注税 财务与会计

财务与会计 财务估值

各项公式: i利率、n计息期数、F终值、P现值、A年金 单利终值 单利现值 复利终值 复利现值 后付(普通)年金终值 计算公式为：F＝P*（1＋i×n） 银行定期存款 计算公式为：P＝F/（1＋i×n） 计算公式为：F=P*(1+i)n 计算公式为：P=F*(1+i)-n=F/(1+i)n 计算公式为: F＝A*[(1+i)n-1]/i 计算公式为: F＝A*[(1+i)n-1]/i*(1+i) 计算公式为: F＝A*{[(1+i)-1]/i-1} F＝A*[(1+i)n-1]/I 注意式中n表示的是A的个数，与递延期无关。 计算公式为: P=A*[1-(1+i)-n]/i 计算公式为: P=A*[1-(1+i)-n]/i*(1+i) 计算公式为: P=A*{[1-(1+i)-(n-1)n+1(先付或预付)即付年金终值 递延年金终值 后付(普通)年金现值 (先付或预付)即付年金现值 ]/i+1} 递延年金现值 永续年金现值 分段年金现金流量 年金A×(n期总的年金现值系数-递延期的年金现值系数) 年金A×年金现值系数×复利现值系数 即A*[1-(1+i)-n]/i*1/(1+i)n 计算公式为:P=A/i 计算公式为

2013年注税《财务与会计》教材变化

注：假定该企业所得税税率为30%

若该企业20×6年度预计销售额为38000000元，则 20×6年度预计利润表可测算如表3-2所示。 表3-2 20×6年度预计利润表(简表)单位：元

注：假定该企业所得税税率为25%

若该企业2×13年度预计销售额为38000000元，则 20×6年度预计利润表可测算如表3-2所示。 表3-2 2×13年度预计利润表(简表)单位：元

若该企业预计的估计支付率为 50%, 20×6年预测则 P37留存收益增加额为 399000元，即：留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率)=798000×(1-50%)=399000(元)从 20×6年预计利润表中知道，20×6年可以有 P38 399000元作为未分配利润留给企业使用，因此，企业应在外部筹集的资金数额为 1248000-399000=849000(元)。 20×6年留存收益增加额为 399000元，则运用上述 P39公式可计算如下：追加资金需要量=8000000×(10170000/3000000

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2010年注税备考——财务与会计考试测验模拟试题03

一、单项选择题

1. 甲公司拟购建一条新生产线，项目总投资800万元，建设期为2年，可以使用 6年。

若公司要求的年报酬率为10%，该项目每年产生的最低收益为（www.TopSage.com）万元。（已知年报酬率为10%时，8年的年金现值系数为5.3349，2年的年金现值系数为1.7355）。

A.86.41 B.133.33 C.149.96 D.222.26

2. 甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2009年的销售收入为7 200万元，预

计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为70%、2%、15%、1%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2009年计划股利支付率为60%，则该公司2009年留存收益的增加额应为（www.TopSage.com）万元。

A.315.8 B.259.2 C.972 D.648

3. 当折现率为10％时，某项目的净现值为400万元，那么可以判断该项目的内含报酬率

（www.TopSage.com）。

A. 等于10％ B.低于10％ C.高于10％ D.无法确定

4. 甲公司购买一台新

财务与会计 第十章 非流动资产一

第十章 非流动资产（一）

一、本章概述 （一）内容提要

本章首先阐述了固定资产入账成本的确认、折旧额的计算、减值提取与折旧的关系、后续支出的会计处理以及最终处置时损益额的计算及账务处理；继而解析了无形资产入账成本的确认、摊销额的计算、减值计提与摊销的关系、研究开发支出的会计处理、无形资产转让所有权或使用权的会计处理；在解析了固定资产和无形资产的基础上，本章进一步详细阐述了投资性房地产的界定、入账成本的确认、成本模式及公允模式下的后续计量、成本模式与公允模式之间的转换、投资性房地产与自用房产的转换及最终处置的会计处理；继而，本章结合固定资产、无形资产和投资性房地产的折旧或摊销详细解析了资产减值的会计处理，并简要说明了资产组的减值处理原则；最后本章系统地整理了非货币性资产交换的会计处理。

