下列有关营业税税目的说法中正确的有

中国的税负是世界上第二重的，仅次于法国。

所以企业每年要申报的税种也很多，主要有：企业所得税、消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、印花税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等。

当然，根据企业的营业范围不同，以上税种不是都要缴纳的，可能只需缴纳一部分。

工业企业应缴纳的税费一般包括： 1.增值税 2.城建税 3.企业所得税 4.房产税

5.城镇土地使用税 6.车船使用税 7.印花税 8.教育费附加

9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税。

10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税。

11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税。（已不适用） 12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 附：工业企业类型是如何划分的？按照经济核算制原则，工业企业可分为采掘业和制造业。

1.采掘业包括：煤炭、石油和天然气、黑色金属矿、有色金属矿、非金属矿、木材和竹材等采选、开采行业。

2.制造业包括：食品、饮料、烟草、纺织、

营业税计算题

作业 作业2 一、计算题： 计算题： 1、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销 、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、 售及物业出租业务、 月份发生以下经济业务： 售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务： 年 月份发生以下经济业务 1).销售普通住宅 套，面积共计 销售普通住宅10套 面积共计1250平方米， 平方米， ) 销售普通住宅 平方米 每平方米售价为12000元； 每平方米售价为 元 2).销售精装修高档公寓 套，面积共计 销售精装修高档公寓3套 面积共计540平方 ) 销售精装修高档公寓 平方 每平方米售价为20000元 其中： 米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方 米为18000元，装修费每平方米为 米为 元 装修费每平方米为2000元； 元 3).出租写字楼 出租写字楼1200平方米，取得租金收入 平方米， ) 出租写字楼 平方米 60000元； 元 已知：销售不动产适用的营业税税率为5%; 已知：销售不动产适用的营业税税率为 ；出租 写字楼适用的营业税税率为5%,计算该房地产公司12 写字楼适用的营业税税率为 ，计算该房地产公司 月份应缴纳的营

一、概念不同

1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

二、范围不同

1、增值税①生产企业生产并销售的应税货物；②商品流通企业销售的应税货物；③报关进口的应税货物 ；④加工、修理修配劳务。 2、营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务；②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。

三、计税依据不同

增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

价内税与价外税的区别与税额的计算计税 1、价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取

一、概念不同

1、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

二、范围不同

1、增值税①生产企业生产并销售的应税货物；②商品流通企业销售的应税货物；③报关进口的应税货物 ；④加工、修理修配劳务。 2、营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务；②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。

三、计税依据不同

增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

价内税与价外税的区别与税额的计算计税 1、价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 2、价外税是由购买方承担税款，销售方取

关于营业税改征增值税有关政策解读

一、试点服务行业范围方面的政策口径.

自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展?营改增?试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

（一）交通运输业

1、出租汽车业务中，出租汽车连带配司机的，属于《应税服务范围注释》中的?交通运输业?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。

有营运资质的出租车公司属于一般纳税人的，其经营属于提供公共交通运输服务的出租小客车业务，可以根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》中相关规定，选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

按照交通管理部门确定的固定线路运营的省际长途客运业务，属于提供公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

2、单纯的污水排放业务属于?交通运输业——管道运输?，纳入本次营业税改征增值税试点范围。

3、提供上下班通勤车（班车）服务，属于《应税服务范围注释》中的?交通运输业?，且一般纳税人接受该服务属于?适用集体福利的购进应税服务?，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）鉴证咨询服务

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营业税改征增值税

一、营业税改征增值税的原因

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。

其一，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。

其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。 其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式。

二、营业税

“营改增”政策解读

第一讲 “营改增”总体安排

一、进行“营改增”试点的意义

（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

这次试点放在上海，有利于促进上海经济创新驱动，转型发展；有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力；有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。

与此同时，应该看到试点所存在地部分企业增加税负、税收收入有所减少、征管难度有所增大的风险。

1

二、改革试点的主要税制安排

（一）税率。在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。

（二）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

（三）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其

“营改增”政策解读

第一讲 “营改增”总体安排

一、进行“营改增”试点的意义

（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

这次试点放在上海，有利于促进上海经济创新驱动，转型发展；有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力；有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。

与此同时，应该看到试点所存在地部分企业增加税负、税收收入有所减少、征管难度有所增大的风险。

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二、改革试点的主要税制安排

（一）税率。在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。

（二）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

（三）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其

一、整体解读

试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

1．回归教材，注重基础

试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。

2．适当设置题目难度与区分度

选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。

3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察

在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体

一、整体解读

试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

1．回归教材，注重基础

试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。

2．适当设置题目难度与区分度

选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。

3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察

在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体