应收账款保理业务流程

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建筑企业应收账款保理业务核算探讨

王 芬

渊中冶建设高新工程技术有限责任公司资金部 北京 100011冤

一、应收账款保理业务的定义和特点

“应收账款保理业务”是企业将赊销形成的应收账款在满 足一定条件的情况下转让给商业银行 （以下简称保理商），以 取得银行的流动资金支持、加快企业资金周转的业务。同时， 在部分应收账款保理业务中保理商还向企业提供信用控制、 销售分账户管理、债权回收和坏账担保等其他相关专业服务。

目前国内保理业务按保理商是否承担商业信用风险，可 分为有追索权保理（回购型保理）和无追索权保理（买断型保 理），其中有追索权保理业务的保理商不承担商业信用风险， 无追索权保理业务的保理商承担全部或部分商业信用风险。 根据应收账款出售方也即企业承担的风险等级不同，无追索 权保理业务又可进一步分为无追索权卖方不承担风险 （完全 买断型）和无追索权卖方承担部分风险（需详细判断型）两类。

二、会计上划分应收账款保理业务类型及判断是否终止 确认应收账款的依据

1. 根据《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》和《国 际会计准则第 39 号——金融工具：确认和计量》有关规定，划 分保理业务类型的主要判断依据

应收账款保理的审计

注册会计师为了降低审计风险，如果被单位单位存在应收账款保理业务，应该如何进行审计。

如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念，是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢？ 一、如何认识应收账款融资

应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品，只是一种担保方式，或者说是一项风险控制手段。真正的银行授信产品只有四个，即票据、贷款、保函、信用证，这四个产品是银行授信产品的基本分类，其他的产品只不过是担保方式的创新，银行为了宣传推广使用，起了一些新颖的名字。

《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有：有追索权保理；无追索权保理；双保理；租赁保理；“1+N”保理；应收账款质押融资；应收账款池质押融资；混合资产池融资 看来，银行提供给企业的应收账款融资产品很多，审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品，并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入，对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。

以上几种应收账款融资的详细知识，银行是如何操作的，企业在融资时，具有什么权利和义务，

银行承兑汇票 产品定义

银行承兑汇票是指在承兑银行开立存款账户的客户（出票人）签发，由银行承兑（承兑人），承诺在到期日无条件向收款人或被背书人支付款项的商业汇票。 功能特点

办理银行可以为您签发银行承兑汇票，用于远期付款购货。这种方式不仅能够减少银行贷款，降低融资成本，而且等同于现金购货，可获取有利的商业折扣，银行承兑汇票可无限背书转让功能。 适用范围

适用于法人单位以及其他组织之间的商品或劳务交易，产生的正常款项的支付结算。用于结算购买材料、商品和接受劳务等。 收费价格

在签发银行承兑汇票时，一次向出票人收取票面金额万分之五的手续费，每笔业务手续费不足10元的按10元计收；敞口金按照敞口部分金额千分之1.5收取(同期6个月贷款利率5.6%)。 客户申请材料

（1）银行承兑汇票协议书（公司与银行签订）； （2）银行承兑汇票办理申请表（项目填写提供）

（3）购买材料合同或接收劳务合同的复印件（项目提供）； （4）购买材料发票或劳务发票的复印件（项目提供）；

业务流程（整个办理流程预计3个工作日）

（1）项目准备材料向公司提出银行承兑汇票申请；

（2）公司资金管理科报总会计师审核审批； （3

流程体系文件

应收账款质押融资业务作业指导书

文件编号：-I(GS)75-0313

目 录

修改记录 ..................................................................................................................................错误！未定义书签。 1.目的 ........................................................................................................................................................................ 2 2.适用范围 ......................................................................................................................................................

目录

第一章企业管理机构设置及人员配备 ................................................................................... 2 第二章拟开展商业保理业务情况 ........................................................................................... 2 第三章基本业务流程及操作规范 ........................................................................................... 3 第四章设立企业风险控制制度说明 ....................................................................................... 3 第五章小结 .............................................................................................

