企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告是财务状况报告吗

企业所得税汇算清缴纳税申报

鉴证报告范本

(2011版)

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告范本

目录

第一部分 标题及正文 ..................................................................................................................... 2

一、 无保留意见采用： ................................................................................................... 3 二、 保留意见采用： ....................................................................................................... 4 三、 无法表明意见采用： ............................................................................................... 6 四、 否定意

附件1

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

（参考文本）

一、企业主要的会计政策及税收政策 1、会计年度

自公历1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币

采用人民币为记账本位币。 3、记账基础

以权责发生制为记账基础。 4、外币业务核算方法

按照《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算，或按照《企业会计准则》第19号的规定核算。 5、短期投资的核算方法

按照《企业会计制度》第五十二条的规定核算。

6、金融资产的核算方法（执行《企业会计准则》的适用） 按照《企业会计准则》第22、23号的规定核算。

7、坏账核算方法

按照《企业会计制度》第五十三条的规定核算，或按照《企业会

计准则》第22号的规定核算。

8、存货核算方法

（1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算；

（2）存货以实际成本/计划成本/零售价格法计价，发出存货采

用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算；

（3）存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制；

（4）低值易耗品、包装物领用采用五五摊销法/一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用；

（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按照《企业会计制度》第

企业所得税汇算清缴纳税调整事项归纳

一、职工工资

计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。（2）国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）。

国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。

政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）：“属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”

二、职工福利费

发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14％的部分，调增应纳税所得额。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减

《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》

首 页

□无保留意见的鉴证报告 鉴 证 报 告 类 型√ □保留意见的鉴证报告 □无法表明意见的鉴证报告 □否定意见的鉴证报告 客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式√ 客 户 全 称 客户企业所得税征管归属的区、县级 市税务局及管理科（税务分局、税务所） 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码 出具鉴证报告的事务所全称 事务所在地税局的纳税人编码 事务所在国税局的税务登记证号码 事务所在地税局的税务登记证号码 □查账征收 □核定征收 税 收 管 理 员 的 审 核 意 见 签名： 审核日期 1

广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于查账征收的单位） 报告文号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执

企业所得税年度纳税申报鉴证报告（范本）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对贵单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执