简述所有者权益审计的内部控制制度

所有者权益

实收资本、资本公积、利得和损失、盈余公积、未分配利润等。

（1）实收资本：是投资者实际投入企业经营活动的各项财产物资。投资者可以用现金、实物和无形资产向企业投资。

（2）资本公积：包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。

（3）盈余公积金：是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。

（4）未分配利润：是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。 1. 实收资本：实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。

实收资本包括投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。 注册资金，也称为注册资本是指在公司登记机关登记的全部股东实缴的出资额。 实收资本大于或等于注册资本。 如果实收资本小于注册资本，说明该公司资本金没有到位。 实收资本不等同注册资金，实收资本是企业股东（或叫老板）投向企业的资金，可注册资本是工商局规定企业在成立前在银行最低自有存款限额呀，注册资本<=

第十章所有者权益

一、单项选择题

1. 发行混合工具发生的交易费用，应当()。

A.计入负债

B.在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

C.计入财务费用

D.计入权益

2. 在接受投资时，非股份有限公司应通过()科目核算。

A.未分配利润

B.盈余公积

C.股本

D.实收资本

3. 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为()万元。

A.20

B.80

C.2920

D.3000

4. 有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入()。

A. 盈余公积

1 / 1

B.资本公积

C.未分配利润

D.营业外收入

5. 下列有关资本公积的会计处理，不正确的是()

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积

B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量的，重分类日，该投资的账面价值与公允价值的差额应计入“资本

第八章 所有者权益

1．万友公司收到某企业投入货币资金80万元，款项已收存银行。

2．万友公司收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备经双方确认的价值为8万元，并以银行存款支付相关税费2，000元。 3．万友公司因经营规模缩小而减资，企业按法定程序报经批准后将注册资本10万返还给投资者。

4．某股份有限公司发行普通股2，000万股，同时发行优先股200万股，普通股和优先股每股面值均为1万，上诉两种股票均按面值发行，全部股款已收入账。 5．接受D公司投入旧设备一台，账面原值70，000元，已提旧8,000元，出资各方价值64,000元，以银行存款支付运费1,000元，设备投入生产使用。 6．收到某外商投资的原材料一批，价值10,000元，增值税为1,700元，材料验收入库。（材料按实际成本计价核算）

7、某公司是由A、B、C三位股东均投资100万元人民币成立，成立时的实收资本总额为300万元，经过几年的经营，该企业已有留存收益20万元。现投资者D公司要求加入该公司，并表示愿意出资150万元，享有与A、B、C三位股东同等的权利，三位股东表示同意。 8、A公司由甲、乙双方投资建立，甲投资土地使用权100万元和现金200万元，乙投资固

会计科目相关概念：所有者权益类

实收资本

实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。

一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。

企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。

基本公积

资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

1．资本（或股本）溢价。资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。股本溢价是指

第九章 负债

一、单项选择题

1、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B、构成工资总额的各组成部分 C、工会经费和职工教育经费

D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 2、甲公司为液晶电视机生产企业，2010年5月份有关职工薪酬的资料如下：

（1）公司以其生产的成本为8 000元、售价（含增值税）为每台11 700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工，M公司适用的增值税税率为17%。假定M公司有100名直接参加生产的职工。

（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆马自达汽车每月计提折旧1 000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4 000元。 （3）经董事会批准，即将实施一项员工自愿的裁减计划，估计最可能补偿金额为100万元，而且符合预计负债的确认条件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1～3题） <1> 、下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。 A、以自产的产品作为福利发

第五章 所有者权益变动表分析

一、单项选择题

1.所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的“剩余权益”，也称为（ ）。 A.净负债 B.净资产 C.净收益 D．净流量 2.当期所有者权益净变动额等于（ ）。

