行政单位内部控制专题培训

第一章 行政事业单位内部控制基础理论

第一节 内部控制概述

一、强化内部控制的必要性 （一）内部控制的基本概念

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。 （二）行政事业单位内部控制

近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。 （三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍

《行政单位会计制度》培训讲义

（永城市财政局 蒋建华）

按：这次行政单位会计制度变化较大，比1998年的制度增加了近40%的内容，篇幅达到了5万字，重点变化在以下几个方面： 1.进一步明晰了会计核算目标：行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。

重点是：兼顾行政单位预算管理和财务管理的双重需求。 2.改进了会计核算方法：原制度仅对固定资产采用“双分录”核算方法，新制度进一步扩大了“双分录”核算方法应用范围，除固定资产外，增加了在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付账款、长期应付款等非货币性资产和部分负债的“双分录”核算。

3.更加完整体现了财政改革对会计核算的要求：对近年来出台的有关行政单位会计核算的补充规定进行系统梳理，在新制度中增加了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应付职工薪酬”等核算内容，将分散的会计规定集中体现在新制度中。

4.充实了资产负债核算内容：资产方面：细化了有关资产的核算内容。比如，将原来通过“暂付款”核算的资产内容，细分为应收账

款、预付账款和其他

序号科目编号科目名称

11001库存现金2 1002银行存款 1011零余额账户用款额度101101 预算内资金101102 往来户资金1021财政应返还额度102101 财政直接支付10210101 预算内资金10210102 往来户资金102102 财政授权支付10210201 预算内资金10210202 往来户资金51212应收账款61213预付账款71215其他应收款8 1301存货1501固定资产150101 房屋及构筑物150102 通用设备150103 专用设备150104 文物和陈列品150105 图书、档案 150106 家具、用具、装具及动植物1502 累计折旧 一 行政单位会计科目 150201 固定资产累计折旧150202 公共基础设施累计折旧1511在建工程151101 基建工程121601无形资产13 1602累计摊销1701待处理财产损溢170101 待处理财产价值170102 处理净收入151801政府储备物资161802公共基础设施17 1901 受托代理资产 18

序号科目编号科目名称

11001库存现金2 1002银行存款 1011零余额账户用款额度101101 预算内资金101102 往来户资金1021财政应返还额度102101 财政直接支付10210101 预算内资金10210102 往来户资金102102 财政授权支付10210201 预算内资金10210202 往来户资金51212应收账款61213预付账款71215其他应收款8 1301存货1501固定资产150101 房屋及构筑物150102 通用设备150103 专用设备150104 文物和陈列品150105 图书、档案 150106 家具、用具、装具及动植物1502 累计折旧 一 行政单位会计科目 150201 固定资产累计折旧150202 公共基础设施累计折旧1511在建工程151101 基建工程121601无形资产13 1602累计摊销1701待处理财产损溢170101 待处理财产价值170102 处理净收入151801政府储备物资161802公共基础设施17 1901 受托代理资产 18

待处理财产损溢 新旧主要变化：

本科目为新增科目，主要核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。 行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、损毁、盘盈盘亏，以及货币性资产损失核销等。 本科目应当按照待处理财产项目进行明细核算；对于在财产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。 待处理财产损溢 有关账务处理：

按照规定报经批准处理无法查明原因的现金溢余或短缺。 属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的 借：经费支出

贷：待处理财产损溢

属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他收入 待处理财产损溢

按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢

贷：应收账款/其他应收款 报经批准核销无法收回的其他应收款时 借：经费支出

贷：待处理财产损溢 核销无法收回的应收账款时 借：其他应付款等 贷：记本科目 待处理财产损溢

按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢

累计摊销（核销无形资产时用） 贷：无形资

新时代下基层行政单位的审计控制管理研究

摘要：随着“微时代”的到来，随着“中国梦”的提出，我国面临并正在进行各级政府部门一系列整改，在时代的推动下，各个行政单位的财务状况将走向透明化、民主化，作为基层行政单位更应做好资金管理的各项工作，尤其是在审计环节上。 关键词：基层行政单位； 资金管理 ；审计 1 概述

基层行政单位的廉洁以及对财务控制的有效与否关系到这个地区长远发展以及当地人民有生产生活的正常进行，作为政府在财政支出上应做出合理的决策，对当地纳税人负责，全心全意从当地实际情况出发为人民办实事。随着审计覆盖面的不断推广，直到基层行政单位，而对于它们来来说，审计不仅有助于其提高自身财务管理规范，也可起到监督的作用、服务大众、服务社会。 2 新时代下基层行政单位的审计控制管理研究 2.1 基层行政单位审计控制现状及的问题

