浙江金融资产交易中心

交易性金融资产

例题： （一）

1、2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面额1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。 初始确认金额=50000×6.50=325000元

借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325000 投资收益 1200

贷：银行存款 326200

2、2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。 借：应收股利 15000

贷：投资收益 15000

3、 2007年9月20日发放分派利润。华联实业股份有限持有A公司股票50000股。 借：银行存款 15000

【例】2011年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为交易性金融资产。

（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。

（2）2011年6月30日，该股票市价为每股5.2元。 （3）2011年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日，该股票市价为每股4.8元。

（4）2012年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。

（5）2012年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

（6）2012年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。

2011年5月6日，购入股票

借：应收股利 15 交易性金融资产——成本 1000 投资收益 1 贷：银行存款 1016 2011年5月10日，收到现金股利 借：银行存款 15 贷：应收股利 15

2011年6月3

第4章 交易性金融资产与可供出售 金融资产 一、计量及账务处理

? 设置会计科目

– （1）交易性金融资产——成本

——公允价值变动

（2）公允价值变动损益 （3）投资收益

（4）应收股利或应收利息

? 2007年3月1日，甬江公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甬江公司将其划分为交易

性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2007年3月1日，购入时：

借：交易性金融资产—成本1 5 000 000 应收股利 500 000 投资收益 100 000

贷：其他货币资金 15 600 000

? 2007年3月15日，甬江公司收到该现金股利50万元。

? 借：其他货币资金500 000

贷：应收股利 500 000

? 2007年12月15日，宣告发放现金股利20万元。

借:应收股利 200 000

贷:投资收益 200 000

3.资产负债表日 资产负债表日， 以公允价值计量且其变动计入当期损益（公允价值变动损

例1关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ） A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益

C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益

D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。 A 408 B 400 C 500 D 508

例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。 A支付的不含应收股利的购买价款 B支付的交易费用 C支付给代理机构的拥金

D支付的已到付息期但尚未领取的利息

例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。

第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产习题

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元。 A.300

第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产习题

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元。 A.300

例1关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ） A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益

C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益

D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。 A 408 B 400 C 500 D 508

例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。 A支付的不含应收股利的购买价款 B支付的交易费用 C支付给代理机构的拥金

D支付的已到付息期但尚未领取的利息

例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。

交易性金融资产作业题

1. 甲股份有限公司20×9年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)10月1日购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。

(2)10月5日收到A公司发放的现金股利50 000元。

(3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。

(4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。

(5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。

要求：根据上述资料(1)～(5)，编制甲股份有限公司有关的会计分录。

2. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100

万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。

A.25 B.40 C.65 D.80

3. 2007年3月

任务： 第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产

客观题 1、单项选择题

1.1 交易性金融资产与可供出售金融资产的最根本的区别是（ ）。 A持有时间不同； B投资对象不同； C投资目的不同； D投资性质不同。

√ 答 案： 参考答案：C

1.2 企业取得交易性金融资产的主要目的是（ ）。 A利用闲置资金短期获利； B控制对方的经营政策； C向对方提供财务援助； D分散经营风险。

√ 答 案： 参考答案：A

1.3 企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入（ ）。 A初始确认金额； B投资损益； C财务费用； D管理费用。

√ 答 案： 参考答案：B

1.4 企业以每股3.60元的价格购入甲公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。该交易性金融资产的初始确认金额为（ ）。 A 68000元； B 68300元； C 72000元； D 72300元。

√ 答 案： 参考答案：A

1.5 今年1月1日，甲公司购入乙公司于去年1月1日发行的面

全国金融资产交易所调研报告

一、前言

金融资产交易所本质上是一种产权交易所，其特殊性在于交易品种是金融资产或从金融资产中演化而来的产品。按照《企业会计准则》，金融资产通常是企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。按照IMF定义，金融资产包括通货币存款、非股票证券、贷款、股票和其他股权、保险准备金、货币黄金和特别提款权、金融衍生产品和其他应收应付账款，其产生和发展有特定的历史背景和现实需求。

随着我国经济的快速发展，各类金融资产规模呈井喷式增长，近年来我国金融资产增长迅速，2005年我国金融资产的总量是63万亿，2011年底为202万亿，在6年的时间里面，中国金融资产的总量翻了两倍以上。金融资产的井喷增长迫切需要一个专门的交易平台完成，在这样的大环境下，金融资产交易所应时而生，是中国金融发展、改革和创新的必然产物。金融交易所是顺应时代发展需要的，也必将为时代发展做出自己的贡献。

二、我国金融资产交易所的发展现状

在金融资产大幅增加的同时，我国金融资产交易所同时雨后春笋般出现。我国金融资产交易所具有如下几个特点： （一）成立时间晚但发展迅速

2010年5月21日，天津金融资产交易所在天津注册成立，这是我国