小企业可以不编制的会计报表是

会企 01 表编制单位: 年 月 日单位: 元

资 产行

次

期末余额年初余额

负债和所有者权益

（或股东权益）

行

次

期末余额年初余额

流动资产：1流动负债：36货币资金2短期借款37交易性金融资产3交易性金融负债38应收票据4应付票据39应收账款5应付账款40预付账款6预收账款41应收股利7应付职工薪酬42应收利息8应交税费43其他应收款9应付利息44存货10应付股利45

其中：消耗性生物资产11

其他应付款

46

待摊费用12预提费用47

一年内到 期的非流动 资产13

预计负债

48

其他流动资产

14一年内到期的非流

动负债

49

流动资产合计15其他流动负债50非流动资产：16流动负债合计51可供出售金融资产17非流动负债：52持有至到期投资18长期借款53投资性房地产19应付债券54长期股权投资20长期应付款55长期应收款21专项应付款56固定资产22递延所得税负债57在建工程23其他非流动负债58工程物资24非流动负债合计59固定资产清理25负债合计60

生产性生物资产

26所有者 权益 （或

股 东权 益）：

61

油气资产27实收资本（或股

本）62

无形资产28资本公积63开发支出29盈余公积64商誉30未分配利润65长摊待摊费用31减：库存股66

递延所得税资产

32

小企业会计准则类报表

1.1 资产负债表（年报、季报格式一样）

资产负债表 会小企01表

编制单位: 年 月 日 单位: 元

逻辑关系：

①第15行“流动资产合计”：自动计算得出，行15＝行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；

②第20行“固定资产账面价值”：自动计算得出，行20＝行18-行19；

③第29行“非流动资产合计”：自动计算得出，行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28

④第30行“资产总计”： 自动计算得出，行30=行15+行29

⑤第41行“流动负债合计”：自动计算得出，行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行38+行39+行40；

⑥第46行“非流动负债合计”： 自动计算得出，行46=行42+行43+行44+行45； ⑦第47行“负债合计”： 自动计算得出，行47=行41+行46；

⑧第52行“所有者权益（或股东权益）合计”：自动计算得出，行52=行48+行49+行50+行51；

⑨第53行“负债和所有者权益总计”： 自动计算得出，行53=行4

科目表

现金 银行存款 营业收入 营业费用 管理费用 其他应收款 其他应付款 应收账款 应付账款 固定资产 累计折旧 应付工资 应付福利费 未分配利润 应交税金 存货 其他业务收入 其他业务支出 其他未交款 营业成本 商品销售税金及附加 财务费用 营业外收入 营业外支出总借方额 ￥ 总贷方额 ￥ 差额 ￥

凭 证 编 号 1 2

借方合计 ￥ 120,000.00 现金 ￥ 20,000.00 ￥ 100,000.00

贷方合计 ￥ -

凭 证 编 号

贷方合计 凭 借方合计 ￥ 证 ￥ 编 号 银行存款 2

凭 证 编 号

贷方合计 凭 借方合计 ￥ 120,000.00 证 ￥ 编 号 营业收入 ￥ 20,000.00 ￥ 100,000.00

凭 证 编 号 1

凭 证 编 号

120,000.00 120,000.00 -

借方合计 ￥ -

贷方合计 ￥ -

营业费用

凭 证 编 号

贷方合计 凭 借方合计 ￥ 证 ￥ 编 号 管理费用

凭 证 编 号

贷方合计 凭 借方合计 ￥ 证 ￥ 编 号 其他应收款

凭 证 编 号

借方合计 ￥ -

贷方合计 ￥ -

其他应付款

凭 证 编 号

凭 借方合计 证 ￥ 编 号 应收账款

贷方合计 ￥ 应收账款

凭 证 编 号

贷方合计 凭 借方合计

施工企业会计制度

会计报表种类和格式 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 报表编号 ｜ 报表名称 ｜ 报表种类 －－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ 会施０１表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报、年报 会施０２表 ｜ 损 益 表 ｜ 月报、年报 会施０３表 ｜ 财务状况变动表 ｜ 年报 会施０２表附表１ ｜ 利润分配表 ｜ 年报 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 资 产 负 债 表

会施０１表

编报单位： ＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日 单位： 元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数

－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－

流动资产： ｜

施工企业会计制度

会计报表种类和格式 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 报表编号 ｜ 报表名称 ｜ 报表种类 －－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－ 会施０１表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报、年报 会施０２表 ｜ 损 益 表 ｜ 月报、年报 会施０３表 ｜ 财务状况变动表 ｜ 年报 会施０２表附表１ ｜ 利润分配表 ｜ 年报 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 资 产 负 债 表

会施０１表

编报单位： ＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日 单位： 元

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数

－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－

流动资产： ｜

按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。

一、无条件抵消分录

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录： 1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报） 借：长期投权投资-损益调整 （子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）

贷：投资收益 （母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额） 年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）

借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数） 贷：资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：

