 应交土地增值税

217108 应交城市维护建设税

217109 应交房产税

2171010 应交土地使用税

2171011 应交车船使用税

2171012 应交个人所得税

2176 其他应交款

217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 5701 所得税（个人所得税）

三、企业所得税税务会计处

办理涉税事项业务规程 （面向纳税人版）

办理涉税事项业务规程................................................................................................................... 1 （面向纳税人版） .......................................................................................................................... 1 一、税务登记 .................................................................................................................................. 2

（一）设立税务登记 .................................................................................................