注册会计师审计独立性的影响因素

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浅析注册会计师审计质量的影响因素

作者：华瑶 徐梦瑶 汪欣 卢亚楠

来源：《中国管理信息化》2017年第03期

[摘 要] 随着经济的发展，经注册会计师审计的财务报告已经成为投资者的主要信息来源，因而出示一份公正的审计报告就显得尤为重要。文章从企业和会计师事务所两个角度进行分析，详细描述了各个因素是如何影响审计质量，并针对提高审计质量提出相应对策和建议。 [关键词] 审计质量；影响因素；注册会计师 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 004

[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0008- 03 1 引 言

伴着经济的高速发展，同行业企业间的竞争越来越激烈。企业为了扩张，追求长远发展，吸引更多的投资者投资成为企业融资的主要手段之一。而经过会计师事务所审计的财务报告已然成为投资者投资的首要信息来源。通过查询中国证券监督管理委员会2013年至2016年下发的行政

《当代经济》2011 年12 月（上）影响审计独立性的几个因素○杨薇 （deakin university Melbourne，Australia） 财经论坛

【摘要】从审计产生至今，审计职业界和学术界对于审计的独立性在实践和学术这两方面的讨论研究从未停止过。审计独立性是审计有效实施监督的基本前提和重要约束条件。只有把握好了审计的独立性， 才能使审计工作得到正常有效地发挥。随着社会经济的发展，在现代社会中，各种不同的因素都对审计的独立性产生着影响。本文试根据我国审计现状，分析不同因素对审计独立性的影响。 【关键词】审计独立性影响因素

独立性的性质是行为约束与核心价值的统一。从总体上看，注册会计师独立性的保持依赖于两方面的力量：外部监管和行业自律。行业自律相对于外部监管来说，对审计独立性的提高更直接化、具体化，而行业自律的动力在很大程度上源于外部监管的压力。因此，这两方面成为了促进审计独立性的两大力量，尤其是外部监管方面。在理论界和实务界，审计的独立性是公认的极其重要的问题，西方发达国家一直很重视对这一问题的研究。而我国由于审计的起步较晚，历史并不长，经验并 不丰富，在许多方面还落后于西方发达国家。目前，就我国的审计现状而言，影响审计独立性的

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连带责任的认定（第五条）{背诵}

注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任： （1）与被审计单位恶意串通；

（2）明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；

（3）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明； （4）明知被审计单位的财务报告的重大事项有不实内容，而不予以指明； （5）明知被审计单位的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明； （6）被审计单位要求其出具不实报告，而不予以拒绝。 举证免除民事责任（第七条）

会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；

（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事

2016注册会计师审计答案

【篇一：2015-2016第一学期审计试题库】

）

判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分）

多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。）

名词解释（共5小题，共计 15分）

简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分）

业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分） 单项选择题

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ d ）。a.财务会计资料

b.经营管理活动c.财务收支活动 d.经济活动

2. 实物证据通常证明（a ） a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权 c.实物

资产的计价准确性 d.有关会计记录是否正确

3. 下列不属于鉴证业务的是( d)a.财务报表审计 b.财务报表审阅 c.预测性财务信

息审核 d.代编财务信息

4. 注册会计师审计起源于（ a ）。a、16世纪的意大利b、16世纪的英国 c、

16世纪的美国d、17世纪的美国

5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ b）。a、取证

的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发 生的时间

6.

2016注册会计师审计答案

【篇一：2015-2016第一学期审计试题库】

）

判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分）

多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。）

名词解释（共5小题，共计 15分）

简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分）

业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分） 单项选择题

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ d ）。a.财务会计资料

b.经营管理活动c.财务收支活动 d.经济活动

2. 实物证据通常证明（a ） a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权 c.实物

资产的计价准确性 d.有关会计记录是否正确

3. 下列不属于鉴证业务的是( d)a.财务报表审计 b.财务报表审阅 c.预测性财务信

息审核 d.代编财务信息

4. 注册会计师审计起源于（ a ）。a、16世纪的意大利b、16世纪的英国 c、

16世纪的美国d、17世纪的美国

5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ b）。a、取证

的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发 生的时间

6.

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关于审计独立性的影响因素分析及对策

作者：薛亚平

来源：《商场现代化》2016年第15期

摘 要：上市公司财务信息的质量高低主要取决于审计机构提供的审计服务质量的高低，而审计独立性是审计的灵魂，是保证较高审计质量的重要前提条件。本文在对审计独立性的影响因素进行分析的基础上，提出增强审计独立性的相关政策建议，以期为提高审计服务质量提供借鉴。

关键词：审计独立性；因素分析；审计质量 一、审计独立性的涵义

目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。国外学者Mauts和Sharaf认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。 二、审计独立性的影响因素分析 1.职

注册会计师<<审计>>章节练习试题

第一章 注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利

B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后

2.中国第一家会计师事务所是（ ）。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所

3.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》

4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（ ）。 A.《会计师条例》

B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 A.整体审计和局部审计

B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计

D.政府审计、内部审计和注册会计师审

辽宁经济2012.04LiaoningEconomy

李

博

〔内容提要〕注册会计师审计是审计监督体系不可缺少的组成部分，它在市场经济中发挥着重要作用。随着经济建设的发展，注册会计师生存的社会环境发生了很大的变化，社会公众对注册会计师的期望越来越高，审计风险日益突出。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，已成为审计职业界关注的焦点。本文阐述了审计风险的含义，从审计执业的社会环境、会计师事务所自身及被审计单位三方面分析了注册会计师审计风险的成因，并对这些成因提出了相应的防范措施。〔关键词〕注册会计师审计风险审计质量

注册会计师审计风险是指注册会计师对存在重大错报、漏报的财务报表审计后，提供了不恰当审计意见的风险。研究审计风险，加强审计风险的控制和防范，可以提高审计质量，减少其带来的经济损失。

一、造成审计风险的主要因素

1.政府对注册会计师审计的干预。脱钩改制后，会计师事务所尽管在形式上实现了与政府部门分离，但实质上与原挂靠部门仍有着千丝万缕的联系。政府部门不仅在审计业务的委托、审计收费上对事务所施加影响，而且还干预审计范围及审计报告的内容。在这种情况下，会计师事务所也往往很难抵御政府的不当压力，审计人员有时不免违心地改变审计程序和审

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学本科毕业论文

论注册会计师审计风险及其规避

作 者：张延霞 专 业：会 计 年 级：11年秋会本 学 号：1165001256117 指导教师：张玉新 成 绩：

工作单位：沙雅县塔里木乡人民政府

目 录

摘要......................................................................................... 错误！未定义书签。 1.审计风险的概念 ............................................................... 错误！未定义书签。 2. 审计风险产生的原因 ....................................................... 错误！未定义书签。 2.1 客观原因 ....................................................................... 错误！未定义书签。 2.2 主观原因 .................

注册会计师审计考试试题(二十)

一、简答题（本大题3小题．每题10.0分，共30.0分。）

第1题 为了识别和评估Y公司2006年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解 Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：

(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)观察和检查。 请指出：

(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解?

(2)在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序?

(3)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项? (4)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人外，A和B注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员(见下表)，以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。

对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报