存货作业流程

? 存货核算的意义:

存货核算是业务与财务的接口，只有成本正确才能统计利润。 ? 存货核算的含义：

指进销存过程的财务处理。具体包括：入库成本、出库成本、制作记账凭证。 ? 使用对象：

财务人员、主管人员。 ? 核算原则：

所有单据必须已经审核；

出库核算时，所有入库单必须有了成本。 ●核算的前提：

1． 保证以下单据有单价：手工录入的外购入库单、其它入库单、产品入库单、估

价入库单、红字出库单（红字销售出库、红字其他出库单等）等。 2． 所有单据已经审核，发票已钩稽。 ●核算主要分为两大步骤：入库核算和出库核算。

●入库核算，主要用来核算各种类型的存货入库的实际成本。

1．外购入库核算、估价入库核算、其他入库核算、自制入库核算；

?其他入库核算 ?外购入库核算 ?组装核算 入库成本 ?估价入账核算 ?自制入库核算

●出库核算，主要用来核算存货的出库成本。

1．组装核算：

◇组装单核算过程 进入组装核算界面时，系统先自动调用组装单所对应的其他出库单上的物料进行出库核算，当这些物料都核算到真实的出库成本后才能继续进行组装单的其他入库核算，否则系统给出提示，需要事先到无单价序时簿手工

单项选择题 （共5题）

1 企业某种存货的期初实际成本为500万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2.5万元，

本期购入该种存货实际成本65万元，领用470万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为91万元。则本期应提存货跌价准备额为（ ）万元。 2.5 1.5 3.5 5

2 某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率30%，5月1日该存

货成本18000万元，5月购入该存货成本42000万元，销售商品收入45000万元，销售退回与折让合计4500万元，则5月末该存货结存成本为（ ）万元。 31650 28500 19500 33000

3 企业原材料采购及保管过程中发生的下列费用中，应作为管理费用列支的是（ ）。

装卸费和保险费 收发计量造成的盘亏损失 保管中发生的非正常消耗 仓储费用

4 以下不属于企业存货范围的是（ ）。

工程物资 产成品 在产品 原材料

5 某公司5月1日甲材料结存100件，单价3万元，5月6日发出50件，5月10日购进200件，

单价3.5万元，5月15日发出150件。企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（

1、甲公司采用计划成本法核算存货。委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料计划成本为20000元，月初材料成本差异率为1％。委托加工材料的消费税税率为10％，双方增值税税率均为17％，支付加工费5000元。加工完毕后收回材料直接对外销售。计划成本30000元。要求：写出会计分录。

2、B公司2005年9月26日与C公司签订销售合同：由B公司于2006年3月6日向C公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2005年12月31日，B公司笔记本电脑库存13000台，单位成本1.41万元，同日，市场价格1.3万元每台，预计平均销售费用为每台0.05万元。B公司于2006年3月6日如期向C公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元；4月6日，又向市场销售100台，每台1.2万元，货款均已收到。要求：编制2005年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程；编制2006年有关销售业务的会计分录。

3、丙公司2001年末A种存货的实际成本为200000元，预计可变现净值为180000元；2002年末预计可变现净值为174000元；2003年末预计可变现净值为196000元；2004年末预计可变现净值为202000元。

要求：作出

公司内部控制规范——存货

第一章 总 则

第一条 为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《公司内部控制基本规范》和《股份公司内部控制规范――存货》等有关规定，并结合公司实际情况，制定本规范。

第二条 本规范所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。

第三条 公司各级领导对本公司存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。

第四条 公司在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理；

（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；

（三）存货采购、验收、领用、盘点、处臵的控制流程应当清晰，

- 1 -

对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处臵的原则及程序应当有明确的规定；

公司内部控制规范——存货

第一章 总 则

第一条 为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《公司内部控制基本规范》和《股份公司内部控制规范――存货》等有关规定，并结合公司实际情况，制定本规范。

第二条 本规范所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。

第三条 公司各级领导对本公司存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。

第四条 公司在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理；

（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；

（三）存货采购、验收、领用、盘点、处臵的控制流程应当清晰，

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对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处臵的原则及程序应当有明确的规定；

存货和收入（追加作业）

计算分录题

1.委托代销商品——视同自营购销

【题目】A公司委托B公司代销商品。合同规定，B公司作自营业务处理，但是拥有退回权，无法销售的商品可以退回A公司。A公司商品成本为20 000元，合同规定的A给B不含税代销售价为30 000元，B公司最后销售时不含税售价为40 000元。增值税税率17%。 要求：请分别编制委托方A公司和受托方B公司的分录。

2.分期收款销售商品

【题目】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售自动化生产线，合同约定的销售价格为600万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为480万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为5274632万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。 要求：（1）运用插值法计算折现率 （2）完成本金利息摊销表

（3）编制X1年1月1日、12月31日、X2年12月31日、X3年12月31日分录 解答（1）

（2）每期计入财务费用的金额如表所示。

本

用友U8存货核算流程

进行记账时注意应将“包含未审核单据”选“是”，一般情况下应将“出库单上所填金额重新计算”选“是”，特殊情况不需要系统自动计算单价，而是要手工填入单价时不能将“出库单上所填金额重新计算”选“否”，否则记账时系统会自动重算单价，原手工输入的单价会被改写。 进行存货核算系统处理前：

