采购与付款制度优化毕业设计

采购及付款内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强对采购与付款业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规、《企业会计准则》和公司章程的规定，制定本制度。

第二条 本制度所称的采购主要是指外购商品并支付价款的行为。 第三条 采购与付款业务内部控制目标：

（一）保证采购与生产、销售及其他经营活动需求相一致； （二）保证货币资金支付后获得相应的采购物资或劳务； （三）保证应付账款的真实性和合理性； （四）合理揭示公司所享有的折扣和折让； （五）防止采购过程中可能出现的舞弊、差错。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 公司建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括： （一）请购与审批。

（二）供应商的选择与审批。

（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。

不得由同一部门或同一岗位办理采购与付款业务的全过程。 第五条 办理采购、验收、付款业务的部门和岗位的主要职责是： （一）物料管理部门（或岗位）主要负责选择供应商、询价、下达采购

采购与付款流程财务制度

采购与付款流程财务制度

采购与付款流程财务制度目的： 一、 目的： 为加强规范公司采购与付款业务流程，加强采购相关业务的管理， 保证公司资产的安全，特制定本制度。 适用范围： 二、 适用范围： 适用于公司的除费用现金报销外的所有付款，包括但不限于购买 材料、低值易耗品、固定资产、费用和服务的所有采购与付款。 业务流程说明 流程说明： 三、 业务流程说明： (一)业务流程图：供应商 请款人 釆购 报关 IQC 财务

需求 格 库存资料 请购单 供应商开发

核准

供应商调查 请购单 询价

比价、议价

no

PO 或合同

核准

y

2008 年 10 月 21 日版 页

第 1 页 共 13

采购与付款流程财务制度

采购与付款流程财务制度

PO 或合同

PO 或合同

货物 收货单 不合格单 不合格单 点收、 检验 收货单 不合格单

y报关单 入库 报关单 发票 发票 发票 发票

发票

请款单

请款单

请款单

请款单

(二)业务流程分类说明： (1) 材料采购： 第一步：下定单：釆购 PO 经部门经理批准后下给供应商。 第二步：收货：供应商将货物按时送到 IQC,IQC 在二个工作日内完 成点货、检验。如合格收下货物，不合格由质量部在二个工作日内开 MRB 会义并取得不合格

1.目的：

为规范公司各类采购货物（包括工程劳务、租赁吊机、分包、费

用）等支出性合同、付款及采购（或劳务、费用）发票的管理，结合公

司实际情况，制定本制度。

2. 适用范围：

***建筑产品（上海）有限公司/***建筑产品（天津）有限公司、上海

华凌建筑工程有限公司、上海藤申防火建筑材料有限公司。

3. 操作规定：

第一条、合同管理规定

公司各类货物采购（金额含1万元及以上的）及工程劳务业务均需签订合

同。金额在500元-10000元的，至少需提供采购订单（供应商或我司的报

价单）。

合同的签订及审批、合同内容填写要求、合同的评审、报送及执

行参照《公司合同档案管理制度及流程》

第二条、付款管理规定

所有因采购货物、接受劳务的付款业务均需凭经核准的《付款申请

单》付款。***原材料、运费、加工费、机器设备等使用ERP系统

生成的《付款申请单》，其他公司或其他项目使用公司印发的《付款

申请单》。

下面按几种方式或类型说明付款时所附单据、内控审核、付款流

程：

***（上海）：

1、全额预付款业务

预付款业务授权审核流程：采购经办人系统导出《付款申请单》，

右上角加盖“预付”章→上海工厂的采购业务需要采购分管部门经理

签字→各地工厂厂长签字→外地工厂的采购业务

第十章 采购与付款内部控制与核算

规程设计

章节：

? 采购与付款的内部控制要求 ? 采购与付款核算方法的设计

? 采购与付款业务核算程序的设计 内容：

一、 复习思考题

1. 采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？ 答：（一）编制需求计划和采购计划

（二）请购 （三）选择供应商 （四）确定采购价格

（五）订立框架协议或采购合同 （六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九）会计控制

2.如何设计采购业务核算的实际成本法？ 答：1、总分类核算

（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达

（2）已支付货款或已开出，承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚

未验收

（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 2、明细分类核算

（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账 （2）明细分类账的设置方法：

两套账方式：由仓库设计和登记材料卡片，由财务部门设置和登记材料明细分类账，适应于仓储和会计部门距离较远的企业 一套帐方式：将材料卡片和材料明细账合并为一套帐，实行账卡合一，适用于仓储和会计部门距离较近

