税务试题退休职工福利税前扣除
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每日一步20171026:防范职工福利税务处理的隐性风险
防范职工福利税务处理的隐性风险
(一米阳光&郑会计 摘自网络)
作者:吴晨光
职工福利是税务管理中的隐性风险点,特别是大型企业,员工福利费种类很多,用途也各异。从税法角度看,职工福利主要涉及个人所得税的代扣代缴和企业所得税的合法税前扣除。下面笔者从大企业税务管理层面,论述目前职工福利存在的问题及建议。
税企以及财税政策的认知差异
企业或员工对职工福利费的认知与我国税法对福利费的规范有差异,我国企业会计准则对“职工福利费”的定义也与税法界定的内涵不同。
企业或员工对职工福利的理解非常宽泛,只要是本企业员工享受工资以外的利益都可能被理解为员工福利。例如:企业食堂、企业宿舍、员工个人通讯费、车补、房补、集体旅游、员工健身卡、员工会餐、员工娱乐活动、节假日活动、
过年过节发放的礼品、购物卡、员工带薪培训等等。特别是一些企业发放的非货币性有价物品、证券,员工一般都理解为“职工福利”。企业为何将员工收益分为工资和福利两部分?笔者认为,从人的心里感知分析,企业希望增加福利开支和福利的种类,作为吸引优秀人才的重要举措。
但是,企业所得税相关法规对“职工福利费”有严格界定,如《国家税务总局关于企业工
国税函3号:准确把握职工福利费扣除范围
国税函[2009]3号:准确把握职工福利费扣除范围
2010-2-1 15:45 李多云 【 】【】【】
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)对《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包含的内容,从三个方面分别作了详细的说明,即《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
但是,财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)规定,企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工
职工福利费的核算项目
职工福利费的核算项目
什么是职工福利费
职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。
职工福利费的范围
职工福利费的开支范围
1,职工医药费
2,职工的生活困难补助
是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助
3,职工及其供养直系亲属的死亡待遇
4,集体福利的补贴
包括职工浴室、理发室、洗衣房,哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助,以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。
5,其他福利待遇 主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。
职工福利费的核算项目
根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》(下称“新准则”)
第二条规定,新准则将职工薪酬分为以下8个明细:
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴。
(二)职工福利费。
(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。
(四)住房公积金。
(五)工会经费和职工教育经费。
(六)非货币性福利。
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
(八)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
对于“(二)职工福利费”的核算范围,新准则没有更进一步的规范。企业实务处理时,可以参照国家税
2022年计提福利费税前扣除标准
职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额百分之十四的部分准予扣除。企业职工福利费是企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。
1、福利费税前扣除标准是企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。工资薪金总额是指企业实际发放的工资薪金总和。
2、在税收方面规定,《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定企业职工福利费主要包括:
(1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。
(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
(3)按照其他规定发生的其他职工福利费等等。
2021年计提福利费税前扣除标准
职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额百分之十四的部分准予扣除。企业职工福利费是企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。
1、福利费税前扣除标准是企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。工资薪金总额是指企业实际发放的工资薪金总和。
2、在税收方面规定,《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定企业职工福利费主要包括:
(1)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。
(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。
(3)按照其他规定发生的其他职工福利费等等。
工资薪金税前扣除标准
根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号):
一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:
(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及
在退休职工座谈会上的讲话
尊敬的各位老领导、各位老师:
大家好!
今天我们真诚地邀请各位退休老领导和前辈们回院欢聚一堂,以座谈会的形式来共叙石船医院的成长历程,共同感受医院的新变化,共谋医院的新发展。一方面,领导班子代表医院全体员工向大家表示亲切的问候和良好的祝愿,祝大家新春快乐、身体健康、万事如意;另一方面,向大家汇报一下今年医院建设的基本情况和医院各项工作的开展情况,希望各位老领导和前辈们能够一如既往地关心和支持医院的各项工作,共同促进医院更快更好地发展。
一、医院的基本情况
医院现有职工106人,开放病床75张,固定资产为1430万元,比2011年同期增长124万元,医疗业务收入稳步上升,全年门诊量超过4万人次,住院人数超过3500人次,较去年有不同程度上升;病床使用率90%;手术630例,比去年同期增长10%;入院与出院、术前与术后、诊断符合率都在95%以上,全年业务总收入1275.42万元,比去年同期增长50万元,增长率为6%;医院净资产1369 万元,比去年同期增长20万元。
二、2011年所做的主要工作
(一)加强党风廉正建设工作,积极开展行风评议,纠正行业不正之风。
推行院务公开,实行阳光操作,医院的重大决策、重要人事任免、大额设备和药品采购、岗位设置等情况向院内职
在退休职工座谈会上的讲话
尊敬的各位老领导、各位老师:
大家好!