借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）

商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）

贷：长期股权投资 （母公司对子公司

云南三明鑫疆集团会计报表的上报要求

一、月、季、年报表的上报要求：

（一） 月、季、年上报的报表种类：

1、 月末上报报表：

报表封面 资产负债表 利润表

现金流量表 管理费用及财务费用表 销售费用表 以上是统一上报的报表，根据各子公司的实际需上报的成本报表等依次顺序附后。

2、 季末上报的报表：

在月报的基础上加以下报表：

往来帐明细表 税收情况调查表 子公司财务分析

3、 年末上报的报表：

在季报的基础上加以下报表：

在建工程明细表 固定资产明细及累计折旧表 存货明细表 长期投资明细变动表

（二）、报表上报的时间要求：

月报会计期为每月1-31（30）日，月报的上报时间为次月8日；季报的上交时间季末次月8日；合并报表的提交日次月10日；年报上报时间另行通知；所有报表如有推迟或顺延上报会另行通知，如无通知不得延后上报。

（三）、报表的格式：

报表的格式全部统一为横式表，含报表封面。

（四）、报表上报的数量：除矿业公司上报两份外，其他各公司上交

一份纸质版。

（五） 、报表上报流程及外报要求：

1、 子集团对外及对上级报送的报表只能由子集团财务经理提供，

会计报表的概念

企业的会计报表是定期地反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以帐簿记录为依据，利用统一的货币计量单位，按照统一规定的格式、内容和编制方法定期编制。 会计报表的作用

及时、正确、完整的会计报表信息，对满足各使用者的需要，具有重要作用，使用会计报表的决策者主要有：

1、 企业：企业经理使用会计信息来确定目标、评价进展，必要时采取正确的行动。基于会

计信息的决策可能包括在哪里设置分公司，持有多少现货，以及借入多少现金。

2、 投资者：投资者向企业提供所需的启动资金。为了决定是否继续资于这家公司，投资者

和潜在投资者评估他们能从他们的投资中获得多少收益。一位广东的投资者在购买山东一家公司的股票之前，可能没有时间也没有专业技能去检查公司的详情。但这位投资者可以查看公司的财务报告，了解公司是否并且管理良好。一位投资者购买他从没有听说过的一家公司的股票确定是一件令人惊奇的事。那么投资者为什么愿意如此花钱呢？因为会计报表和其他报告对一家公司的描述是值得信赖的。

3、 债权人：债权人也向企业提供所需资金。这意味着他们都要分析这家企业的财务报表。

例如，在决定向某公司投资之前，你可以考察公司的会计报表。在向某公司贷款之前，银行会评估该公司到期还

报 表 习 题

一、资料

㈠ 甲企业是一般纳税人企业，2002年6月1日的帐户余额如下： ⒈总分类帐户余额

帐 户 名 称 现金 银行存款 应收帐款 其他应收款 原材料 低值易耗品 待摊费用 固定资产 合 计 借方余额 帐 户 名 称 贷方余额 200 000 46 800 100 000 7 000 200 000 100 000 1 500 000 3 000 000 495 400 5 649 200 5 000 短期借款 100 000 应付帐款 117 000 应交税金 6 000 预提费用 360 000 应付福利费 60 000 长期借款 1 200 累计折旧 5 000 000 实收资本 本年利润 5 649 200 合 计 ⒉有关明细帐余额 应付帐款----W公司 （贷方） 46 800元 应收帐款----N公司 （借方） 117 000元 待摊费用----报刊杂志费 1 200元 预提费用----短期借款利息费用 2 000元 ----固定资产大修理费用 5 000元 其他应收款----王平（旅差费

简析合并会计报表编制原理

根据企业会计准则第20号－企业合并准则，企业合并分为同一控制下合并与非同一控制下合并。两类合并的区别关键在于，二者长期投资账面价值的确认原则不同。但是，如果从技术角度考虑，两种情况下，编制合并会计报表的原理是一致的。本文的目的，即从技术层面上分析合并会计报表的编制原理。

根据合并准则，编制合并报表（资产负债表）总体上分三步：①，简单加总；②，调整；③，抵销。

①， 简单加总是编制合并会计报表的基本步骤，能够反映出合并范围的

基本规模及合并主体的一些基本信息。 ②， 调整包括两方面：1，非同一控制下并入的企业账面数据以合并时公

允价值为基础进行调整，既包括以公允价值为基础调整资产、负债价值，也包括伴随调整资产折旧、摊销等；2，确认投资收益。根据新会计准则，母公司对长期股权投资按成本法核算，子公司分配前母公司不确认投资收益，然因此处确认的投资收益将在下一步抵销，所以此处不需确认投资收益（后一步亦无需抵销）。 ③， 抵销的内容包括五个方面：1，内部债权债务的抵销；2，内部交易

的抵销；3，未实现内部利润与对应资产的抵销，以及相应资产折旧、摊销的抵销；4，投资与权益的抵销。我认为，编制合并报表的核心步骤是抵销，抵销的核心是投资与权