上市公司购买审计意见

上市公司审计意见对股价的影响

摘 要：现在有很多的因素都会影响股价的波动，大部分研究者都是从上市公司的经营状况，经营模式，盈利能力和发展前景。这些都是投资者进行股票买卖的重要依据，而且也是监管部门重点审查的东西。本文是从上市公司审计意见对股票的影响。进一步的为投资者和政府提供管理股市的重要依据。

关键词：上市公司；审计意见；股价 一、引言

随着中国改革开放，我国的经济的开始了快速的增长。一些国外的经济发展方式方法开始被引进中国市场经济中来。这其中比较有代表性的就是股市。

股票市场首先是在欧美市场发展起来的，17世纪，荷兰成立了第一家股票交易所。在经过第二次世界大战后，欧美等国家的经济快速的发展起来。尤其是股票交易市场带来的经济繁荣更加的明显。在美国，股票市场不断的扩大，上市公司的数量越来越多，股票的发行量日趋扩大，股民的买卖也更加的积极。这进一步的促进了美国经济社会的快速发展，使美国一跃成为当今世界的经济强国。中国的股市是从上个世纪的90年代开始发展的，在1990年到1991年上海和深

圳的证券交易所相继成立，中国的股票交易买卖开始了正式的实施。中国的股市在经过20多年的快速的发展，这其中有对中国经济起到了巨大

香港上市公司资产购买、出售的规定

根据香港交易所（以下简称“港交所”）发布的《上市指引》、《公司条例》等相关法律法规的规定，香港上市公司的资产购买、出售等交易行为需向港交所报备（反收购需得到交易所批准），并履行信息披露义务，无需取得证券及期货事务监察委员会（证监会）①的审核批准。《上市指引》根据相关比率的计算对上市公司资产购买、出售的行为进行划分，其标准及交易类型的判定与国内的标准存在重大差异，同时其履行的程序也存在重大差异，现将其概括如下：

一、交易分类及相关百分比

交易种类 股份交易 须予披露的交易 主要交易 －出售事项 主要交易 －收购事项 非常重大的 出售事项 非常重大的 收购事项 资产比率 低于5% 5%或以上， 但低于25% 代价比率 低于5% 5%或以上， 但低于25% 盈利比率 低于5% 5%或以上， 但低于25% 收益比率 低于5% 5%或以上， 但低于25% ②股本比率 低于5% 5%或以上， 但低于25% 25%或以上， 25%或以上， 25%或以上， 25%或以上， 25%或以上， 但低于75% 但低于75% 但低于75% 但低于75% 但低于75% 25%或以上， 25%或以上， 25%或以上， 25%或以上， 25

INTERNAL AUDIT

XX公司 采购审计方案

2012-12-03

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INTERNAL AUDIT

目 录

一、 审计目的

二、 审计预期达到的目标

三、 审计工作内容

四、 审计工作范围

五、 审计期间所用的方法

六、 审计应关注的风险领域

七、 时间安排及审计程序

八、 审计过程中所需要的资料

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INTERNAL AUDIT 一、审计目的

（1）改善物资采购质量 （2）降低采购费用 （3）维护企业权益

（4）促进企业价值的增加及目标的实现

二、 审计预期达到的目标

（1）检查采购制度的完善程度，制度的执行情况 （2）对于没有制度的采购建议形成规范的文件 （3）梳理出清晰的采购流程，建议全公司统一执行 （4）检查采购的合规情况

三、审计工作内容

（1）内部控制 （2）采购计划审计

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基于上市公司盈余管理的外部审计探讨

作者：耿彦军 孙淑萍 张柯贤 来源：《财会通讯》2013年第07期

一、上市公司盈余管理现状及方式

（一）上市公司盈余管理现状 当前，上市公司运用盈余管理的主要是为了不断粉饰财务报表，美化企业的财务状况和经营成果，以便获得更多的资金，同时塑造良好的企业形象。为了详细了解上市公司盈余管理的现状，笔者选取了2008-2011年代表着上市公司的总体情况的深交所主板上市公司的相关数据进行分析。

从表1可以看出2009-2011年主板上市公司的平均销售毛利率相对平稳下滑，2011年受到整体经济形势不景气等因素的影响，深市主板上市公司平均营业收入增长率和平均净利润增长率都有所下降，当然其中也有盈余管理现象有所遏制的作用。

从表2中显示，2008年至2010年销售费用和管理费用支出都是小幅升高，财务费用有一定波动，可以看出这三年的“三费”支出得到合理控制，再加上资产减值损失大幅度下降，所以营业收入稳定增长使利润率稳步提高。