在“中国梦”的号召之下，我国加大了对行政事业单位内部管理的改革规范的力度，在全国范围内也卓有成效，但是根据近来发布的审计结果显示，地方政府负债极为严重，而偿债能力却不容乐观；这一现象也说明，目前我国各行政事业单位在财务管理和内部控制方面应从基层单位抓起，不断规范完善。从实际情况来看，基层单位在审计控制方面存在着明显的不足，主

行政事业单位内控工作经验做法及成效一

为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范》和《行政事业单位内部控制报告管理制度》的有关规定，现将本地区xxxx年行政事业单位内部控制工作情况报告如下：

一、组织开展内部控制建立与实施工作的总体情况

全市对内部控制建立与实施工作的组织、动员及部署情况为贯彻落实《行政事业单位内部控制规范》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，深圳市财政委员会高度重视，积极响应，成立了由汤暑葵主任亲自担任组长，分管领导党组成员文政副主任任副组长，全委各处处长任组员的全市内控评价工作领导小组，统筹领导、积极推进市、区两级各行政事业单位内控评价工作。

1.统一思想，齐抓共管。我委于xxxx年7月19日组织全市行政事业单位参加财政部动员视频会，并于当年10月举办两期《内控规范》培训，为贯彻落实《内控规范》营造良好的舆论氛围和社会环境，通过培训让市本级及下属各区财政部门充分认识内部控制体系建设工作的重要性，贯彻落实内控规范、内控建设指导意见等文件精神，深入开展教育学习、宣传引导，统一思想。同时，要求下属各区财政部门由领导牵头成立领导小组负责本区内控建设工作，

第四篇 行政单位会计

（说明：本篇在讲义里只列示“第一章行政单位会计概述”和“第七章财务报告和财务分析”的内容以及部分例题， “第二章资产，第三章负债，第四章净资产，第五章收入，第六章支出”各个科目具体核算内容、账务处理等请看新《行政单位会计制度》即可，讲义里不做列示。）

第一章 行政单位会计概述

一、行政单位:

行政单位是指进行国家行政管理，组织经济和文化建设，维护社会公共秩序的单位。通常包括国家权力机关、国家行政机关、司法机关等。

与企业相比，行政单位业务活动目的是执行社会管理职能，并无直接经济目的；资金供应渠道单一，不要求经济回报；不要求资金的补偿；单位预算具有强制性（通常是由上级部门确定预算指标的总量然后分解到各职能部门。这种“自上而下”的预算制定流程能够将单位目标直接体现到预算之中体现了预算的强制性和权威性）。与事业单位相比，行政单位在业务职能、资金供应渠道、资金补偿程度等方面存在较大差别。

二、行政单位会计 特点

1.记账基础一般采用收付实现制（特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算）

2.行政业务活动的非营利性和非市场性 3.收支核算服从预算管理要求

4.没有进行成本核算，不计算盈亏。以经费收支、结转结余为主

讲解 第一讲

一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.会计从业资格考试科目不包括（c ）。 A．财经法规与会计职业道德 B．会计基础 C．财务会计

D．初级会计电算化（或者珠算）

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)

1.会计从业资格考试科目实行无纸化考试，各科目应一次性通过。（√）

第二讲

一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)

1.持证人员从取得会计从业资格证书多长时间起，开始参加继续教育，并在（B ）内取得规定学分。 A． 满六个月 B． 第二年 C． 满三个月 D． 第一个月

二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)

1.持证人员参加继续教育采取学时制管理。（×）

《行政单位会计制度》1讲

一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。) 1.新《制度》对负债项目采用“双分录”的有(A)。 A. 应付账款 B. 应缴财政款 C. 应缴税费

D. 应付职工薪酬

二、判断题（请判断每小题的表述

新《行政单位财务规则》解读

为了深入贯彻落科学发展观，进一步加强和规范行政单位财务管理，提高资金使用效益，《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》(国务院令第628号)明确《行政单位财务规则》(财政部令第9号)自2013年1月1日起废止，责成财政部重新制定。2012年12月6日，谢旭人部长签署财政部令第71号，公布重新制定的《行政单位财务规则》，自2013年1月1日起施行。现参考有关网站内容，对新《行政单位财务规则》综述如下:

一、重新修订《行政单位财务规则》（以下称《规则》）的背景和必要性

原规则是1998年1月19日经国务院批准，由财政部发布并施行的。实施十多年来，对规范和加强行政单位财务管理发挥了重要作用。然而，随着部门预算、国库集中收付制度、政府采购、非税收入管理、政府收支分类等各项财政改革的深入推进，行政单位财务管理的内容和形式也在不断发生变化，原规则已经不能完全适应新形势的需要，适时废止

—1—

原规则并重新制定新规则，是十分必要的。

第一，各项财政改革对行政单位财务管理提出了新的要求。以编制综合预算为核心内容的部门预算改革打破了原先按经费类别编制预算和进行财务管理的模式，对行政单位预算编制方法、预算