流程体系文件

应收账款质押融资业务作业指导书

文件编号：-I(GS)75-0313

目 录

修改记录 ..................................................................................................................................错误！未定义书签。 1.目的 ........................................................................................................................................................................ 2 2.适用范围 ......................................................................................................................................................

编号（学号）：

我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施

摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。

关键词：应收账款，融资，保理业务

Our country enterprise receivables factoring of the present situation

and the improvement measures

Abstract：

With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing

编号（学号）：

我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施

摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。

关键词：应收账款，融资，保理业务

Our country enterprise receivables factoring of the present situation

and the improvement measures

Abstract：

With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing, commercial

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业务流程

一、投保

1、保户填写《投保单》，将出口业务情况和投保意向提供给信保。 2、信保根据保户填写的《投保单》制订《承保方案》，确定费率表、缴费方式和申报方式等，并与保户进行协商。

3、保户确认承保方案后提供：营业执照(复印件加盖公章)、代码证(复印件加盖公章)、投保单(有权签字人签字、盖公章)、信保通申请书(盖公章)、信保通协议书(有权签字人签字、盖公章)、承保方案(有权签字人签字、盖公章)。 4、信保出具正式保单。 5、保户确认保单。

填写投保单 出具、商谈承保方案 提供投保单、承保方案、营业执照、代码证、信保通申请书、信保通协议书 形成正式保单 二、限额申请 1、限额申请

（1）保户在信保通系统中提交《限额申请表》，限额超过50万美元时同时提交《限额申请附表》，限额超过100万美元时同时提交《大限额申请附表》。 （2）信保限额经办人员审核材料。

（3）若材料无问题，限额经办人员进行买方代码申请（若买方在系统中已存在，进入下一步）。 （4）若材料有问题，则和保户进行信息沟通和补充。

（5）买方代码批复后，限额经办人员将限额申请信息录入系统。

（6）限额复核人员复核限额申请信息无误后，提交限额申请。

2、限额审批 （1

一国内保理

国内保理业务流程客户（网银/ERP）供应链金融系统合同手工引入信贷系统授信审批、保理主授信合同建立账户列表查询回款专户只收不付状态设置客户标识取消客户标识核心系统票据系统合同信息补录合同信息审批通过合同信息生效应收账款录入\\导入应收账款录入【发票\\其他\\赊销+票据】发票信息校验录入/导入发票信息1、合同建立、转让应收账款转让申请买方转让确认（如买方为网银客户）应收账款转让通知书打印费用信息记账应收账款转让应收账款审核发起融资申请融资申请融资申请审批出账方式流动贷款开银票流贷信息\\费用信息放款记账开票流程开票申请查询放款结果接收放款结果接收放款结果额度管控风险审批开票记账发起记账2、放款审批接收开票结果【票据系统】查询开票结果接收开票结果记账结果还款试算录入还款信息还款申请、审批票据追加保证金保证金转入账户划转流贷还款记账(不落地)还款记账保证金冻结发起保证金冻结保证金冻结3、卖方还款查询还款情况接收还款结果保证金冻结结果释放间接额度接收还款结果、冻结释放敞口应收账款折让申请应收账款折让复核系统自动计算敞口4、应收账款折让不等式成立？查询折让通知和补款通知如果因为应收账款折让导致应收账款余额*融资比例<融资余额，系统给出提示。提醒操作人员出现风险，催促客户补应收账款、补保证金或还融资款。风险提示查询到期提醒（对卖方）应收账款到期提醒应收账款催收及复核后续走回款流程，系统不体现提醒提前天数可设定5、应收账款催收线下拿商纠通知录入商业纠纷登记将应收账款标记为商纠状态管理岗审核商纠预警商纠解除登记管理岗审核6、商业纠纷应收账款商纠状态解除供应链金融到期自动还款处理还款信息信贷到期自动还款还款扣账7、到期自动还款

线下操作系统自动操作人工