考生应重点关注以下问题：

1.固定资产、无形资产及投资性房地产入账成本的计算；

2.结合减值计提的固定资产、无形资产及投资性房地产折旧或摊销的会计处理； 3.固定资产后续支出的会计处理； 4.无形资产研究开发支出的会计处理；

5.公允价值模式

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一、单选题1.

某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2005年度销售收入净额比2004年度增加了（）万元。 A.20 B.30 C.50 D.60 2.

综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占（）的比重。 A.全部资本 B.实收资本 C.债务资金 D.权益资本 3.

优先股的资金成本等于（）。

A.优先股筹资额÷［优先股年股利×（1+优先投筹资费用率）］ B.优先股年股利÷［优先股筹资额×（1-优先股筹资费用率）］ C.优先股筹资额÷（优先股每股市价-优先股筹资费用率） D.优先股每股股利÷（优先股市价+优先股筹资费用率） 4.

甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。（已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现

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一、单选题1.

某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2005年度销售收入净额比2004年度增加了（）万元。 A.20 B.30 C.50 D.60 2.

综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占（）的比重。 A.全部资本 B.实收资本 C.债务资金 D.权益资本 3.

优先股的资金成本等于（）。

A.优先股筹资额÷［优先股年股利×（1+优先投筹资费用率）］ B.优先股年股利÷［优先股筹资额×（1-优先股筹资费用率）］ C.优先股筹资额÷（优先股每股市价-优先股筹资费用率） D.优先股每股股利÷（优先股市价+优先股筹资费用率） 4.

甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。（已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现

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2009年注评《财务与会计》主观题典型案例解析

（一）存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及债务重组、非货币性资产交换专题 【例题1·计算分析题】甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税率为17%（凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务：

（1）2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。 （2）6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生

1、某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2015年9月份发生如下业务：

（1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物，另向购买方收取优质服务费4680元。

（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。

（3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。

（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。

（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。 （6）在国内采购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，货款已经支付，防伪税控发票尚未通过认证。已知该企业上期无留抵

注税之财务与会计（一）

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1.某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生的净收益3万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加15万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（）。 A.0.90B.1.08C.1.10D.1.62

2.甲公司年初存货为16000元，年初应收账款为12000元；年末流动比率为2.5,速动比率为2（假设只有存货为非速动资产），存货周转率为5次，流动资产合计为30000元。公司本年销售收入为300000元，净利润15000元；公司资产总额为100000元，产权比率80%。假定甲公司未计提坏账准备，则其本年的销售成本为（）元。 A.55000B.60600C.15300D.66000

3.当企业的经营状况处于盈亏临界点时，以下几种说法中不正确的是（）。 A.销售收入大于固定成本 B.销售总收入与总成本相等

C.销售数量增加时，成本会相应增加，但利润不会增加 D.边际贡献等于固定成本

4.某公司2008年和2009年

第十五章 收入、成本费用和利润

课后作业

一、单项选择题

1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。

A.出售无形资产的净收益

B.出售固定资产的净收益

C.投资性房地产取得的租金收入

D.出售长期股权投资的净收益

2.甲公司2013年11月，根据本月销售商品业务实现的主营业务收入，计算应缴纳的消费税税额为5万元，城市维护建设税为1万元，教育费附加为0.5万元，增值税税额为170万元。则甲公司2013年11月应确认的营业税金及附加是（ ）万元。

A.6 B.6.5 C.5 D.176.5

3.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款800万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的3%收取手续费。该批零配件的实际成本为500万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。

A.480 B.456 C.800 D.273.6

4.甲公司2012年4月1日与