A.总权益变动额 B.总资产变动额 C.总股本变动额 D.净资产变动额

3.下列项目中，不影响当期所有者权益变动额的项目是（ ）。 A.净利润 B.所有者投入和减少资本

C.所有者权益内部结转 D.利润分配 4.产生库存股的条件是（ ）。

A．股票回购 B.股票分割 C.股票股利 D．流通股权对价

5.公司对房地产进行重估时，资产负债表中资产的价值会增加，同时增加的是（ ）。 A.未分配利润 B.资本公积 C.公益金 D.盈余公积

6.在所有者权益变动表中，直接计入所有者权益的利得和损失的内容包括（ ）。 A.会计政策变更对当期利润的影响

B.成本法下被投资方所有者权益的变动 C.前期差

第五章 所有者权益变动表分析（一）

一、单项选择题

1.四张报表中报告的是某一时点的价值存量的是（ ）。 A 资产负债表 B 所有者权益变动表 C 利润表 D 现金流动表

2.因为适应全面收益改革的国际趋势而增加的主表是（ ）。 A 资产负债表 B 所有者权益变动表 C 利润表 D 现金流动表

3.能够引起所有者权益减少的利润分配方式是（ ） A 送股 B 配股 C 现金股利 D 股票分割

二、多项选择题

1.利润表不予披露的未实现损益可能包括（ ）。

A固定资产重估损益 B货币折算差价产生损益 C 长期商业投资重估损益 D商品销售产生的损益 E财政补贴收益 2. 引起股东权益结构变动的情况有（ ）。

A 发行新股 B 配股 C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配 3.以下对库存股描述正确的是（ ）。

A 库存股是本公司的股票 B 库存股是正在流通的股票 C 库存股和其它流通股一样有利润分配权 D 库存股是总股本的减项 E 库存股可以作为一项资产反映在资产负债表中

三、判断题

1.所有者权益变动表是资产负债表的附表（

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所有者权益（或股东权益）增减变动表~中英文对照

所有者权益（或股东权益）增减变动表 Statement of changes in owner ' s (Stockholders ' ) Equity 编制单位： 年度 单位：元 Monetary unit: RMB yuan Prepared by: Period: 行次 项 目 Line Item No. 一、实收资本（或股本） I. Paid-in capital (or stock) 年初余额 Beginning balance 本年增加数 Increase in the current year 其中：资本公积转入 Including: Transfer-in from capital surplus 盈余公积转入 Transfer-in from surplus reserve 利润分配转入 4 5 1 2 3 本年数 上年数 Current year Prior year

所有者权益（或股东权益）增减变动表

一、单项选择题

1.所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的“剩余权 益”，也称为（ ）。

A.净负债 B.净资产 C.净收益 D.净流量

2.当期所有者权益净变动额等于（ ）。 A.总权益变动额 B.总资产变动额 C.总股本变动额 D.净资产变动额

3.下列项目中，不影响当期所有者权益变动额的项目是（ ）。 A.净利润 B.所有者投入和减少资本 C.所有者权益内部结转 D.利润分配 4.产生库存股的条件是（ ）。 A.股票回购 B.股票分割

C.股票股利 D.流通股权对价

5.公司对房地产进行重估时，资产负债表中资产的价值会增加， 同时增加的是（ ）。 A.未分配利润 B.资本公积 C.公益金 D.盈余公积

6.在所有者权益变动表中，直接计入所有者权益的利得和损失的 内容包括（ ）。

A.会计政策变更对当期利润的影响 B.成本法下被投资方所有者权益的变动 C.前期差错更正对所有者权益的影响 D.可供出售金融资产公允价值变动净额

7.某公司本年净利为200万元，股利分配时的股票市价为20

元/股，发行在外的流通股股数为100万股，股利分配政策为10送2， 则稀释每股收益为（ ）。 A.1.67 B.2 C.

1

第四章 利润表与所有者权益变动表解读

第一节 利润表的解读与分析

一、利润表分析概述 要点1、利润表的格式与结构

【利润表编制依据】 利润=收入-费用

【利润表的格式】 根据利润表的编制依据，在编制利润表时有两种方式：一是以企业一定时期的全部收入总和减去全部费用支出总和，一步到位计算出净利润，相应产生了单步式利润表格式。二是根据企业收入和费用的性质类别，尽可能将收入和费用相互配比，然后再减去所得税费用，计算出净利润，相应的产生了多步式利润表格式。我国企业利润表采用多步式格式。

【多步式利润表】P77 采用上下加减的报告式结构，净利润的计算是通过多个步骤得到，它能清晰地反映企业净利润的形成，准确揭示利润表各构成要素之间的内在联系，能提供一些重要的中间信息，便于报表使用者进行企业盈利分析，评价企业的盈利状况。P78表4-1

【多步式利润表编制步骤】 P77

第一步，计算营业利润。以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减公允价值变动损失）和投资收益（减投资损失）。

第二步，计算利润总额。以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出。

第三步，计算净利润。以