今天我们真诚地邀请各位退休老领导和前辈们回院欢聚一堂,以座谈会的形式来共叙石船医院的成长历程,共同感受医院的新变化,共谋医院的新发展。一方面,领导班子代表医院全体员工向大家表示亲切的问候和良好的祝愿,祝大家新春快乐、身体健康、万事如意;另一方面,向大家汇报一下今年医院建设的基本情况和医院各项工作的开展情况,希望各位老领导和前辈们能够一如既往地关心和支持医院的各项工作,共同促进医院更快更好地发展。
一、医院的基本情况
医院现有职工106人,开放病床75张,固定资产为1430万元,比2011年同期增长124万元,医疗业务收入稳步上升,全年门诊量超过4万人次,住院人数超过3500人次,较去年有不同程度上升;病床使用率90%;手术630例,比去年同期增长10%;入院与出院、术前与术后、诊断符合率都在95%以上,全年业务总收入1275.42万元,比去年同期增长50万元,增长率为6%;医院净资产1369 万元,比去年同期增长20万元。
二、2011年所做的主要工作
(一)加强党风廉正建设工作,积极开展行风评议,纠正行业不正之风。
推行院务公开,实行阳光操作,医院的重大决策、重要人事任免、大额设备和药品采购、岗位设置等情况向院内职
北京市退休职工医保报销比例
北京市退休职工医保报销比例
北京市城镇居民基本医疗保险中的“一老”和无业居民的住院报销比例提至70%,最高支付限额提至17万。至此,北京市所有城镇居民住院报销水平实现统一。
“一老”和无业居民住院医疗费用报销比例由原先的60%调整为70%;一个医疗保险年度内,住院最高支付限额由原来的15万元提高到17万元。
“一老”和无业居民在明年1月1日前发生的住院医疗费用还是按照原规定执行,1月1日后发生的住院医疗费用按新规执行。上述两项调整将进一步提高“一老”和无业居民的医疗待遇水平,减轻他们的大额医疗费用负担。
该政策惠及参加城镇居民基本医疗保险的全部“一老”和无业居民,约25万人,减轻群众负担约1亿元。
从2010年5月1日起,北京医保报销比例做了最新的调整。职工和退休人员在社区门诊医疗报销比例提至90%;职工医保年度报销封顶线达到30万;“一老”年度支付上限升至15万。
北京医保报销比例的详细规定:
(一)在三级医院发生的医疗费用:
1.起付标准至3万元的部分,统筹基金支付85%,职工支付15%;
2.超过3万元至4万元的部分,统筹基金支付90%,职工支付10%;
3.超过4万元的部分,统筹基金支付95%,职工支付5%。
(二)在二级医院发生的医疗费用:
1.起付标准至
福利费税前扣除问题处理分寸和风险点分析
福利费税前扣除处理分寸和企业风险点提示
肖宏伟老师的新作《税务机关对职工福利费税前扣除处理分寸和企业风险点提示》读来很受启发,特转发全文以飧博友,并添加了中国财税浪子王骏的部分评论。
职工福利费是每个企业在所得税汇算时都要面对的问题,也是税务机关进行所得税稽查时的必查的项目。今天对2009年以来审理稽查案件进行整理。结合实际稽查典型案例,对税务稽查企业职工福利费的处理分寸进行一下分析,提示财务人员在所得税汇算时控制好职工福利费的风险点,合理进行职工福利费的帐务处理。
案例一、职工福利费2007年末余额未冲减补税案
一家建筑企业,每年利润都在50万左右。2007年末职工福利费余额80余万元,2008年计提60万元,本年共使用50万元,年末余额累计90万元。2009年10月,稽查局对其检查,调整增加所得额60万元。此项补税15万元。
稽查依据:国税函【2009】3号(浪子:此处似乎引用国税函【2008】264号、国税函【2009】98号更好),“企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用”。
2010年稽