股权转让企业所得税政策

1、关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知（合地税经济?2011?10号）

为进一步加强企业所得税征收管理，规范企业所得税汇算清缴工作，根据?企业所得税法?、?实施条例?和市局?关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知?（合地税函?2011?13号）文的要求，结合实际，现将2010年度企业所得税汇算清缴及各税费自核自缴工作安排如下：

一、高度重视，明确汇算清缴工作的重要性 （一）加强领导

成立领导组：杨德凤局长任组长，陆和军、程铭琴副局长任副组长，李文辉、陈莹、李成梅、于思刚、应郁梅任成员，办公室设在业务科,负责宣传培训、软件和报表应用、检查评估、分析评价等工作的指导和协调。由程铭琴副局长负责企业所得税汇算清缴总体协调工作。

（二）强化培训

1、业务科负责汇算清缴培训材料的编写，于2月25日前编写完毕；业务科负责于2月22日前制订?2010年企业所得税汇算清缴和其他各税费自核自缴的通知?；综合科负责于3月5日前印刷完毕；各管理科及办税服务厅利用3月份申报期负责汇算清缴培训材料及?2010年企业所得税汇算清缴和其他各税费自核自缴的通知?的发放工作。

2、春训期间（2月12日）和3月10日前分两次组织干部开展汇算清缴工作布署、税

2011年企业所得税政策汇编（共34个）

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2011年12月22日 国家税务总局 关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补充公告（国家税务总局公告2011年第76号）

2011年12月2日 国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告[国家税务总局公告2011年第70号]

2011年11月30日 国家税务总局 关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告[国家税务总局公告2011年第64号]

2011年11月29日 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知[财税[2011]117号]

2011年10月20日 财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知[财税[2011]81号]

2011年10月20日 财政部 国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知[财税[2011]104号]

2011年10月10日 财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知[财税[2011]9

企业股权转让涉税政策分析

法人股东股权转让按现行相关法律法规主要涉及以下税种：

一、印花税：税目为“产权转移书据”，税率为所载金额0.05%。《中华人民共和国印花税暂行条例》

二、增值税：一般不涉及，但转让上市公司股权按金融服务中的金融商品转让缴纳增值税（卖出价与买入价间的差额征税，差额有特殊情况需要特殊处理）。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）

三、企业所得税：主要涉及两个“应税所得”（货币形式、非货币形式），1.股息、红利等权益性投资收益及2.股权转让所得。《中华人民共和国企业所得税法》

企业所得税是股权转让的主要税费支出，下面主要就企业所得税相关规定及政策予以分析：

主要具体政策：

1、《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条二项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上

股权转让业务企业所得税分析与检查指南

股权转让业务企业所得税检查指南

一、有关税收政策；

企业转让股权，应当按照规定缴纳企业所得税。

（一）纳税义务人

股权转让是指企业的股东将其持有的股份或出资部分或全部转让给其他企业或个人的交易行为。

股权转让交易涉及股权转让方(原股东)、股权受让方（新股东）、被转让股权企业（被投资企业）三方。其中，股权转让方为股权转让交易行为的纳税义务人，应就其取得股权转让所得缴纳企业所得税。发生的股权转让损失需经过税务机关审批后方能税前扣除。

（二）纳税义务发生时间

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（三）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。股权转让方在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

股权转让收入是指股权转让方就转让的股权所收取的货币形式或非货币形式的收入。收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

股权成本价是指股权转让方投资入股时向被投资企业实际

2008-2011年度非居民企业相关政策

财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税[2008]130号）???????????.

国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕897号）??????..

国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函〔2008〕112号）? 国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知（国税函〔2008〕301号）???????????????

国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕952号）???????.

国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知（国税函〔2008〕955号）????????????..

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（国税发〔2009〕3号）???????????????..

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕6号）???????????????.

