注会审计知识点总结

注会《审计》知识点：特别风险

（一）确定特别风险时应考虑的事项

在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项： （1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关； （3）交易的复杂程度；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间； （6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 （二）非常规交易和判断事项导致的特别风险

1.非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等。由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：

（1）管理层更多地介入会计处理；

（2）数据收集和处理涉及更多的人工成分； （3）复杂的计算或会计处理方法；

（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。 2.判断事项通常包括作出的会计估计（具有计量的重大不确定性）。如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致

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2015年注册会计师考试《审计》知识点 (4)

第四章审计抽样

审计抽样基本理论知识：

1.审计抽样的适用的范围

(1)风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。

(2)控制测试：

①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;

②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。

(3)实质性程序：

①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在性)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值);

②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

2.抽样风险与(由抽样引起的风险)非抽样风险

只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。控制抽样风险的唯一途径就是控制样本规模。样本量越大，抽样风险越低。

(1)控制测试时的抽样风险

①信赖过度风险，是指根据样本推断的控制有效性“高于”实际，评估的重大错报风险“低于”实际水平，从而影响审计“效果”。

②信赖不

一 、单项选择题 1.

下列关于审计证据的理解，错误的是（ ）。

A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 B.包括会计记录所含有的信息和其他信息

C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据

D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据 2.

注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（ ）。 A.销售发运单 B.银行对账单 C.分析师的报告

D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案 3.

关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（ ）。 A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性 C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖 4.

注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（ ）。

A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多 B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少 C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多 D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多 5.

以下关于审计

注会审计集中式习题

单选题：

1.下列有关鉴证业务的提法中，正确的是（ ）。

Ａ在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论

Ｂ鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告 Ｃ在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准

Ｄ在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

２．Ｙ银行是乙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，乙公司每年年末向Ｙ银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。２０１０年１月，由于Ｙ银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请ＵＳ会计师事务所对乙公司２００９年１２月３１日偿债能力是否符合双方签订的借款协议进行签证，并根据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（ ）

Ａ三方关系分别是ＵＳ会计师事务所、乙公司管理层，Ｙ银行 Ｂ该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务 Ｃ鉴证对象为乙公司２００９年年末的偿债能力 Ｄ鉴证标准包括乙、Ｙ两方签署的借款协议

３．为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。并根据《业务质

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2016注会《审计》知识点：为审计客户提供非鉴证服务

知识点：为审计客户提供非鉴证服务 [红线]：承担管理层职责

（一）承担管理层职责的活动[特征：做决定/说了算] 1.制定政策和战略方针；

2.指导员工的行动并对其行动负责； 3.对交易进行授权；

4.确定采纳事务所或其他第三方提出的建议； 5.负责按照适用的会计准则编制财务报表； 6.负责设计、实施和维护内部控制[定规矩]。

（二）不承担管理层职责的活动[特点：不做决定/说了不算] 1.执行一项已由管理层授权的非重要交易； 2.跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户； 3.向管理层提供意见和建议，以协助其履行职责。 一、编制会计记录和财务报表 [会计服务] （一）为审计客户编制会计记录和财务报表

因自我评价产生非常严重不利影响，没有防范措施。事务所不得向审计客户提供此项服务。 （二）允许与审计客户沟通与审计相关事项

沟通内容包括发现的重大错报及其调整分录，值得关注的控制缺陷，资产、负债等计量方法的适当性。 （三）允许不承担管理层职责的技术性支持

包括账户调节、

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2016注会《审计》知识点：为审计客户提供非鉴证服务

知识点：为审计客户提供非鉴证服务 [红线]：承担管理层职责

（一）承担管理层职责的活动[特征：做决定/说了算] 1.制定政策和战略方针；

2.指导员工的行动并对其行动负责； 3.对交易进行授权；

4.确定采纳事务所或其他第三方提出的建议； 5.负责按照适用的会计准则编制财务报表； 6.负责设计、实施和维护内部控制[定规矩]。

（二）不承担管理层职责的活动[特点：不做决定/说了不算] 1.执行一项已由管理层授权的非重要交易； 2.跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户； 3.向管理层提供意见和建议，以协助其履行职责。 一、编制会计记录和财务报表 [会计服务] （一）为审计客户编制会计记录和财务报表

因自我评价产生非常严重不利影响，没有防范措施。事务所不得向审计客户提供此项服务。 （二）允许与审计客户沟通与审计相关事项

沟通内容包括发现的重大错报及其调整分录，值得关注的控制缺陷，资产、负债等计量方法的适当性。 （三）允许不承担管理层职责的技术性支持

包括账户调节、

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2016注会《审计》知识点：为审计客户提供非鉴证服务

知识点：为审计客户提供非鉴证服务 [红线]：承担管理层职责

（一）承担管理层职责的活动[特征：做决定/说了算] 1.制定政策和战略方针；

2.指导员工的行动并对其行动负责； 3.对交易进行授权；

4.确定采纳事务所或其他第三方提出的建议； 5.负责按照适用的会计准则编制财务报表； 6.负责设计、实施和维护内部控制[定规矩]。

（二）不承担管理层职责的活动[特点：不做决定/说了不算] 1.执行一项已由管理层授权的非重要交易； 2.跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户； 3.向管理层提供意见和建议，以协助其履行职责。 一、编制会计记录和财务报表 [会计服务] （一）为审计客户编制会计记录和财务报表

因自我评价产生非常严重不利影响，没有防范措施。事务所不得向审计客户提供此项服务。 （二）允许与审计客户沟通与审计相关事项

沟通内容包括发现的重大错报及其调整分录，值得关注的控制缺陷，资产、负债等计量方法的适当性。 （三）允许不承担管理层职责的技术性支持

包括账户调节、

一、单项选择题(本题型共7大题，25小题，每小题1分，本题型共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)

（一）A注册会计师是X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑各种因素对职业道德基本原则的不利影响。请代为做出正确的决策。

1.以下( )情形最可能导致会计师事务所或项目组成员产生自身利益，进而对职业道德基本原则产生不利影响。

A.为客户编制的原始数据构成鉴证对象 B.项目组成员的近亲属担任客户的董事 C.因降低收费而缩小工作范围 D.针对鉴证业务实施或有收费 【答案】D

【解析】A构成“自我评价”；B存在“密切关系”；C产生“外在压力”；D导致“自身利益”。 2.以下( )情形构成会计师事务所或项目组成员的自我评价，进而对职业道德基本原则产生不利影响。

A.项目组成员正在与鉴证客户协商雇用问题 B.事务所为审计客户提供代编财务报表服务 C.事务所推介审计客户的产品或服务

D.项目合伙人与鉴证客户存在长期业务关系 【答案】B

【解析】A导致“自身利益”；B构成“自我评价”；C属于

第一章 注册会计师审计职业特点

1、注册会计师审计含义

审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以

证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。

(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分； (2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；

(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。

第二章 注册会计师管理制度

1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承

担无限连带责任。 2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。 3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合

伙人参与了过失或不当执

综合阶段经验及知识点归纳

注意事项： 2 一、审计 3

A.经营风险、报表层与认定层重大错报风险、风险评估与风险应对（1）分析程序__________________________________ 3 B.职业道德与独立性 _________________________________ 4 C.重点审计程序（只说要点）__________________________ 5 D.认定层次 重大错报风险的实质性程序（只说要点，具体内容可参考陈楠老师课件） _______________________________ 9

二、会计 12

A.金融资产 ________________________________________ 12 B.存货 ___________________________________________ 12 C.长期股权投资 ____________________________________ 12 D.固定资产________________________________________ 14 E.无形资产 ________________________________________ 14 F．