业务处理题本月应交城市维护建设税3000元

“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：

（一）“应交增值税”明细科目

在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。 1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。

3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。应免抵税额的计

应交税费应交增值税明细账

（一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账 1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应

应交税费应交增值税明细账

（一）在“借方”反映的明细账 1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账 1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应

【------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------汇总增值税业务的会计处理（老准则）

一、有进出口经营权，实行“免抵退”办法的生产企业，按规定计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本：

DR：主营业务成本

CR：应交税金-应交增值税（进项税转出）

按规定应予抵扣的税额：

DR：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

CR：应交税金-应交增值税（出口退税）

因应抵扣的税额大于应纳税额而未予全部抵扣的部分，按规定应予退回的税额：

DR：应收补贴款

CR：应交税金-应交增值税（出口退税）

收到退回税额：

DR：银行存款

CR：应收补款贴

二、应收补贴款

企业应设置“应收补贴款”会计科目对应收补贴款进行核算与账务处理。“应收

补贴款”科目核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。企业按规定实行 所得税先征后返、流转税先征后返政策的，以及国家拨入具有专门用途的拨款和国家 财政扶持的领域而给予的补贴，其应返还的所得税、流转税，以及应拨入的款项和国 家财政应扶持

城市维护建设税、教育费附加、防洪费申报表

城市维护建设税、教育费附加、 城市维护建设税、教育费附加、防洪 工程维护费申报表微机编码： 纳税人名称 经济性质 税款所属日期 计税依据 城 市 维 护 建 设 税 教 育 费 附 加 防 洪 工 程 维 护 费 计税金额 税 率 增 值 税务登记证号 电话 税 消 费 税 档案号： 纳税人地址 银行账号 法人代表 合 计 金额单位：元 隶属 静海

应纳税额 实纳税额 计税金额 税 率

应纳税额 实纳税额 计税金额 税 率

应纳税额 实纳税额 经办人(盖章) 纳税人(单位) 税务机关受理

会计主管(盖章)

(盖章)

签字：

年 月 日

年

月

日

年

月

日

年

月

日

注：1、本表适用于我市缴纳增值税、消费税及其附加税费的纳税人填报。 2、纳税人所在地在市区的，城建税税率为7%(含塘沽、汉沽、大港区、新四区、 宝坻、武青区、开发区及保税区)纳税人所在地在县城、镇的城建税税率为5% 纳税人所在地不在市区、县城、镇的城建税税率为1% 3、本表一式二联，第一联纳税人保存；第二联为收执联，有税务机关留存。

城市维护建设税、教育费附加、防洪

工程维护费申报表

2、纳税人所在地在市区的，城建税税率为7％（含塘沽、汉沽、大港区、新四区、

高级财务会计综合复习（业务题）

五、业务处理题（共50分）

1、内部固定资产交易的抵销（第四章，首期和以后各期的） 2、内部债权债务的抵销（第四章，首期和以后各期） 3、一般物价水平会计（货币性购买力损益），现行成本会计（资产的持有损益）（第五章） 两种程序和方法都要求掌握

4、经营租赁会计、融资租赁会计（第八章） 参考导学和作业

5、同一控制下和非同一控制下企业合并（控股合并）（第三章）

合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制 购买法下和权益结合法下 非同一控制下---购买法 同一控制下---权益结合法

6、破产会计（第九章） 与导学练习题、第四次作业练习题基本一致 7、长期股权投资的权益法调整（第四章） 如何将成本法调整为权益法？

8、外币会计（第六章） 主要是外币交易会计处理 汇兑损益的处理（两项交易观，当期确认法）、外币统帐制 1、内部固定资产交易的抵消分录编制 相关知识点：

首期编制时，抵消分录的编制分二步：

（1）将销售企业内部销售收入、内部销售成本予以抵消，同时将购买企业固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额予以抵消。 借：营业收入

贷：营业

应交增值税明细科目如何设置

2006-05-25 13:35 来源：

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小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。

一、一般纳税人账簿设置

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字

应交增值税明细账的设置

（一）在“借方”反映的明细账

1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账

1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税

应交所得税和所得税费用【高级会计师考试辅导】

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应交所得税和所得税费用【高级会计师考试辅导】

【案例分析七】考核主题：应交所得税和所得税费用

天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：

（1）2007年度实现税前会计利润110万元。

（2）2007年11月，天时公司购入交易性证券，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（3）2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

（4）假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 【要求】计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用。

【分析提示】

（1）计算应交所得税

本年应交所得税=（税前会计利润110― 交易性证券收益15 +预计保修费用5 ）×33%=33（万

06、CPA《税法》个人笔记-第五章 城市维护建设税、教育费附加070918.doc

06、CPA《税法》个人笔记-第五章 城市维护建设税、教育费附加070918

CPA个人笔记-第五章

城市维护建设税、教育费附加

委托加工：按 受托方所在地 税率 代扣、缴 1.附加税性质

特点: 2.特定目的

出口’97.1.1~ 供货给→外贸 企业，且销出口货：（增’销项－进项） ’05.1.1~当期免抵增’ 征。既：不退，之前的不退、不补征

1． 只随“三税”减免而减免 退。

2． “三税”退库（税）， 城’建’、教育费附加 也同时退库（税） 3． 海关代征增’、消’：进口不征‘’‘’‘’‘’‘’‘’出口也不因退增’、销’而退两税。 4． ’04.1.1~’工程建设基金，免两税。 4 减免： 先征后返 5． “三税”实行‘’‘’退 的（部分）征两税，不退 不返

即征即退

说明：

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2、按`07年CPA教材修订，如有错误请联系，以便更正。

3、历史版本：

1) CPA个人笔记-第五章 城市维护建设税、教育费附加070420