销售与收款循环审计案例分析题

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

第二章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师为了获取被审计单位销售交易发生的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。

A．追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

B．追查销售发票中的详细信息至发运凭证、批准的商品价目表和顾客订货单

C．将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 D．复算销售发票上的数据，追查营业收入明细账中的分录至销售发票

2．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师选择的最有效的具体审计程序是( )。 A．抽查银行对账单 B．抽查销售明细账 C．抽查应收账款明细账 D．抽查出库单

3．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )。 A．了解应收账款的可收回性

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为 C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性 D．确定应收账款的完整性

4．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。

A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误 C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户 5．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的

第二章 销货与收款循环审计案例

本教材是按照业务循环安排审计内容的：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。 本章安排了2个案例。

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

由于销售收入直接关系到企业财务成果的真实与否，并且众多的会计舞弊行为经常发生在销售收入的虚构上，所以，销售收入的认定是审计的重要内容之一。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点

（1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点

学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人

华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人

大为股份有限公司。 3．公司背景

大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起

销售与收款循环审计实验答疑（针对底稿）

1、 关于每一个项目的“程序表”：

提示：“使用情况或执行情况“栏：标上红色字体的程序（不用执行），及没有底稿对应的

程序（可做可不做） “使用情况或执行情况”那栏画’—“或×，或者写“未执行”，其他程序都写上“执行”或画√。或者除了标上红色字体的程序（不用执行）外，其他程序都写上“执行”或画√。

“使用情况或执行情况”栏旁边的“索引号”栏：填的是该程序所对应的底稿的索引号。

没有底稿对应的程序：如应收账款审计程序表中的“1.5 结合其他应收款及预收款明细余额，查明是否存在双方同时挂账的项目，是否存在不属于应收销货款的其他应收款”， 可做可不做，操作步骤参考word文档0应收账款审计中的“调查同一客户有无多处挂账等现象。

2、 销售与收款循环调查问卷

主要基于阅读背景资料中的“销售与收款”相关管理制度和抽查相关记账凭证、原始凭证（如对销售合同是否连续编号？就应抽查销售合同）来作判断。有相关制度但没执行就选“否”，没有相关制度的就选“不适用”。

3、 销售与收款循环控制性测试之一、二、三，看PPT1上的操作说明，注意

要全屏打开看。

4、 应收账款审定表

每个账户的审定表都是其他程序、底稿完成了最后再填

第十三章 销售与收款循环的审计（单元测试）

一、单项选择题

1.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。 A.顾客订购单 B.销售单 C.发运单

D.应付账款凭单

2.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的主要目的是（ ）。 A.防止重复开具账单 B.降低坏账风险

C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品

3.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（ ）。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.检查销售单中的赊销审批和发运审批手续 C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对

4.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（ ）。

A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批

第1章 销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是( B )。 A.控制所有事先连续编号的销售发票

B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售 C.检查销售发票是否经适当的授权批准

D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

2.对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的( B )认定有关。

A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务

3.下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是(C )。

A.在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入 B.在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入

C.在分期收款销售方式

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第 七 销售章收与款循环计审

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一销售与收款循、审计环概述1、循 的主环核算范要 、 围1)受接户订单 2)客批准销信用赊 ) ))按3销单售货供4 按)销售单装运物 货)) 5) 客向开具户单账6)记录销 ) 售)7 )办理记录和金、现银存款行入 )收理办和记录现金、 8)办和理记录销货回、退销折售扣与让 折)办和记理录销退回货 9、注销坏)于 账10提取)账准坏 备 ))

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接受顾 批经 准订客单制一式填多 发 货销货联单赊销必 销货须经 过准批

根据批的 发运准凭证商 价目表品装运证凭清 单金、 现现金银行、款等存应收 账款 应(账收(款计坏提 账备准注销坏账) 准备、、注销坏账)

录记售销 款收赊、款销2

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、要会主科计：P2目5 6、主会计要科：目涉 资及负产表债项 涉目利润表项目 3、涉及的主要及凭证和会计记：录、涉 及的要主证和会计记录凭： 二种P十652-26P7 十二P265-P种62 7、4失控现状：2P67P-28 、6控失状现 5:舞弊手法、:26P8 、弊舞法：手

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二、符合测试性运用1 、售销与收款环控制循序程试 、测 )了1和解述描售销与

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第 七 销售章收与款循环计审

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一销售与收款循、审计环概述1、循 的主环核算范要 、 围1)受接户订单 2)客批准销信用赊 ) ))按3销单售货供4 按)销售单装运物 货)) 5) 客向开具户单账6)记录销 ) 售)7 )办理记录和金、现银存款行入 )收理办和记录现金、 8)办和理记录销货回、退销折售扣与让 折)办和记理录销退回货 9、注销坏)于 账10提取)账准坏 备 ))

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接受顾 批经 准订客单制一式填多 发 货销货联单赊销必 销货须经 过准批

根据批的 发运准凭证商 价目表品装运证凭清 单金、 现现金银行、款等存应收 账款 应(账收(款计坏提 账备准注销坏账) 准备、、注销坏账)

录记售销 款收赊、款销2

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、要会主科计：P2目5 6、主会计要科：目涉 资及负产表债项 涉目利润表项目 3、涉及的主要及凭证和会计记：录、涉 及的要主证和会计记录凭： 二种P十652-26P7 十二P265-P种62 7、4失控现状：2P67P-28 、6控失状现 5:舞弊手法、:26P8 、弊舞法：手

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二、符合测试性运用1 、售销与收款环控制循序程试 、测 )了1和解述描售销与