根据表3的数据显示，2010年非经营性损益占净利润的比重下降

上市公司财务舞弊分析与审计对策研究

专 业： 会计学一、选题的背景、意义 （一）选题的背景 如何有效审计上市公司的财务报表是市场经济国家一个永恒的审计主题。21世纪初国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，如我国的银广厦，美国的安然、世界通信等，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。如为银广夏出具审计报告的中天勤会计师事务所被严厉查处，有关审计师甚至受到了刑事处罚。 （二）选题的意义 审计职业界因为未能发现舞弊面临着严重的信任危机和生存危机，因此必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊，研究如何发现财务舞弊及相应的审计对策至关重要。对上市公司财务舞弊分析和审计对策的研究，其目的在于使财务报告能真实的反应企业的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息。但我国对这方面的研究起步比较晚，尤其是实务方面的研究更少，仍有许多理论和实务问题需要研究。因此，有必要在对财务舞弊分析的基础上，研究如何从审计师的角度提出相应的审计对策，在财务报表报出之前减少财务舞弊的风险。二、相关研究的最新成果及动态 （一）国外研究综述 国外早在 20 世纪 30 年代就开始研究财务报告舞弊，这方

从银广夏透视审计目标

郁晓兰 07财务管理 070141217

一、案例概述 ........................................ 3 1、引子 .......................................... 3 3、“神话”的创造 .................................. 4 二、案例分析 ........................................ 5 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： ............ 5 （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 ......... 5 （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 ............... 5 （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 ..... 5 （4）、审计程序不当 ............................. 5 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 ............. 6 （1）、审计市场过度竞争 ......................... 6 (2)、中国文化中强调人际关系 .................... 6 （3）

从银广夏透视审计目标

郁晓兰 07财务管理 070141217

一、案例概述 ........................................ 3 1、引子 .......................................... 3 3、“神话”的创造 .................................. 4 二、案例分析 ........................................ 5 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： ............ 5 （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 ......... 5 （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 ............... 5 （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 ..... 5 （4）、审计程序不当 ............................. 5 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 ............. 6 （1）、审计市场过度竞争 ......................... 6 (2)、中国文化中强调人际关系 .................... 6 （3）

上市公司财务舞弊案例分析

一、现金

(一) 常见的舞弊手段或陷阱 1．虚假现金陷阱

(1) 隐瞒巨额的银行贷款； (2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。 2．受限现金陷阱

（1）隐瞒定期存单质押事实；

（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实； （3）隐瞒外埠存款的真实用途。 3．现金流水陷阱

(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款

1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额； 2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大

股东占用资金

1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；

2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用

审计意见购买问题及治理对策

摘要：审计意见购买问题是经济管理领域方面的重大问题，引起了各国政府的关注。本文阐述了审计意见购买问题的现状，总结原因并提出了治理对策。审计意见应该真实地、可靠地反映出被审计单位的财务状况，可以影响利益相关者做出决策，审计意见购买行为也将对审计质量产生直接影响。审计意见购买行为的治理需要从需求方、供给方及监管机构等三个方面分别采取合适的方案和措施。

关键词：审计意见 ；审计意见购买 ；三方关系一、引言

就被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见是审计人员的根本职责，出具的审计报告是其服务的最终产品。由于审计意见会影响企业的利益相关者的决策，同时，审计意见的影响越大，企业规避非标准无保留意见的动机就越强。如何应对审计意见购买是世界性的一大难题，虽然目前还没有完全消除审计意见购买行为的方案，但是审计意见购买行为是可以被科学地监管和控制的。 二、审计意见的定义和作用

审计意见是指审计师在审计工作完成以后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。注册会计师审计是一种

提供合理保证的服务，是会计师事务所事前事后审查企业的重大项目和财务收支的独立性经济监督活动。注册会计师的审计意见可以起到

审计意见购买问题及治理对策

摘要：审计意见购买问题是经济管理领域方面的重大问题，引起了各国政府的关注。本文阐述了审计意见购买问题的现状，总结原因并提出了治理对策。审计意见应该真实地、可靠地反映出被审计单位的财务状况，可以影响利益相关者做出决策，审计意见购买行为也将对审计质量产生直接影响。审计意见购买行为的治理需要从需求方、供给方及监管机构等三个方面分别采取合适的方案和措施。

关键词：审计意见 ；审计意见购买 ；三方关系一、引言

就被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见是审计人员的根本职责，出具的审计报告是其服务的最终产品。由于审计意见会影响企业的利益相关者的决策，同时，审计意见的影响越大，企业规避非标准无保留意见的动机就越强。如何应对审计意见购买是世界性的一大难题，虽然目前还没有完全消除审计意见购买行为的方案，但是审计意见购买行为是可以被科学地监管和控制的。 二、审计意见的定义和作用

审计意见是指审计师在审计工作完成以后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。注册会计师审计是一种

提供合理保证的服务，是会计师事务所事前事后审查企业的重大项目和财务收支的独立性经济监督活动。注册会计师的审计意见可以起到