应查询采购系统的未完成业务表，查看是否还有未结算的采购入库单和发票，

确定是否有未处理完毕的单据，除上月入库未报销处理的入库单和委外入库单外其他的采购入库单都应该处理完毕。

进行存货核算系统处理前应查询库存系统出入库流水账，选择未审核单据，查看是否还有未审核单据，一般情况下全部单据都应审核，特殊的一些单据经确认单据无误后再进行存货系统的操作。

旧配件仓库和受托原料仓库只核算数量，不核算金额，所以存货核算系统中不用对旧配件库和受托原料库进行处理。5 I! y: P, Y9 w l5 V Y

单据记账时系统若无法取到出库单价会自动跳出输入单价列表,出现要求手工输入单价时必须查清原因,不可随便输入单价,也不可随便输入零单价.出现手工输入单价时，首先要查询该存货的明细表，要查看对应自由项核算的明细账，查看是否有结存。无结存时再查看库存管理中的

存货核算注意事项：

进行记账时注意应将“包含未审核单据”选“是”，一般情况下应将“出库单上所填金额重新计算”选“是”，特殊情况不需要系统自动计算单价，而是要手工填入单价时不能将“出库单上所填金额重新计算”选“否”，否则记账时系统会自动重算单价，原手工输入的单价会被改写。

进行存货核算系统处理前：

应查询采购系统的未完成业务表，查看是否还有未结算的采购入库单和发票，
确定是否有未处理完毕的单据，除上月入库未报销处理的入库单和委外入库单外其他的采购入库单都应该处理完毕。

进行存货核算系统处理前应查询库存系统出入库流水账，选择未审核单据，查看是否还有未审核单据，一般情况下全部单据都应审核，特殊的一些单据经确认单据无误后再进行存货系统的操作。
旧配件仓库和受托原料仓库只核算数量，不核算金额，所以存货核算系统中不用对旧配件库和受托原料库进行处理。

单据记账时系统若无法取到出库单价会自动跳出输入单价列表,出现要求手工输入单价时必须查清原因,不可随便输入单价,也不可随便输入零单价.出现手工输入单价时，首先要查询该存货的明细表，要查看对应自由项核算的明细账，查看是否有结存。无结存时再查看库存管理中的库存台账，查看是何原因，通常会有本月销售出库，下月通过形态转换单调整入库的

金蝶K3系统标准操作流程

存货核算

一、 目的

完成入库和出库核算，支持存货成本核算

二、 范围

材料入库、材料出库、盘盈

三、 功能

提供公司物料明细及数据报表

四、 与其他系统接口

1 .与采购系统管理的接口

接收采购系统产生的已审核的采购发票、外购入库单、委外加工入库单、委外加工出库单、费用发票等等单据，进行外购入库核算、委外加工入库核算和凭证处理等工作。

2 .与仓存系统管理的接口

接收仓存系统所有的出入库单据，进行出入库金额核算和凭证处理。

3.与销售管理的接口

接收销售系统产生的已审核的销售发票、销售出库单、销售费用发票等等单据，进行销售出

库核算和销售收入、销售成本凭证处理等工作。

4 .与成本系统管理的接口

核算系统将材料出库核算的结果传递给成本系统，成本系统将计算出的半成品、产成品入库成本传递到核算系统，进行半成品、产成品出库核算，另外对出入库单单据的凭证信息可相互传递。

5.与应收应付系统管理的接口

对各类发票生成凭证后核算系统自动将凭证字等相关信息传递到应收应付系统对应的往来单据上，实现财务处理的一致性。

6 .与总账系统管理的接口

核算系统生成的凭证传递到总账系统，并可实现物流与总账系统的对账功能。

五、 操作流程

1.

金蝶K3系统标准操作流程

存货核算

一、 目的

完成入库和出库核算，支持存货成本核算

二、 范围

材料入库、材料出库、盘盈

三、 功能

提供公司物料明细及数据报表

四、 与其他系统接口

1 .与采购系统管理的接口

接收采购系统产生的已审核的采购发票、外购入库单、委外加工入库单、委外加工出库单、费用发票等等单据，进行外购入库核算、委外加工入库核算和凭证处理等工作。

2 .与仓存系统管理的接口

接收仓存系统所有的出入库单据，进行出入库金额核算和凭证处理。

3.与销售管理的接口

接收销售系统产生的已审核的销售发票、销售出库单、销售费用发票等等单据，进行销售出

库核算和销售收入、销售成本凭证处理等工作。

4 .与成本系统管理的接口

核算系统将材料出库核算的结果传递给成本系统，成本系统将计算出的半成品、产成品入库成本传递到核算系统，进行半成品、产成品出库核算，另外对出入库单单据的凭证信息可相互传递。

5.与应收应付系统管理的接口

对各类发票生成凭证后核算系统自动将凭证字等相关信息传递到应收应付系统对应的往来单据上，实现财务处理的一致性。

6 .与总账系统管理的接口

核算系统生成的凭证传递到总账系统，并可实现物流与总账系统的对账功能。

五、 操作流程

1.