纳税人最基本的权利

纳税人权利保

现代国家已经成为名副其实的“税收国家”,税收和税法直接关系到国计民生,关系到国家与国民的各类活动和日常生活。在我国税收总是与国家或政府联系在一起，税收的“三性”即强制性、无偿性、固定性被过分强调，再加上日常生活中的各种消费都将税收费用直接加诸于商品价格之上，因此大家极少直接接触到税收，这使人们只知道纳税是每个公民应尽的义务，而忽视了对自己权利的维护。随着我国改革开放的深入和民主法治建设的推进，公民权利意识增强,对于纳税人权利问题的研究越来越受到重视。在税收征收管理方面，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中，增加了许多纳税人权利的条款，这为保护纳税人合法权益提供了法律依据。

但从整体来看，对纳税人权利的关注还刚刚开始，对纳税人权利问题的研究还是一个新课题，我国的纳税人权利保护还有待加强。下面让我们来分析一下我国纳税人权利保护存在的问题。

一、我国法律关于纳税人权利的现在规定及不足之处 （一）我国法律关于纳税人权利的现有规定

我国目前对纳税人权利在法律上仅散见于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国国家赔偿法》等法律规范中。权

纳税人权利保

现代国家已经成为名副其实的“税收国家”,税收和税法直接关系到国计民生,关系到国家与国民的各类活动和日常生活。在我国税收总是与国家或政府联系在一起，税收的“三性”即强制性、无偿性、固定性被过分强调，再加上日常生活中的各种消费都将税收费用直接加诸于商品价格之上，因此大家极少直接接触到税收，这使人们只知道纳税是每个公民应尽的义务，而忽视了对自己权利的维护。随着我国改革开放的深入和民主法治建设的推进，公民权利意识增强,对于纳税人权利问题的研究越来越受到重视。在税收征收管理方面，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中，增加了许多纳税人权利的条款，这为保护纳税人合法权益提供了法律依据。

但从整体来看，对纳税人权利的关注还刚刚开始，对纳税人权利问题的研究还是一个新课题，我国的纳税人权利保护还有待加强。下面让我们来分析一下我国纳税人权利保护存在的问题。

一、我国法律关于纳税人权利的现在规定及不足之处 （一）我国法律关于纳税人权利的现有规定

我国目前对纳税人权利在法律上仅散见于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国国家赔偿法》等法律规范中。权

税务 国税 公告 所得税 减免

国家税务总局

关于纳税人权利与义务的公告

公告2009年第1号

为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：

您的权利

您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

一、知情权

您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。

二、保密权

您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不

税务 国税 公告 所得税 减免

国家税务总局

关于纳税人权利与义务的公告

公告2009年第1号

为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作（“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同），根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下：

您的权利

您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

一、知情权

您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。

二、保密权

您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不

小规模纳税人每月需要缴纳的基本税种：

1、增值税按销售收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、资源税、消费税、企业所得税等等，只要业务涉及就需要缴纳，是否属于小规模纳税人，与缴纳哪种税没有太大的关系，要缴纳什么税，要看你企业

保密产品资料

纳税人基本情况信息表税务登记证号码 纳税人名称 生产经营地址 法人代表 法人电话 证件号码 国标行业 纳税人性质 纳税核定类型 涉外税收 单位性质 币种 会计报表种类 身份证件种类 身份证件种类 土地面积 证件号码 证件号码 应税面积 每平方米税额 出租人证件名称 房产面积 应税原值 出租人证件名称 出租人证件号码 出租人证件号码 房产原值 年应纳税额 免税原值 免税面积 年租金 注册资本 资产折旧方法 从业人数 管户类型 低值易耗摊销方法 财务负责人电话 办税人电话 行业小类 所处街乡 专管员 税务所 投资币种 外籍人员 是否代扣代缴 行业中类 申报方式 组织机构代码证号 企业联系电话 是否单独纳税

基 本 信 息

身份证件种类 经营方式 隶属关系 城建税税率 货币方式 核算方式

财 务 信 息 土 地 信 息 房 产 信 息

适用会计制度 财务负责人姓名 办税人姓名 土地证书号 土地坐落 出租人名称 产权证书号 房产坐落 出租人名称

第 1 页

纳税人基本情况信息表

税务登记证号码

保密产品资料

纳税人基本情况信息表投资 信息投资方经济性质 自然人投资比例 帐户性质 投资方证件种类 外资投资比例 开户银行 国有资产比例 是否纳税行 投资者识别码

公民经济知识

韦森：唤醒国人纳税人权利意识

没有纳税人权利意识的全社会苏醒，财政制度改革就不可能起步，预算民主制度也不可能建立起来

宪政民主的核心和骨架是“预算民主”。原来许多人（包括我自己）都没有意识到这一点。在2007年“5.30事件”后，人们才慢慢意识到，民主政治核心原来并不是“人民当家作主”、“人民的统治”或“‘民’选‘主’”的问题，而是税收问题，是民主预算问题，或简单说是限制政府的征税权以及政府财政支出要受到民选代表的实质性审议和制约问题。

什么是中国的宪政目标

看一下英国的历史，就会知道，从1215年《大宪章》开始，一直到1688年的“光荣革命”，整个英国的宪政进程是围绕着限制国王的征税权而展开的。1689年在英国制定的《权利法案》，第十七条就明确规定：“国王不经议会同意征税，即为违法”。另外，稍微了解一下世界近代历史，就会知道，荷兰的建国，法国大革命，美国的独立，都是由政府征税问题引起的。另外，许多国家的现代转型过程也表明，“宪政”开始并不一定是“民主的”。比如，到1688年的“光荣革命”时期，英国的宪政治度基本上就建成了，但是到了19世纪初，在英国大约只有占人口比例2.5%的贵族有选举权。经过19世纪30～50年代的宪章运动，到1884

第四部分 纳税申报 小规模纳税人

小规模纳税人（小微企业）纳税申报

例1：季度销售额不超过9万元的小规模企业

某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。

7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。

相关政策：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

　　做凭证时税金直接计提

　　小规模纳税人识别号填税务登记证号

　　货物或应税劳务名称填主营项目

　　销售额填不含税收入金额

　　征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

　　应补退税额=本期实际应纳税额

　　一、小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国

第五课财政税收和纳税人

宏观调控的扩展

1. 区别：社会总产值、国内生产总值、国民生产总值、国民收入与财政收入 社会总产值:各部门生产的产品总和的货币表现 国内生产总值： GDP (领土范围内，本国居民和外国居民) 国民生产总值：GNP (本国常住居民) 国民收入：(净产值、纯收入) = 社会总产值- 生产资料 的价值

增加国民收入的根本途径：应用科学技术，提高劳动生产率

财政收入：专指政府的收入，税(90%以上)、利、债、费

财政收入： 税、利、债、费 (社会总供给的 注意：财 政一部分)

财政支出：

经济、科教文卫体、 (社会总需求的 一部分) 行政、债务、其它

2. 国民收入与财政收入在社会总产值中扣除已消耗部分的净产值，新创造的社 (1)国民收入：

会财富。包括国家(政府)和(社会、企业、百姓)的 收入。

(2)国民收入的最终用途： 积累与消费(分配过程)①扩大再生产 (建工厂、修铁路、开垦土地、兴修水利等主要内容)

积累 ②非生产性基本建设 (修建学校、医院、剧场、体育馆等必需的)

国 民 收 入消费

③社会物资储备 (应付战争、自然灾害等突发事件) a.国家行政管理 ①公共消费 b.国防 c.科、教、文、卫事业 d.社会保障 (劳动保险和社会救济)

②个人消