云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南-全套共56页

云南省政府投资建设项目

竣工决算审计操作指南（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监

督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范

围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法

审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对

象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需

要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

（一） 项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，

达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

（二） 项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工

程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

（三） 施工、监理方等

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云审发[2010]23号

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云审发[2010]23号

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等

云审发?2010?号

云南省审计厅关于印发《云南省政府投资建设

项目竣工决算审计操作指南》的通知

各州（市）、县（市、区）审计局，厅机关各业务处室：

为贯彻落实《云南省政府投资建设项目审计办法》（省政府令第145号），规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，现将《云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南》印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

二〇一〇年二月日

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云南省政府投资建设项目 竣工决算审计操作指南（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云审发[2010]23号

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

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第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云审发[2010]23号

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等

云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南

云审发[2010]23号

第一章 总则

第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。

第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。

第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。

第二章 审计程序

第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。

第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：

(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；

(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；

(三)施工、监理方等

浅谈公路建设项目工程竣工决算的审查和审计

摘要：本文通过对公路建设竣工决算的审查，介绍了审查和审计的主要内容，分析交通行业部门审查和审计部门审查的关系。

关键词：公路；竣工决算；审查；审计

1 引言

公路工程建设项目的竣工决算是建设单位按交通部和财政部的有关规定文件编制的，它是反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分，内容包括建设项目从筹建开始到竣工交付使用为止全过程的全部建设费用，即建筑安装工程费用、设备、工器具购置费和工程建设其他费用以及建设期贷款利息等。建设单位从项目筹建开始，就应明确专人负责该项工作，项目完建时，应组织工程技术、计划、财务、统计等有关人员，共同完成工程竣工预决算报告的编制工作。竣工决算反映项目从筹建至完工的最终建设成本。它是考核竣工项目设计概算执行情况；核定竣工项目新增固定资产和流动资产价值，是确定和移交路产路权的依据；竣工决算是核定收费项目的经营期及收费标准、收费年限的基础资料。笔者通过几年来对部分公路工程项目的竣工决算审查，结合审计部门的审计报告，对竣工决算的审查和审计的异同作如下肤浅分析，仅供与同行探讨。

2 公路工程建设项目竣工决算的审查

公路建设项目竣工决算的审查是交通部门根据国家

××公 司 审 计 处

审

一、审计项目

计

批准人：

方案

**公司审案字[2011]##号

**建设工程竣工决算审计 二、被审计单位 **公司 三、编制依据

××公司2011年度审计工作计划 四、审计目标

通过对投资项目审计，对建设项目各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行审查、监督，促进建设单位加强项目管理，规范投资行为，以保证固定资产投资活动真实、合规、合法。

五、审计方式

采取就地审计与送达审计以及与建设单位（相关专业部门及人员）、中介机构联合审计的方式。

六、审计范围、内容及重点

（一）按照审计项目的要求，本次审计的范围是××建设工程项目截止2010年12月31日所涉及的全部经济活动，并结合前

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两个年度的跟踪审计情况，对项目整个建设过程进行评价。

（二）按照审计目标，本次审计的具体内容及重点如下： 1.建设项目有关内部控制制度建立、执行情况

检查相关制度的建立、执行情况。建设单位是否严格执行项目法人责任制，是否依照职责划分、权限界定严格执行相关管理制度。审查投资项目招标投标程序是否合法合规，工程承发包管理是否合法合规。审查投资项目合同文件是否完整，签订的手续是否完备，合同的履行是否合法和有效。重点检查与项目建设有关的各项管