计算不得抵扣的进项税额

会计实务类价值文档首发！

怎样准确计算不得抵扣的进项税额[纳税筹划实务精品文档]

主管税务机关应根据企业实际情况决定是否对纳税人年度不得抵扣的进项税额进行清算。原则上，按年度数据计算不得抵扣的进项税额小于按月计算的，需将差额调整到进项税额中，清算月份将少纳增值税;如果年度计算数据大于按月计算的，差额应补缴增值税。A公司系增值税一般纳税人，主要从事采砂出售，同时购进散装水泥部分包装外销、部分用于生产掺兑煤矸石比例不低于30%的水泥砖。采砂出售选择简易计算方法缴纳增值税，生产的水泥砖符合政策规定免征增值税。2014年1月不含税销售收入58万元，其中：水泥销售收入21万元、砂销售收入12万元、水泥砖销售收入25万元;全年销售收入641万元，其中：水泥收入219万元、砂收入180万元、水泥砖收入242万元。A公司支付的电费、水费无法划分准确用途，1月份无法划分不得抵扣的进项税额为1万元，全年20万元。1月份计算不得抵扣的进项税额

=1×25÷(21+12+25)=0.43(万元)，按月计算全年合计9万元。A公司的计算是否正确?答案是否定的。主要原因在于A公司没有将简易计税方法计税的自采砂收入作为计算不得抵扣进项税额的基数。计算

1、审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有( )。 A.及时性 B.授权体系 C.准确性 D.访问限制

参考答案：B,C,D

参考解析：审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。

2、下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。 A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额

B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额

C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧

D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整

参考答案：A,C,D

参考解析：固定资产减值准备一旦计提，不得转回。 3、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，通常的做法包括( )。

A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准 B.使用税前利润作为设

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务营改增误区:职工教育经费的进项税额不可

抵扣进项税

导读:福利费开支与职工教育培训经费不同 政策依据:

《增值税暂行条例》第十条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

财税[2016]36号文件的附件1中第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费. …… 误区解读:

第七节 一般计税方法 （二）不予抵扣的进项税额 原理：不符合链条关系；用于非生产经营项目。 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。（4个无销项） 【解释1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 【解释2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。 2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务。 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （4个非日常） 【解释1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 【解释2】非正常损失货物在增值税中不得扣除（需作进项税额转出处理）；在企业所得税中，经批准准予作为财产损失扣除。 6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（5个购进） 【解释1】大部分接受对象是个人，属于最终消费。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

视同销售与进项税额转出的比较

作者：张祖贵

来源：《新一代》2010年第02期

摘要:笔者长期从事财务会计教学工作,在教学过程中有关增值税的账务处理一直是一道难题,尤其是增值税中有关视同销售与进项税额转出,不少学生分不清楚,因此,笔者认为有必要把它们放在一起进行比较,以便分清,不至于在进行账务处理时发生混淆。 关键词:视同销售;进项税额转出

中图分类号:F425文献标识码:A文章编号:1003-2851(2010)02-0016-01

财务会计课程中有许多难点,有关增值税的账务处理就是其中之一,尤其是增值税中有关视同销售与进项税额转出,许多学生学完后,做到相关题目时,往往分不清楚。不知是作为销项税额进行账务处理,还是作为进项税额转出进行账务处理。 一、现行会计制度的规定

现行会计制度对视同销售与进项税额转出分别作了有关规定。现作如下分述:

(一)按照增值税暂行条例实施细则规定,对于企业将货物交付他人代销;销售代销货物;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

准予抵扣的进项税额（仅限于一般纳税人使用）

按照税法规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；

（3）混合销售行为和兼营规定中按规定应当征收增值税的非应税劳务，所购进货物符合税法有关规定的进项税额；

（4）增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为：准予扣除的进项税额=买价×扣除率；

（5）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用（上述所述不并入销售额的代垫运费除外），根据运输结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额； （6）从事废旧物经营的增值税纳税人收购的废旧物资准予抵扣的进项税额（是指经主管税务机关批准使用的收购凭证，按收购金

增值税进项税额抵扣100个典型问题解答.1

(2014-03-16 22:43:08) 转载转载

▼

标签： 分类： 财会与税务

原文地址：jc.增值税进项税额抵扣100个典型问题解答.1作者：与税共舞30年

【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定？ 1、井能否抵扣进项税

（1）一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税

《增值税暂行条例实施细则》规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形

状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属

于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。

《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例

实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体

为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其

内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03”的构

筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

视同销售与进项税额转出的比较

作者：张祖贵

来源：《新一代》2010年第02期

摘要:笔者长期从事财务会计教学工作,在教学过程中有关增值税的账务处理一直是一道难题,尤其是增值税中有关视同销售与进项税额转出,不少学生分不清楚,因此,笔者认为有必要把它们放在一起进行比较,以便分清,不至于在进行账务处理时发生混淆。 关键词:视同销售;进项税额转出

中图分类号:F425文献标识码:A文章编号:1003-2851(2010)02-0016-01

财务会计课程中有许多难点,有关增值税的账务处理就是其中之一,尤其是增值税中有关视同销售与进项税额转出,许多学生学完后,做到相关题目时,往往分不清楚。不知是作为销项税额进行账务处理,还是作为进项税额转出进行账务处理。 一、现行会计制度的规定

现行会计制度对视同销售与进项税额转出分别作了有关规定。现作如下分述:

(一)按照增值税暂行条例实施细则规定,对于企业将货物交付他人代销;销售代销货物;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

关于租入固定资产进项税额抵扣等

增值税政策的通知

财税〔2017〕90号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支

增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 一、申报抵扣的进项税额项目（一）认证相符的增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣（二）其他扣税凭证 其中：海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 代扣代缴税收缴款凭证 其他（三）本期用于购建不动产的扣税凭证（四）本期不动产允许抵扣进项税额（五）外贸企业进项税额抵扣证明当期申报抵扣进项税额合计项目本期进项税额转出额其中：免税项目用 集体福利、个人消费 非正常损失 简易计税方法征税项目用 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 纳税检查调减进项税额 红字专用发票信息表注明的进项税额 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税