生产企业的账务处理

生产外贸企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8万元

贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元

借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。 34万元

例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收

生产企业账务处理常用疑难会计分录大全

第一章货币资金及应收款项

1．现金

?备用金

①开立备用金

借：其他应收款－备用金

贷：现金

②报销时补回预定现金

借：管理费用等

贷：现金

③撤销或减少备用金时

借：现金

贷：其他应收款－备用金

?现金长短款

①库存现金大于账面值

借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款

②用此专款购货

借：物资采购

贷：其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

?直接转销法

①实际发生损失时

借：管理费用

贷：应收账款

②重新收回时

借：应收账款

贷：管理费用

借：银行存

生产企业账务处理常用疑难会计分录大全

第一章货币资金及应收款项

1．现金

?备用金

①开立备用金

借：其他应收款－备用金

贷：现金

②报销时补回预定现金

借：管理费用等

贷：现金

③撤销或减少备用金时

借：现金

贷：其他应收款－备用金

?现金长短款

①库存现金大于账面值

借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款

②用此专款购货

借：物资采购

贷：其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

?直接转销法

①实际发生损失时

借：管理费用

贷：应收账款

②重新收回时

借：应收账款

贷：管理费用

借：银行存

一、退增值税：

退税金额=出口金额*增值税退税率

1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票 借：物资采购

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 2、销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入 3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、收到出口退税： 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税 二、退消费税

退税金额=出口金额*消费税退税率 1、报关出口后申请出口退税

借：其他应收款——应收出口退税

贷：主营业务成本 2、收到退还的消费税 借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税

外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 (一)计税依据和退税率

准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据 出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据

外贸企业出口货物退增

建筑企业工程总分包的账务处理案例

建筑企业工程进行总分包后，总包方和分包方如何进行账务处理是很多会计感到棘手的问题，下面我们以案例说明总包方和分包方的会计核算问题。

建筑企业工程总分包案例：A企业（建筑安装）承接某公司建筑工程，工程款为200万元。A企业将其中部分工程分包给B企业，工程款为50万元。A企业、B企业如何进行账务处理？举例如下： 一、建筑企业总包方A公司的账务处理 1.取得总包合同款200万元 借：银行存款 200 贷：主营业务收入 200。 2.支付分包合同款50万元 借：主营业务成本 50 贷：银行存款 50。 3.计提营业税

借：营业税金与附加 4.5

建筑企业分包方付给总包的管理费的财务处理

凭总包方代开或出具的服务业统一发票列支管理费用。

建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析

建筑企业按照承包业务性质不同可以划分为综合施工企业和专业施工企业两类。综合施工企业，是指集土建施工，设备安装，给排水工程，电气安装与一体的综合性施工企业;专业施工企业，是指单独从事某一专业施工生产的企业。 例如，工业设备安装公司，基础工程公司，给排水工程公司等。而一个工程项目如果有两个以上施工企业同

建筑施工企业财务及相关业务流程

1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的2 工作联系。、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部3 分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程一、材料业务流程、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，1 向公司材料部提出申请。

2、供应商的选择和评价：对达到要求的供应商评信誉等条件编制供应商名册，供应能力、材料部根据供应商的资质、出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。保证各种材料的可追并对已验收的材料做好相应的标识，按材料供应商建立采购信息档案，溯性。、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等3 方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。、验收：4数量逐一供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签

出口企业免抵退的详细帐务处理

“免、抵、退”税主要会计科目

生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到“应交税金-应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。 一、“应交税金——应交增值税”科目的核算内容

出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 １、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 ２、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额

因产品质量问题支付的赔偿款如何账务处理？

问：销货方出售的产品因质量问题支付了一笔赔偿款，请问该笔赔偿款如何处理? 答：销货方因所售产品的质量存在问题，支付赔偿金给购货方。我们需要明确的是，支付的赔偿款是产品本身的质量问题，还是由于产品质量而引发的相关赔偿。

1.如果是产品质量出现问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行账务处理。《企业会计准则第14号——收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理与销售退回的会计处理相同。 税务处理上，销货方可以依据购货方退回的增值税专用发票或购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具，调减销售额并相应减少增值税销项税。

2.如果是由于产品质量而引发了购货方相关的损失而支付的赔偿，对该笔赔偿金直接计入营业外支出。根据企业所得税法规定，这是与生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前

任务一 筹资资金的账务处理

【情景写实】

天河有限责任公司2011年1月，发生如下经济业务： 1. 收到亨利公司投入的货币资金300000元，存入银行。 2. 向刚上银行借入期限为1年，年利率为9%的款项100000元。

收到某外商投资的一台不需安装的新设备，价值300000元（不考虑增值税） 天河有限责任公司应如何进行账务处理？

资金筹集是企业进行生产经营活动的前提条件，是资金运动的起点。企业筹集资金的渠道主要有两条：一是投资者投入的资本，即所有者投资，也称实收资本；二是从债权人哪里筹集的资金，形成企业的负债，如向银行等金融机构借入的款项等。筹集资金的业务主要包括投入资本的核算、借入资本及利息费用的核算。

一、投入资本的核算

我国有关法律规定，投资者设立企业必须投入资本。《企业法人登记条例》规定，企业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务相适应的资金数额，因此投资者必须向企业投入资本。投资者投入的资本金按其投资主体的不同可分为国家资本投入资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。从投入资本的形态来看包括货币资金、实物资产和无形资产等。投资者投入企业的资本在企业经营期间，除法律、法规另有规定外，不能随意变更。投入资本的会计处理，主要

文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 各种特殊业务的账务处理汇总

1、折扣

2、进出口退税

3、现金流量表的编制

商品流通企业商业折扣的账务处理

商业折扣是企业最常用的促销方式之一。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。

国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。

会计实务：例：