企业所得税党组织工作经费扣除比例

党组织活动经费企业所得税前扣除问题汇报

近来，组织部咨询“非公有制组织组织党组织运转经费在企业所得税前扣除”事项，根据从组织部门了解的情况并结合企业所得税税前扣除的有关原则，现将有关事项汇报如下：

一、非公有制经济党组织运转经费扣除现状

经对辖区内非公有制企业（不含有国有、国有控股、集体企业）企业所得税扣除项目的了解，大部分企业没有这部分支出。

二、组织部门就党组织运转经费企业所得税前扣除的规定 根据组织部门提供的两个文件，涉及到党组织运转经费税前扣除的内容，共有两个方面分别是：

（一）《中共中央办公厅印发〈关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）〉的通知》。该通知明确规定“将非公有制企业党组织工作经费纳入管理费用，建立并落实税前列支制度，建立党费拨返制度，企业党员交纳的党费可全额返还企业党组织，用于开展党建活动；还可从各级党组织留存党费中，按照一次比例采取以奖代补等方式，支持非公有制企业党建工作。有条件的地方，可对非有公有制企业党建工作给予必要的经费支持。探索采取企业赞助、党员自愿捐助等方式，多渠道解决经费问题”。

（二）基层党组织服务能力提升工程进一步加强基层党建工作的意见。该意见明确规定“非公有制经济组织党组织运转经费，

按照

党组织活动经费企业所得税前扣除问题汇报

近来，组织部咨询“非公有制组织组织党组织运转经费在企业所得税前扣除”事项，根据从组织部门了解的情况并结合企业所得税税前扣除的有关原则，现将有关事项汇报如下：

一、非公有制经济党组织运转经费扣除现状

经对辖区内非公有制企业（不含有国有、国有控股、集体企业）企业所得税扣除项目的了解，大部分企业没有这部分支出。

二、组织部门就党组织运转经费企业所得税前扣除的规定 根据组织部门提供的两个文件，涉及到党组织运转经费税前扣除的内容，共有两个方面分别是：

（一）《中共中央办公厅印发〈关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）〉的通知》。该通知明确规定“将非公有制企业党组织工作经费纳入管理费用，建立并落实税前列支制度，建立党费拨返制度，企业党员交纳的党费可全额返还企业党组织，用于开展党建活动；还可从各级党组织留存党费中，按照一次比例采取以奖代补等方式，支持非公有制企业党建工作。有条件的地方，可对非有公有制企业党建工作给予必要的经费支持。探索采取企业赞助、党员自愿捐助等方式，多渠道解决经费问题”。

（二）基层党组织服务能力提升工程进一步加强基层党建工作的意见。该意见明确规定“非公有制经济组织党组织运转经费，

按照

总结

企业所得税税前扣除费用标准汇总

一、扣除项目及其标准

1、工资、薪金支出

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性的确认原则

（1）企业制定了较为规范的员工的员工工资、薪金制度

（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

（3）企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的

（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

2、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

【解释】包括内、外资企业在内的所有纳税人的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

对于职工福利费的支出范围，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设

总结

企业所得税税前扣除费用标准汇总

一、扣除项目及其标准

1、工资、薪金支出

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性的确认原则

（1）企业制定了较为规范的员工的员工工资、薪金制度

（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

（3）企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的

（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

2、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

【解释】包括内、外资企业在内的所有纳税人的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

对于职工福利费的支出范围，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设

如何区分党费、党建活动经费、党组织工作经费

　　一、党费

　　1.执行文件

　　《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》(中组发〔2008〕3号)和《关于进一步规范党费工作的通知》(组电明字〔2017〕5号)。

　　2.经费来源

　　党费是党员向党组织交纳的用于党的事业和党的活动的经费，来源于党员。

　　3.使用原则

　　坚持统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余的原则。要严格履行党费使用审批手续，坚持勤俭节约原则，精细合理使用党费。

　　4.适用对象

　　党费适用于党的各级组织，涵盖范围最广。

　　5.使用范围

　　中组发〔2008〕3号文件规定，党费必须用于党的活动，主要作为党员教育经费的补充，其具体使用范围包括(五项基本用途)：

　　01培训党员。

　　02订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备。

　　03表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者。

　　04补助生活困难的党员。

　　05补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

　　同时，中组部办公厅《关于进一步规范党费工作的通知》(组电明字〔2017〕5号)规定，在遵循党费使用五项基本用途的前提下，以下具体使用项目可以从党费中列支(6个方面)：

　　01教育培训党员和入党积

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

字号： 大 中 小

1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

字号： 大 中 小

1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

企业所得税法

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD

2.以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