违规借用公款定性依据

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据

一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定：

（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批

1

准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；

（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据 一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定： （1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。 （2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据： （1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销； （2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据 一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定： （1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。 （2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据： （1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销； （2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据 一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定：

（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；

（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据 一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定：

（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；

（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据 一、预算执行审计

（一）违规调整预算

指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：

《中华人民共和国预算法》第七章规定：

（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：

（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；

（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅

预算执行-审计查出问题定性依据

1. 支出预算未细化到具体单位和项目。不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”或（和）《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各部门、各单位编制年度预算草案的依据”是“本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划”的规定。

2. 无预算支出。不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。

3. 历年结余资金未及时安排使用。不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“各部门、各单位应当按照预算法的要求编好部门预算和单位预算，有关部门要按时批复预算、拨付资金”。

4. 使用上年结余资金未纳入预算安排。不符合《中华人民共和国预算法》关于“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”和《中华人民共和国预算法实施条例》关于“中央预算的编制内容：

(一)本级预算收入和支出；(二)上一年度结余用于本年度安排的支

出??”的规定。

5. 项目经费结余，影响资金使用效益。不符合《中华人民共和国预算法实

审计查出违纪问题定性及处理处罚依据(审计专用)

提请注意：1987年6月16日国务院发布的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》于2005年2月1日废止，财政违法行为的相关处理依据，应当按《财政违法行为处罚处分条例》规定处理。

目 录

一、综合部分 5 1．偷逃税款 5 2、漏交税款 5 3．欠交税款 5

4．骗取国家出口退税 6 5．应扣(收)未扣(收)税款 6 6．私设会计帐簿（帐外设帐） 6 7．隐匿(故意销毁)会计资料 7

8．造假账、编制虚假财务会计报告 7 9．私设小金库 7 10．公款私存 8 11．违规借贷 8

12.违规出让银行帐户 9

13．违规多头开立银行帐户 9 14．坐支现金 9 15．白条顶库 9

16．非法吸收公众存款 9 17．虚开增值税专用发票 10 18．经营者违规收费 11 19．贪污公款(公共财物) 11 20.私分国有资产 11 21．挪用公款 12

22．法人以个人名义设立帐户买卖证券 13 23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料 13 24．拒绝、阻碍审计机关检查 13 二、财政部分 13 (一)财政 13

25，违规制定减、免、缓税收政策 13 26．违规自行制定税收

审计常见问题定性及处理处罚依据

1.应缴未缴预算收入

表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整

表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是

指列入部门预算的国家

基建项目审计中发现的常见问题和有关的定性处理法规及依据《审计常见问题定性、处理处罚依据》

——2011.5.30法制室编制

总目录

第一节 财政收支审计

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）； （二）预算支出管理3方面

问题3-1、办理无预算或超预算拨款 问题3-2、虚列支出挂暂存

问题3-3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金

（三）政府非税收入管理方面

问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

问题2-2、未严格执行收支两条线规定 （四）其他方面

问题1-1、往来款清理不及时

第二节 财务收支审计

说明：对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

问题7-1、无收费许可证收费

问题7-2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限 问题7-3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购 问题7-4、违反现金管理有关规定

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问题7-5、原