简述一般纳税人的账务处理流程

商贸企业账务处理流程（一般纳税人）

一、大致环节：

1、审核并整理原始凭证

2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售

2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本

2.7、计算本期应缴纳的各种税金

3、审核记账凭证并过账

4、结转损益、编制记账凭证汇总表

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容：

1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。

2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品

借：应交税费---应交增值税---进项税额

贷：应付账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 2.2、产品销售

借：应收账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 贷：主营业务收入

贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入：

手续费 借：财务费用 贷：银行存款

利息收入 借：银行存款 借：财务费用（红字） 收到货款

小规模纳税人一般的账务处理程序 大致如下： 一、进货时

借：原材料（库存商品）

贷：银行存款（或应付帐款等） 二、生产时

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本

贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转

借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、销售时 1、销售时

借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金--增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本

贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转 借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转 借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润 2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润

小规模纳税人日常账务处理的会计分录

增值税一般纳税人账务处理大全

缴纳增值税企业必须遇到增值税的账务处理，下面我将可能遇到的一些账务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。

一、“进项税额”的账务处理

1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税

一般纳税人增值税账务处理

增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。

一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；

“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；

“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；

当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。

如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。

一、“进项税额”的账务处理

1、国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税

一、会计的日常工作 1、审核原始凭证。

2、根据原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记各种明细账。

4、月末作相关的提取、摊销、结转凭证。

5、根据记账凭证、结转凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总帐。

7、月末结帐、对帐，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 8、编制会计报表。 9、装订凭证。 10、每月的纳税申报一定要及时。 11、会计档案保管工作。

12、试着做些财务分析，给老板当好理财参谋。

财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会

一般纳税人销售旧固定资产账务处理的完善

2010-07-23 作者：马琳 来源：财务与会计 [收藏] [打印] [纠错]

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。对于《通知》中所规定的按照4%征收率减半征收增值税的会计及税务处理，目前实务界有两种会计处理方法。 被过滤广告

2008年12月19日，财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）（以下简称《通知》），该通知对一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理分别做了规定：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。对于《通知》中所规定的按照4%征收率减半征收增值税的会计及税务处理，目前实务界有两种会计处理方法。

一般纳税人增值税账务处理全攻略

一、“进项税额”的帐务处理

1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”

一般纳税人认定须知

第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类 一、工业企业

1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，年预计应征增值税销售额在100万元以上，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。 2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的，具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，应在达到标准的次月申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

二、大中型商贸企业

注册资金在500万元以上、职工在50人（已在劳动局办理\四险\即：公伤、失业、养老、医疗）以上的大中型商贸企业，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

三、小型商贸企业

(指：不同时具备注册资金在500万元（含）以上、职工在50人以上条件的) （一）商业零售企业

对设有固定零售经营场所（门店不少于200平方米）、注册资金在100万元（含）以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人,但只批

购销合同

甲方:

乙方:

根据《中华人民共和国合同法》及其有关法规的规定，甲、乙双方在平等自愿的基础上进行了友好的协商，达成订购下述货品的购销合同。

二、货品交付：

1、交货地点为乙方所在地区货运站，运费由乙方负责。

2、乙方办理提货手续并及时通知甲方货品已运抵目的地。

三、甲乙双方责任义务：

1、甲方向乙方提供有效的资格证明及产品的相关文件资料。

2、保证产品符合国家规定的质量标准。如因产品质量问题产生纠纷，以国家权威质量检测部门的认定为依据，如确因质量问题，甲方负责全权处理一切事宜，乙方负责协助。

3、若出现现包装短少，乙方应在收货之日起3日内提出异议，并同时妥善保管有问题的产品，由甲方负责解决；如在3日内未提出异议，则视为产品合格。

4、如因乙方保管不善等原因造成产品超过保质期或污损等，由乙方自行承担责任。

5、协议任何一方向另一方提供的所有资料，收取资料方应做好资料保密工作（除非提供资料方

发出书面批准，阐明公开资料的特定条件）。本合同期限内，以及本合同解除、终止后，双方仍须实行终身保密职责。

四、其它事宜：

1、本合同由双方授权代表签字后乙方向甲方打款之日生效。

2、合同的修改应以双方授权代表签署并盖章的书面文件为准。

4、在执行本合同期内双方的所有通知应用可靠的传

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及转正后的进项税额申报操作说明

一般纳税人辅导期及辅导期转正后的首次增值税纳税申报相对比较复杂，大部分企业财务人员由于不能及时掌握相关政策，容易在进项税额的申报方面出现问题，甚至出现进项税款不能抵扣等损失。在此，以举例方式，说明进项税额申报环节的注意事项：

例1．A企业自2010年6月1日至2010年8月31日被认定为辅导期一般纳税人，自2010年9月1日转为正式一般纳税人。2010年6月未取得专用发票，2010年7月共取得专用发票2份，金额合计10000元，税额1700元，并在月底前全部认证通过。则该企业在8月份的申报期内，填报7月份增值税申报表附表二时，如下顺序填报操作：

（1）填35栏

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 35 2 10000 1700

（2）填24，25栏

三、待抵扣进项税额

项目 栏次 份数 金额 税额

本期认证相符且本期未申报抵扣 24 2 10000 1700

期末已认证相符但未申报抵扣 25 2 10000 1700

注：由于A企业7月份取得的进项税额，填报在待抵扣进项税额部分（即24，25栏），因此，该企业的增值税报表主表12栏进项税