环境税

征收环境税的理论与实践分析 王涵

摘要：环境税的征收在目前的国内和国际社会中有着充分的理论背景和实践需求，随着十八届三中全会的召开，财政税收领域改革事项中的“增收环境税”一项，引起了社会各界的广泛关注，本文将从征收的原因、背景，环境税的相关概念、特征基本分析，以及其可能带来的作用和影响几个方面来讨论。

关键词：环境税 产生 基本概念 作用 影响

一、 产生背景

在全球环境与气候问题的压力下，我国经济发展模式与经济结构的转型受到了越来越多的重视，相应的中央提出的“可持续发展”“绿色GDP”等相关政策，都反映了经济转型，结构调整的重要性。与此同时，十八届三中全会的重点议题之一财政税收改革中，即将提出并处于热烈讨论的增收环境税的政策，正迎合了企业发展转型的需求。

1、 发展需求

对企业环境税的征收，是通过宏观调控的方式推动企业发展转型，与国家经济结构优化；促进低能耗低污染企业的发展，推动科学技术创新，为发展带来更多的动力和方式。企业的转变和竞争将推动并逐渐实现我国整体经济结构和发展方式的转变，从高能耗、高污染的发展方式转变为健康环保，有利于可持

黄石环境税调研

关于在黄石市进行环境税试点的调研报告

——黄石市地方税务局课题组

一、黄石市简介

黄石市位于湖北省东南部，长江中游南岸，是我国中部地区重要的原材料工业基地和国务院批准的沿江开放城市，2007年被评为全国百强城市之一，先后获得国家园林城市、全国水环境治理人居环境项目范例奖、水环境治理优秀范例城市称号。全市现辖大冶市、阳新县和黄石港区、西塞山区、下陆区、铁山区四个城区及一个省级经济技术开发区，总面积4583平方公里，总人口255万。全市已形成冶金、建材、纺织等14个主导产业，共有5家公司在沪、深两市挂牌上市，拥有东贝压缩机、劲酒等一批中国名牌和中国驰名商标。作为长江经济开发带的重要支点、武汉城市圈（全国资源节约型和环境友好型社会建设综合改革配套实验区）的副中心城市和鄂东区域经济龙头，黄石市正步入发展的快车道。2007年全市地方生产总值为GDP为466.68亿元，增长16.4%；规模以上工业增加值增长24%；外贸出口增长22.9%；财政收入增长26.9%。2008年全市地方生产总值为GDP为556.57亿元，增长11.6%；规模以上工业增加值增长12.6%；外贸出口增长44.6%。

二、黄石市进行环境税试点的相关背景

（一）黄石市环境污染状况和

66．房地产开发企业为其他单位代建房屋，如何征收营业税？

答：代建工程同时符合以下条件的，可就收取的代建手续费按“服务业—代理业”征收营业税：

（1）由委托方自行立项；

（2）不发生土地使用权或产权转移；

（3）受托方不垫付资金，单独收取代建手续费（或管理费）； （4）事先与委托方订有委托代建合同；

（5）施工企业将建筑业发票全额开具给委托建房单位。

如不同时符合上述条件，应根据国家税务总局《关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复》（国税函［1998］554号）的规定，房地产公司取得土地使用权并办理施工手续后，根据其他单位要求进行施工，并按工程进度预收房款，工程完工后，办理产权过户手续，应该按“销售不动产”征收营业税。如果房产公司自备施工队修建房屋，还应按“建筑业”征收营业税。

67．房地产开发企业向施工单位收回代垫水电费，是否应缴纳营业税？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）的规定：价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。建设单位只向施工单位收取了代垫的水电费，但并未为施工单位提供应税行为，不属于应并入营业额的价外收费，所以其代垫的水电

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个人所得税代扣代缴软件

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目录

1 2

登陆 ........................................................................................................................................................ 3 日常操作 ................................................................................................................................................ 3 2.1如何使用“个人所得税代扣代缴” ...............................................................

转载 通讯费用的企业所得税前扣除问题 通讯费用的企业所得税前扣除问题 从国家的规定来看考虑到各地经济情况不一等因素税务总局是将此项政策的标准制订权交给了各地省级国税、地税机关因此各省级区域间对于通讯费的企业所得税前扣除执行标准不一对于纳税人来说就不要在网络或者其他渠道看到外省市的标准后急于参照执行而应详细查阅本省国税、地税机关制订的标准以免因政策适用不当产生纳税风险。 部分省市对通讯费用在企业所得税前扣除的规定 《山东省国家税务局转发lt国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知gt的通知》第四条规定企业据真实、合法证明为职工报销的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用可以据实在税前扣除以办公通信费名义向职工发放的费用不得在税前扣除。 《福建省地方税务局、福建省国家税务局转发国家税务总局关于执行lt企业会计制度gt需要明确的有关所得税问题的通知》第二条规定企业中层主要负责人以上的管理人员发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用凭合法凭证据实在税前扣除其他员工发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用按人均月最高100元限额内凭合法凭证据实在税前扣除。 《广西壮族自治区国家税务局转发国家税务总局关于执行lt企业会计制度gt需要

一、概念不同

1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

二、范围不同

1、增值税①生产企业生产并销售的应税货物；②商品流通企业销售的应税货物；③报关进口的应税货物 ；④加工、修理修配劳务。 2、营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务；②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。

三、计税依据不同

增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

价内税与价外税的区别与税额的计算计税 1、价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取

一、概念不同

1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

二、范围不同

1、增值税①生产企业生产并销售的应税货物；②商品流通企业销售的应税货物；③报关进口的应税货物 ；④加工、修理修配劳务。 2、营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务；②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。

三、计税依据不同

增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

价内税与价外税的区别与税额的计算计税 1、价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取

第二章 增值税作业及参考答案

一、单项选择题

1．属于缴纳增值税范围的行为是( )。

A．财务咨询公司提供咨询服务 C．电视台播发广告 B．歌厅销售饮料、糖果 D．典当行销售死当物品

2．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。

A．在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B．不必申请，自动被视为一般纳税人

C．在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D．在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 3．以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局 C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额 D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料

4．甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预

税款征收措施 一、责令缴纳

适用范围：（1）未取得营业执照从事经营的单位和个人

（2）未按照规定办理税务登记从事生产经营的纳税人 （3）临时从事经营的纳税人

税务机关可以核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相关于应纳税款的商品或物品。扣押后缴纳税款的，必须立即解除扣押。扣押后仍不缴纳税款的，经县上税务局局长批准，拍卖所扣押的商品、货物。扣押的只能是商品和货物。 二、纳税担保

适用范围：（1）逃避纳税义务，限期缴纳，限期内转移隐匿财产

（2）欠税需要出境的

（3）欠缴税款、滞纳金，而需要申请复议的

三、纳税保全

适用范围：只适用于纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人。税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保，或无力提供纳税担保。

保全金额，为应纳税款，不含滞纳金。 四、强制执行

适用范围：适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 强制执行金额，为税款、滞纳金。

五、税收保全不含滞纳金。强制执行，税款、滞纳金一并执行。罚款只有逾期不复议、不诉讼，又不履

行的条件下，才能强制执行。

关于营业税境内含义

一、营业税的征税范围为：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 二、境内的含义：

1、提供或接受税法

税法复习 一、 税法总论 .......................................................................................................................................................... 1

二、 增值税.............................................................................................................................................................. 2

三、 城市维护建设税和教育费附加 ...................................................................................................................... 8

四、 营业税...................................................