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的

技术转让企业所得税优惠政策解读

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随着科技研发型企业的不断增多，越来越多的企业申请享受技术转让企业所得税优惠。《企业所得税法》第27条、《企业所得税法实施条例》第90条和《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)对企业享受由于技术转让所得免征减征企业所得税政策做了相关规定。财政部和国家税务总局于去年底联合发布的《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）对实际执行过程中存在的关于享受税收优惠的技术转让范围、境内境外转让及涉及财政经费支持产生技术转让的审批部门等这类问题做了进一步的明确。笔者现根据上述文件对技术转让享受企业所得税相关优惠政策进行简要解读。 一、技术转让概念

财税字[1999]273号规定，技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行

为。而财税[2010]111号文所称技术转让，“是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。”这也就是说，转让技术的所有权和符合限定条件的使用权两种行为均可享

非货币性资产投资企业所得税政策释义

目录

目录................................................................................................................................. 1 第一节非货币性资产投资简介................................................................................. 4

一、非货币性资产投资概念 ......................................................................................................................... 4 （一）公司对外投资的概念 .....................................................................................................................

有关企业分立案有相关财税资料收集

张伟：企业重组所得税政策18个争议问题

2012-09-10 20:03:25| 分类： 财税实务研究 | 标签：张伟 企业重组 所得税 |字号 订阅

企业所得税重组政策

尚需进一步明确的十八个问题探析

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号，以下简称59号文）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局2010年4号公告，以下简称4号公告）下发以来，对企业重组提供了企业所得税政策平台，对促进兼并重组，鼓励企业做大做强，起到了良好作用，59号文件已经成为企业重组所得税政策的经典文件，然而由于企业重组形式多样，业务非常复杂，企业所得税重组政策尚有很多需要进一步明确的空间，笔者试对其中的十八个问题进行探析。

一、资产收购中承担的债务是否属于非股权支付额

案例1：M公司资产账面价值1亿元，负债5000万元，资产公允价值为2亿元，净资产公允价值1.5亿元。2011年，A公司对M公司做资产收购，增资扩股30%的股份，以换取M公司全部资产和负债。资产收购后，M公司只有一项资产即：持有M公司30%的股份。

问题：A公司支付的股权支付额为100%，还是75%？

第一种观点：在资产收购中A公司收

企业所得税优惠 政策解析辽宁税专 侯江玲 高级会计师 注册会计师 18940867308 13009402342

2013-7-18

企业所得税优惠总体框架符合条件的老企业优惠过渡政策 统一的新税法优惠内容及配套政策 特定的财税优惠政策

2013-7-18

老企业及优惠政策过渡

国发〔2007〕39号关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 附表： 实施企业所得税过渡优惠政策表 财税[2008]1号关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008)三、关 于其他有关行业、企业的优惠政策 为保证部分行业、企业税收优惠 政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公 益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家 储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策(见附件), 自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。 财税[2008]21号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政 策有关问题的通知

财税[2009]69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知—部分 国税函[2010]157号关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行 口径问题的通知：一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体

有关企业分立案有相关财税资料收集

张伟：企业重组所得税政策18个争议问题

2012-09-10 20:03:25| 分类： 财税实务研究 | 标签：张伟 企业重组 所得税 |字号 订阅

企业所得税重组政策

尚需进一步明确的十八个问题探析

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号，以下简称59号文）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局2010年4号公告，以下简称4号公告）下发以来，对企业重组提供了企业所得税政策平台，对促进兼并重组，鼓励企业做大做强，起到了良好作用，59号文件已经成为企业重组所得税政策的经典文件，然而由于企业重组形式多样，业务非常复杂，企业所得税重组政策尚有很多需要进一步明确的空间，笔者试对其中的十八个问题进行探析。

一、资产收购中承担的债务是否属于非股权支付额

案例1：M公司资产账面价值1亿元，负债5000万元，资产公允价值为2亿元，净资产公允价值1.5亿元。2011年，A公司对M公司做资产收购，增资扩股30%的股份，以换取M公司全部资产和负债。资产收购后，M公司只有一项资产即：持有M公司30%的股份。

问题：A公司支付的股权支付额为100%，还是75%？

第一种观点：在资产收购中A公司收