3.如何设计采购业务核算的计划成本法？ 答：计划成本与实际成本的构

采购与付款循环作业

作业题一：

华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。华兴公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，审计华兴公司2008年度财务报表,C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11月10日对华兴公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一:通过对华兴公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:

（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字

采购与付款循环作业

作业题一：

华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。华兴公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，审计华兴公司2008年度财务报表,C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11月10日对华兴公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一:通过对华兴公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:

（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字

采购与付款循环审计

1、A公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。Y公司的办公大楼于2011年1月启用，原值4000万元，预计使用年限20年，预计净残值为400万元。2011年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2012年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2012年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2012年度的减值准备并作了相应的会计处理。

要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对流转税、损益结转。

由于采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑

是否计提固定资产减值准备。该办公大楼于2005年1月启用，从2月就要开始提取折旧，原值4 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2005年提取的累计折旧为（4000-400）/20×（11/12）=165万元，2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为4000-165=3 835万元，该项固定

*******有限公司采购业务流程

一、 供应商的选择与管理

1、采购部门人员填写供应商基本信息表

供应商网络建设由采购部门负责，初选择供应商时，采购部门应索取供应商资质证明：税务登记证副本复印件（国税）、营业执照副本复印件，如果是新增的供应商，供应商还需提供样品，由质检人员/技术人员/生产人员（或第三方）测试出具测试报告，然后采购部门人员填写供应商基本信息表。

2、 采购、生产技术、财务部门评审供应商

采购部门人员填写供应商基本信息表完后，采购部主管召集采购经办人、工程技术人员、质检人员、财务会计等开会讨论或现场评审，从供应商的供货能力、质量保证情况、价格优势等方面对供应商综合能力进行评价，所有参加评审的人员在供应商评审表中签字确认。

3、单位负责人或其授权人评定供应商

分管副总经理对供应商评审表的各项信息进行综合评定，并参考综合评审意见，最终确定合格供应商，并在选定的供应商的评审表中书面签字确认。

二、 材料采购 1、计划员填写申购单

计划员根据生产销售计划/项目需求情况，通过查实库存原材料、在途材料，成品存量和最低库存量，计算出采购需要量，填写请购单，然后交分管领导复审。

2、复审申购单

分管领导复审复审申购（表）单的采购材料名

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关于物采料购付流程一款关于、月结供应付款流程商图 间时定义(:)月结1间期：月26上日至本月5日 (22对账)间期本：2月6至日月 (3)开底期间：票回传对单至下账月10日 (前)4付款间：下月期1至52日(节假0向后顺延日)1、收货要：求应商供供提式一联送二单货并把，货 物与货单送送都仓到库，一由统管仓验员收物，货仓员 负责验收管货实物物规、格号型、数量、量是否与重采购

2品、质检：验公指定司质检验品负员对责物料质量行进严 格把关对质，不量符的拒签绝，并进字行退货换补、 货对。部有瑕分疵而可使用的物料尚根据实应际况开 3情(、1)实货不、符数、重量 量误有的由仓员管理，处方式有 退：、货换、补 货。 货(2有)他其违反购采议规协定的 ，品由质检员验出“开扣通 款知联络”单。 3()如有要供应商协助需处理的需通 知购与采务暂财停付款， 处待完后理才安付款。 排以三种方式上都须及时必知通采

否 对货单 是核相否符？是

、4签：章仓员管一式三在的 送联货单上名，一签份给送购 采文员、一份理整类归存放，好待月 底移给交财对务账在金。蝶 系统里见到购文员采已录 购采单订，的应及调出订时单并入库 如，

案例一：

某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有：

1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和